甲公司适用的企业所得税税率为25%，2×20年发生如下事项： （1）1月1日，甲公司开始自行研发一项专利技术，研究阶段发生支出300万元，开发阶段发生支出1 100万元，其中符合资本化条件的支出600万元。该研发形成的无形资产于2×20年9月1日，达到预定用途，预计可使用5年，采用直线法摊销，预计净残值为0。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%在税前摊销。 （2）3月1日，对应收账款计提坏账1 000万元； （3）5月1日自公开市场取得股票，将其分类为交易性金融资产，支付价款600万元，年末该交易性金融资产公允价值上升至900万元； （4）甲公司取得当地财政部门拨款5 000万元，用于资助当年5月开始进行疫苗项目的前期研究，预计将发生研究支出5 000万元。项目自2×20年5月开始启动，至年末累计发生研究支出3 000万元。税法规定，该政府补助应计入当年应纳税所得额。 （5）7月1日取得公司债券利息收入800万元； （6）10月1日计提产品保修费用200万元；假定税法规定，企业计提的产品保修费应于相关支出实际发生时税前扣除； （7）11月30日，因涉嫌虚假宣传，接到税务部门处罚通知，要求其支付罚款1 000万元，至年末该罚款尚未支付； （8）12月31日，其他债权投资公允价值上升800万元； 甲公司2×20年实现净利润10 000万元，适用的所得税税率为25%，假设甲公司采用总额法核算政府补助。 不考虑其他因素。
（1）根据资料（1），说明至2×20年12月31日所形成资产的账面价值与计税基础，并说明是否应确认相关的递延所得税资产或负债及其理由。
（2）根据资料（4），说明至2×20年12月31日递延收益的账面价值和计税基础，判断形成的暂时性差异的性质，并说明是否确认递延所得税，并编制甲公司2×20年与政府补助相关的会计分录。
（3）计算甲公司2×20年应确认的应交所得税、所得税费用的金额，并编制与所得税相关的会计分录。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）该项无形资产 2×20年 12月 31日的账面价值 =600-600/5×4/12=560（万元）（ 0.5分），计税基础 =600×175%-600×175%/5×4/12=980（万元）（ 0.5分）。
该无形资产的账面价值与计税基础之间形成的可抵扣暂时性差异420万元，企业不应确认相关的递延所得税资产。（1分）
理由：该差异产生于自行研究开发形成无形资产的初始入账价值与其计税基础之间。会计准则规定，有关暂时性差异在产生时（交易发生时）既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，同时亦非产生于企业合并的情况下，不应确认相关暂时性差异的所得税影响。相应地，因初始确认差异所带来的后续影响亦不应予以确认。（1分）
（2）至 2×20年 12月 31日递延收益的账面价值 =5 000-3 000=2 000（万元）（ 0.5分），计税基础 =0（ 0.5分），账面价值大于计税基础，产生可抵扣暂时性差异 2 000万元（ 0.5分），应确认递延所得税资产 =2 000×25%=500（万元）（ 0.5分）
账务处理：
借：银行存款 5 000
贷：递延收益 5 000（0.5分）
借：递延收益 3 000
贷：其他收益 3 000（0.5分）
（3）2×20年应纳税所得额＝ 10 000-800×75%-600×75%/5×4/12（ 1）＋ 1000（ 2）－ 300（ 3）＋ 2000（ 4）＋ 200（ 6）＋ 1000（ 7）＝ 13 270（万元）
2×20年应交所得税＝13 270×25%＝3 317.5（万元）（1分）
借：所得税费用 3 317.5
贷：应交税费——应交所得税 3 317.5（1分）
应确认递延所得税资产＝1 000×25%（2）＋2 000×25%（4）＋200×25%（6）＝800（万元）
应确认递延所得税负债＝300×25%（3）＋800×25%（8）＝275（万元）
借：递延所得税资产 800
其他综合收益 200
贷：递延所得税负债 275
所得税费用 725（1分）
所得税费用＝当期所得税费用＋递延所得税费用－递延所得税收益＝3 317.5-725＝2 592.5（万元）（1分）
上述1）和2）分录合并编写如下：
借：所得税费用 2 592.5
递延所得税资产 800
其他综合收益 200
贷：应交税费——应交所得税 3 317.5
递延所得税负债 275（2分）
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甲公司是一家生产商，公司适用的所得税税率为25%，相关资料如下。
资料一：甲公司2019年相关财务数据如下表所示，假设甲公司成本性态不变，现有债务利息水平不变。
资料二：甲公司计划2020年推出一款新型产品，产品生产所需要的设备可以使用原有的旧设备，也可以购置新设备。新旧设备相关资料如下表所示：
假设甲公司要求的最低报酬率为10%。
资料三：若购置新设备，为了满足购置新设备的资金需求，甲公司设计了两个筹资方案,第一个方案是向银行借款筹集资金3000万元，年利率为8%，同时发行优先股3000万元，股息率9%；第二个方案是发行普通股1000万股，每股发行价6元，甲公司2020年年初普通股股数为3000万股。
资料四：若生产该新产品需要利用一种零件，每年生产新产品需要零件20000件，外购成本每件120元，企业已有的生产车间有能力制造这种零件，自制零件的单位相关成本资料如下表所示：
如果公司现在具备足够的剩余生产能力，但剩余生产能力可以转移用于加工其他产品，每年可以节省外购成本40000元。
要求：
（1）根据资料一，计算甲公司的下列指标：①营运资本；②产权比率；③边际贡献率；④保本销售额。
（2）根据资料一，计算经营杠杆系数和财务杠杆系数。
（3）根据资料二，计算继续使用旧设备和购置新设备的平均年成本，并替公司进行决策。
（4）根据资料一和资料三，计算两个筹资方案的每股收益无差别点息税前利润。
（5）根据资料一和资料三，若公司选择方案一筹资，计算当息税前利润达到每股收益无差别点时的财务杠杆系数。
（6）根据资料四，判断公司应选择外购零部件还是自制零部件。
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A公司采用配股的方式进行融资。2020年3月25日为配股的股权登记日，以公司2019年12月31日总股数1000000股为基数，拟每10股配1股。3月25日公司股票收盘价为8元/股，配股价格为6.8元/股。
假定在分析中不考虑新募集资金投资产生净现值引起的企业价值变化。
要求：
（1）所有股东均参与配股的情况下，计算配股的除权参考价（计算结果保留小数点后四位）。
（2）所有股东均参与配股的情况下，计算每股股票配股权的价值（计算结果保留小数点后四位）。
（3）假设某股东拥有10000股A公司股票，若其他股东均参与配股，计算是否参与配股对该股东财富的影响（计算的股票价值保留整数）。
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甲公司是一家机械制造企业，只生产销售一种产品，生产过程分为两个步骤，第一步骤产出的半成品直接转入第二步骤继续加工，每2件半成品加工成1件产成品，产品成本计算采用平行结转分步法，月末完工产品和在产品之间采用约当产量法（假设在产品存货发出采用加权平均法）分配生产成本。
原材料在第一步骤生产开工时一次投入，各个步骤加工成本费用陆续发生，第一步骤和第二步骤月末在产品完工程度均为本步骤的50%。
2020年7月的成本核算资料如下：
（1）月初在产品成本。(单位：元)
要求：
（1）编制第一、二步骤成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（2）编制产成品成本汇总计算表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（3）简述平行结转分步法的优缺点。
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D股票当前市价为25.00元/股，市场上有以该股票为标的资产的期权交易，有关资料如下：
（1）以D股票为标的资产的到期时间为半年的看涨期权和看跌期权的执行价格均为25.30元；
（2）根据D股票历史数据测算的连续复利报酬率的标准差为0.4；
（3）无风险年报价利率4%；
（4）1元的连续复利终值如下：
要求：
（1）若年收益的标准差不变，利用两期二叉树模型计算股价上行乘数与下行乘数，并确定以该股票为标的资产的看涨期权的价格，直接将结果填入表格内。
（2）利用看涨期权—看跌期权平价定理确定看跌期权价格。
（3）投资者希望将净损益限定在有限区间内，应选择哪种投资组合？该投资组合应该如何构建？假设6个月后该股票价格上涨10%，该投资组合的净损益是多少？假设6个月后该股票价格下跌10%，该投资组合的净损益是多少？
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（1）计算加盟酒店的年固定成本总额和单位变动成本。
（2）计算酒店的盈亏平衡点入住率、安全边际率和年息税前利润。
（3）若每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，计算息税前利润对单价的敏感系数。
（4）若决定每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，求解此时酒店的盈亏平衡点入住率，以及为了维持目前息税前利润水平，酒店的平均入住率应提高到多少？
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