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2021注会《会计》模拟试卷5

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单选题

甲公司2019年1月1日以9600万元的价格通过非同一控制下控股合并方式取得丙公司60％股权。

购买日，丙公司可辨认净资产的公允价值为15000万元。假定丙公司的所有资产被认定为一个资产组，该资产组不存在减值迹象。

至2019年12月31日，丙公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为12000万元，甲公司估计包括商誉在内的该资产组的可收回金额为12600万元。

则甲公司2019年12月31日合并报表中应确认的商誉的账面价值为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

甲公司在购买日确认的商誉=9600-15000 × 60％=600(万元)，

2019年12月31日丙公司净资产的账面价值=12000+600÷60％=13000(万元)，

包括商誉在内的该资产组的可收回金额为12600万元，

该资产组减值=13000-12600=400(万元)，

因完全商誉的价值为1000万元(600／60％)，

所以减值损失只冲减商誉400万元，但合并报表中反映的是归属于母公司的商誉，未反映归属于少数股东的商誉，

因此合并报表中商誉减值的金额=400×60％=240(万元)，

合并报表中列示的商誉的账面价值=600-400×60％=360(万元)。

单选题

甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的公司，根据税法规定，2×20年度免交企业所得税。

甲公司2×20年度发生的有关交易或事项如下：

（1）以盈余公积转增资本5500万元；

（2）向股东分配股票股利4500万元；

（3）接受控股股东的现金捐赠350万元；

（4）外币报表折算差额本年增加70万元；

（5）因自然灾害发生固定资产净损失1200万元；

（6）因会计政策变更调减年初留存收益560万元；

（7）持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产本年公允价值上升60万元；

（8）因处置联营企业股权，相应结转其他权益工具投资公允价值变动，计入其他综合收益贷方的金额50万元；

（9）因以摊余成本计量的金融资产转回预期损失准备180万元。

上述交易或事项对甲公司2×20年12月31日所有者权益总额的影响金额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

上述交易或事项对甲公司2×20年12月31日所有者权益总额的影响金额=350+70-1200-560+60+180=-1100（万元），

事项（1）、（2）及事项（8）均为所有者权益的内部结转，不影响所有者权益总额。

单选题

下列关于投资性房地产会计处理的表述中错误的是( )。

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正确答案：D

本题解析：

选项D不正确，公允价值与账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。

单选题

甲公司适用的所得税税率为25％，2×18年甲公司实现利润总额1050万元，

永久性差异资料如下：

企业安置残疾人支付的工资50万元；因违反环保法规被环保部门处以罚款100万元。

暂时性差异资料如下：

年初递延所得税负债余额为100万元，年末余额为125万元，上述递延所得税负债均产生于以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具账面价值与计税基础的差异；

年初递延所得税资产余额为150万元，年末余额为200万元，上述递延所得税资产均产生于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产账面价值与计税基础的差异。

不考虑其他因素，甲公司2×18年的所得税费用为( )。

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正确答案：C

本题解析：

甲公司2×18年的所得税费用=当期所得税(1050-50+100+50／25％)×25％-递延所得税收益(200-150)=275(万元)；

或者：2×18年所得税费用=[1050+永久性差异(-50+100)]×25％=275(万元)。

【提示1】与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入所有者权益，不影响所得税费用。

【提示2】企业安置残疾人员的职工工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。

单选题

下列各项中，应当分类为以摊余成本计量的金融资产的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，该债券投资其反映的回报与基本借贷安排不一致，即回报与发行人的权益价值挂钩，相关合同现金流量并非本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付，可转换债券作为一个整体进行评估，不符合本金加利息的合同现金流量特征，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；

选项B，发行人可能延迟支付利息，而这些延迟利息金额并不产生额外利息。利息金额不是以未偿付本金金额为基础的货币时间价值的对价，不符合本金加利息的合同现金流量特征，应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；

选项D，乙公司管理应收账款的业务模式符合“既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标”，且该应收账款符合本金加利息的合同现金流量特征，因此应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

单选题

甲公司持有一笔于2×14年7月1日从银行借入的五年期长期借款，下列关于该长期借款在2×18年12月31日资产负债表中列示的表述中，错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

2×18年12月1日已完成长期再融资或展期，则在2×18年12月31日资产负债表中该长期借款到期时间已超过1年，应划分为非流动负债，选项A正确；

2×19年2月1日，完成再融资或展期，但在2×18年12月31日资产负债表日该长期借款尚未展期，到期日小于1年，仍应作为流动负债列示，选项B正确；

甲公司可自行决定是否展期且在2×18年12月31日前已决定展期，该长期借款应作为非流动负债列示，选项C正确；

重新获得的借款应当作为新的负债列报，原一年内到期的借款应该作为流动负债列报，选项D错误。

单选题

甲公司记账本位币为人民币。12月1日，甲公司以每股6港元价格购入H股股票10万股，另支付相关税费1万港元，作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，当日汇率为1港元=1．1元人民币。

由于市价变动，月末该H股股票的价格为每股6．5港元，当日汇率为1港元=1．2元人民币，则该以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产对甲公司该年度营业利润的影响金额为( )万元人民币。

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正确答案：C

本题解析：

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产初始入账成本=6×10×1．1=66(万元人民币)，

投资收益借方=1×1．1=1．1(万元人民币)；

月末确认公允价值变动损益=6．5 ×10×1．2-66=12(万元人民币)；

因此，该以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产对甲公司该年度营业利润的影响额=12-1．1=10．9(万元人民币)。

单选题

甲公司（原租赁承租人）与乙公司（原租赁出租人）就一台大型机械设备签订了一项为期5年的租赁合同。

在第3年年初，甲企业将该设备转租给丙公司，期限为原租赁的剩余3年时间。

转租赁的期限覆盖了原租赁的所有剩余期限，综合考虑其他因素，甲公司判断其实质上转移了与该项使用权资产有关的几乎全部风险和报酬，甲公司将该项转租赁分类为融资租赁。

假设不考虑初始直接费用等其他因素。下列有关甲公司相关会计处理的表述不正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项A，甲公司应当终止确认使用权资产并确认转租赁投资净额。

在资产负债表中保留原租赁的租赁负债，确认原租赁的利息费用，该负债代表应付原租赁出租人的租赁付款额。

单选题

2020年1月2日，甲公司采用融资租赁方式将一条生产线出租给乙公司。

租赁合同规定：

(1)租赁期为10年，每年年末收取固定租金20万元；

(2)乙公司提供的租赁资产担保余值为10万元；

(3)与乙公司和甲公司均无关联关系的第三方提供的租赁资产担保余值为5万元。

签订租赁合同过程中甲公司发生的可归属于租赁项目的手续费、佣金1万元。

乙公司对于取得的使用权资产采用直线法计提折旧。

甲公司租赁内含利率为6％，不考虑其他因素。

则下列各项会计处理不正确的是（ ）。

[已知：(P／A，6％，10)=7．3601；(P／F，6％，10)=0．5584]

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正确答案：C

本题解析：

选项A，甲公司租赁期开始日应确认的应收融资租赁款=20× 10+10+5=215(万元)；

选项B，租赁期开始日，租赁负债的入账金额=20×(P／A，6％，10)+10×(P／F，6％，10)=152．79(万元)，

2020年乙公司应确认利息费用的金额=152．79×6％=9．17(万元)；

选项C，2020年12月31日，乙公司资产负债表中使用权资产项目的金额=152．79-152．79／10=137．51(万元)；

选项D，资产负债表中租赁负债项目根据“租赁负债”期末的账面价值减去资产负债表日起一年内到期应予以清偿的租赁负债填列，

所以2020年12月31日乙公司资产负债表中租赁负债项目的金额=[152．79×(1+6％)-20]×(1+6％)-20=130．47(万元)。

单选题

2×18年1月1日，甲公司以银行存款3000万元取得乙公司60％的股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元(与账面价值相同)。

2×19年1月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资2700万元，相关手续于当日完成。

乙公司增发股票后，甲公司对乙公司持股比例下降为40％，对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。

2×18年1月1 日至2×19年1月1日期间，乙公司实现净利润1500万元，假定无其他所有者权益变动。

不考虑相关税费等其他因素影响。

2×19年1月1日，甲公司个别财务报表下列会计处理中正确的是( )。

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正确答案：B

本题解析：

2×19年1月1日，甲公司应确认投资收益=2700×40％(因增资扩股而增加的净资产份额)-3000 ×(60％-40％)／60％(持股比例下降部分对应账面价值)=80(万元)。

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