甲股份有限公司(本题简称“甲公司”)是一家在深圳挂牌交易的上市公司，为实现企业的战略，发生如下投资业务：
(1)甲公司对乙公司投资资料如下：
①2×19年1月1日，甲公司以当日向乙公司原股东发行的2000万股普通股及一项生产设备作为对价，取得乙公司80％的股权。
甲公司所发行普通股的每股面值为1元，每股市价为30元；该项固定资产的账面原价为7000万元，累计已提折旧3000万元，投资日公允价值为6000万元。
②在合并前，甲公司与乙公司不具有关联方关系。
③2×19年1月1日，乙公司所有者权益总额为70000万元，其中股本为52000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为1600万元，未分配利润为14400万元。
经评估，乙公司除一项管理用固定资产和一批存货外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
2×19年1月1日，乙公司该项固定资产的账面价值为16000万元，公允价值为18000万元，预计尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧；
该批存货的账面价值为4000万元，公允价值为7000万元。
④甲公司在合并过程中，为发行上述股票，向券商支付佣金、手续费等共计2000万元。
⑤乙公司2×19年度实现净利润11600万元，提取盈余公积1160万元；
2×19年宣告分派2×18年现金股利2000万元，因持有的其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为600万元(已扣除所得税影响)。
2×20年实现净利润10200万元，提取盈余公积1020万元，2×20年宣告分派2×19年现金股利2200万元。
2×20年持有的上述其他债权投资未引起其他综合收益发生变动。
⑥乙公司2×19年1月1日留存的存货在2×19年售出40％，剩余部分在2×20年全部售出。
⑦甲公司与乙公司的内部交易资料如下：
甲公司2×19年销售2000件A产品给乙公司，每件售价5万元，每件成本3万元，
乙公司2×19年对外销售A产品1200件，每件售价6万元。
乙公司2×20年对外销售A产品800件，每件售价6万元。
甲公司2×19年6月10日出售一件B产品给乙公司，B产品售价为2000万元，成本为1200万元，乙公司购入后作为管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。
2×19年1月1日，甲公司与乙公司之间不存在应收、应付账款；
截至2×19年12月31日，甲公司向乙公司销售A产品的全部账款已收存银行，甲公司应收乙公司账款的余额为2000万元，甲公司对其计提了坏账准备200万元；
2×20年12月31日，应收乙公司账款的余额仍为2000万元，甲公司对其补提坏账准备300万元。
(2)甲公司对丙公司投资资料如下：
①2×19年1月2日，甲公司支付9000万元，取得丙公司40％的股权，取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为20000万元。
取得该项股权后，甲公司对丙公司具有重大影响。
②2×19年2月，丙公司将其生产的一批C产品销售给甲公司，售价为4000万元，成本为2000万元。
至2×19年12月31日，该批C产品已向外部独立第三方销售30％。至2×20年年末全部实现对外出售。
③2×19年3月，甲公司出售一批D商品给丙公司，商品成本为6000万元，售价为10000万元，至2×19年末，丙公司从甲公司购入的D商品未出售给外部独立的第三方。
至2×20年末全部实现对外销售。
④丙公司2×19年度实现净利润17400万元，2×20年度实现净利润12600万元。
(3)其他有关资料如下：
①甲公司、乙公司及丙公司适用的所得税税率均为25％，不考虑所得税以外的其他相关税费；
②甲公司、乙公司及丙公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。
要求：
(1)编制个别报表中甲公司在2×19年1月1日投资乙公司时及持有期间有关现金股利的会计分录。
(2)计算确定甲公司对丙公司的长期股权投资在2×19年和2×20年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录。
(3)编制甲公司2×19年12月31日合并财务报表内部交易相关的抵销分录。
正确答案及解析
正确答案
解析
(1)①2×19年1月1日投资时：
借：固定资产清理4000
累计折旧3000
贷：固定资产7000
借：长期股权投资66000
贷：固定资产清理4000
资产处置损益2000(6000-4000)
股本2000
资本公积—股本溢价58000
借：资本公积—股本溢价2000
贷：银行存款2000
②2×19年分派2×18年现金股利2000万元：
借：应收股利1600(2000×80％)
贷：投资收益1600
③2×20年宣告分配2×19年现金股利2200万元：
借：应收股利1760
贷：投资收益1760
(2)调整后丙公司2×19年度的净利润=17400-(4000-2000)×(1-30％)×(1-25％)-(10000-6000)×(1-25％)=13350(万元)。
甲公司应确认的投资收益=13350×40％=5340(万元)。
借：长期股权投资—损益调整5340
贷：投资收益5340
调整后丙公司2×20年度的净利润=12600+(4000-2000)×(1-30％)×(1-25％)+(10000-6000)×(1-25％)=16650(万元)。
甲公司应确认的投资收益=16650×40％=6660(万元)。
借：长期股权投资—损益调整6660
贷：投资收益6660
(3)
①对甲公司与乙公司内部交易的抵销：
A．内部商品交易
借：营业收入10000(2000×5)
贷：营业成本10000
借：营业成本1600[800×(5-3)]
贷：存货1600
借：递延所得税资产400
贷：所得税费用400
B．内部固定资产交易
借：营业收入2000
贷：营业成本1200
固定资产—原价800
借：固定资产—累计折旧80(800÷5×6／12)
贷：管理费用80
借：递延所得税资产180
贷：所得税费用180
C．内部应收账款业务抵销
借：应付账款2000
贷：应收账款2000
借：应收账款—坏账准备200
贷：信用减值损失200
借：所得税费用50
贷：递延所得税资产50
包含此试题的试卷
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甲公司是一家生产商，公司适用的所得税税率为25%，相关资料如下。
资料一：甲公司2019年相关财务数据如下表所示，假设甲公司成本性态不变，现有债务利息水平不变。
资料二：甲公司计划2020年推出一款新型产品，产品生产所需要的设备可以使用原有的旧设备，也可以购置新设备。新旧设备相关资料如下表所示：
假设甲公司要求的最低报酬率为10%。
资料三：若购置新设备，为了满足购置新设备的资金需求，甲公司设计了两个筹资方案,第一个方案是向银行借款筹集资金3000万元，年利率为8%，同时发行优先股3000万元，股息率9%；第二个方案是发行普通股1000万股，每股发行价6元，甲公司2020年年初普通股股数为3000万股。
资料四：若生产该新产品需要利用一种零件，每年生产新产品需要零件20000件，外购成本每件120元，企业已有的生产车间有能力制造这种零件，自制零件的单位相关成本资料如下表所示：
如果公司现在具备足够的剩余生产能力，但剩余生产能力可以转移用于加工其他产品，每年可以节省外购成本40000元。
要求：
（1）根据资料一，计算甲公司的下列指标：①营运资本；②产权比率；③边际贡献率；④保本销售额。
（2）根据资料一，计算经营杠杆系数和财务杠杆系数。
（3）根据资料二，计算继续使用旧设备和购置新设备的平均年成本，并替公司进行决策。
（4）根据资料一和资料三，计算两个筹资方案的每股收益无差别点息税前利润。
（5）根据资料一和资料三，若公司选择方案一筹资，计算当息税前利润达到每股收益无差别点时的财务杠杆系数。
（6）根据资料四，判断公司应选择外购零部件还是自制零部件。
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A公司采用配股的方式进行融资。2020年3月25日为配股的股权登记日，以公司2019年12月31日总股数1000000股为基数，拟每10股配1股。3月25日公司股票收盘价为8元/股，配股价格为6.8元/股。
假定在分析中不考虑新募集资金投资产生净现值引起的企业价值变化。
要求：
（1）所有股东均参与配股的情况下，计算配股的除权参考价（计算结果保留小数点后四位）。
（2）所有股东均参与配股的情况下，计算每股股票配股权的价值（计算结果保留小数点后四位）。
（3）假设某股东拥有10000股A公司股票，若其他股东均参与配股，计算是否参与配股对该股东财富的影响（计算的股票价值保留整数）。
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甲公司是一家机械制造企业，只生产销售一种产品，生产过程分为两个步骤，第一步骤产出的半成品直接转入第二步骤继续加工，每2件半成品加工成1件产成品，产品成本计算采用平行结转分步法，月末完工产品和在产品之间采用约当产量法（假设在产品存货发出采用加权平均法）分配生产成本。
原材料在第一步骤生产开工时一次投入，各个步骤加工成本费用陆续发生，第一步骤和第二步骤月末在产品完工程度均为本步骤的50%。
2020年7月的成本核算资料如下：
（1）月初在产品成本。(单位：元)
要求：
（1）编制第一、二步骤成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
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（3）简述平行结转分步法的优缺点。
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D股票当前市价为25.00元/股，市场上有以该股票为标的资产的期权交易，有关资料如下：
（1）以D股票为标的资产的到期时间为半年的看涨期权和看跌期权的执行价格均为25.30元；
（2）根据D股票历史数据测算的连续复利报酬率的标准差为0.4；
（3）无风险年报价利率4%；
（4）1元的连续复利终值如下：
要求：
（1）若年收益的标准差不变，利用两期二叉树模型计算股价上行乘数与下行乘数，并确定以该股票为标的资产的看涨期权的价格，直接将结果填入表格内。
（2）利用看涨期权—看跌期权平价定理确定看跌期权价格。
（3）投资者希望将净损益限定在有限区间内，应选择哪种投资组合？该投资组合应该如何构建？假设6个月后该股票价格上涨10%，该投资组合的净损益是多少？假设6个月后该股票价格下跌10%，该投资组合的净损益是多少？
（4）若投资者预期未来股价会有较大变化，但难以判断是上涨还是下跌，判断应采取哪种期权投资策略；计算确保该组合策略不亏损的股票价格变动范围；如果6个月后，标的股票价格实际上涨30%，计算该组合的净损益。（注：计算股票价格区间和组合净损益时，均不考虑期权价格的货币时间价值）
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甲酒店想加盟另一个叫阳光酒店的项目，期限8年，相关事项如下：
（1）初始加盟保证金10万元，初始加盟保证金一次收取，合同结束时归还本金（无利息）；
（2）初始加盟费按照酒店房间数120间计算，每个房间3000元，初始加盟费一次收取；
（3）每年特许经营费按酒店收入的6.5%上缴，加盟后每年年末支付；
（4）甲酒店租用的房屋4200平方米，租金每平方米一天1元，全年按365天计算（下同），每年年末支付；
（5）甲酒店需要在项目初始投入600万元的装修费用，按税法规定可按8年平均摊销；
（6）甲酒店每间客房定价每天175元，全年平均入住率85%，每间客房的客房用品、洗涤费用、能源费用等支出为每天2 9元，另外酒店还需要支付每年30万元的付现固定成本，每年年末支付；
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（8）酒店的税金及附加为营业收入的5.5%。
要求：
（1）计算加盟酒店的年固定成本总额和单位变动成本。
（2）计算酒店的盈亏平衡点入住率、安全边际率和年息税前利润。
（3）若每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，计算息税前利润对单价的敏感系数。
（4）若决定每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，求解此时酒店的盈亏平衡点入住率，以及为了维持目前息税前利润水平，酒店的平均入住率应提高到多少？
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