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2021注会《会计》模拟试卷1

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单选题

甲公司记账本位币为人民币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。2×18年外购商品有关的资料如下： （1）11月10日进口甲产品100台，每台售价为15万美元，交易发生日的即期汇率为1美元＝6.58元人民币，货款已支付；另用人民币支付进口关税为1 867.50万元人民币。 （2）国内市场仍无甲产品供应，12月31日甲产品在国际市场的价格已降至9.8万美元/台。至年末累计售出甲产品60台，12月31日的即期汇率是1美元＝6.31元人民币。 2×18年12月31日甲产品应计提的存货跌价准备为（　）。

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正确答案：C

本题解析：

2×18年12月31日甲产品计提减值前的账面价值＝（15×100×6.58＋1 867.50）×40/100＝4 695（万元），可变现净值＝40×9.8×6.31＝2 473.52（万元），应计提存货跌价准备＝4 695－2 473.52＝2 221.48（万元）。

2×18年12月31日：

借：资产减值损失 2 221.48 　

　　贷：存货跌价准备 （4 695－2 473.52）2 221.48

单选题

甲公司2×20年度发生的下列交易或事项中，需要采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

选项B，应作为重要的会计差错进行更正，采用追溯重述法进行调整。

单选题

甲公司为上市公司。2×19年3月，甲公司向股东按每股0.2元派发现金股利，并以银行存款支付了全部现金股利。甲公司会计人员小李认为，股东为企业所有者，企业所有者的经济活动不应纳入企业会计核算范围。甲公司会计人员小李的观点，违背了会计基本假设中的（　）。

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正确答案：A

本题解析：

按照会计主体假设，企业所有者的经济交易或事项属于企业所有者主体发生的，不应纳入企业会计核算范围；但是企业所有者投入到企业的资本或者企业向所有者分配的利润，则属于企业主体发生的交易或事项，应当纳入企业会计核算范围。因此甲公司会计人员小李的观点，违背了会计主体的基本假设。

单选题

甲公司适用的所得税税率为 25%。2×19 年 1 月 1 日，甲公司以增发 1000 万股普通股（每股市价 1.6元，每股面值 1 元）作为对价，从 W 公司处取得乙公司 80%的股权，能够对乙公司实施控制，另用银行存款支付发行费用 80 万元。当日，乙公司可辨认净资产账面价值为 1600 万元，乙公司除一项固定资产外，其他资产公允价值与账面价值相等，该项固定资产的账面价值为 300 万元，公允价值为 500 万元。甲公司与 W 公司不具有关联方关系。该项企业合并在合并财务报表中形成的商誉金额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

购买日乙公司该项固定资产在合并报表上的账面价值为 500 万元，计税基础为 300 万元，应确认递延所得税负债=（500-300）×25%=50（万元）。合并成本=1000×1.6=1600（万元），企业合并中发行权益性证券发生的发行费用应冲减资本公积，资本公积不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润，不影响合并成本。考虑递延所得税后的乙公司可辨认净资产公允价值=1600+（500-300-50）=1750（万元），合并商誉=1600-1750×80%=200（万元）

单选题

甲公司为增值税一般纳税人。2×19 年 4 月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助 2000 万元的申请。2×19 年 6 月，政府批准了甲公司的申请并拨付 2000万元，该款项于 2×19 年 6 月 30 日到账。2×19 年 6 月 30 日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 3600 万元（不含增值税）。甲公司采用年限平均法按 5 年计提折旧，预计净残值为零。假定该项补助采用总额法核算，不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对 2×19 年度损益的影响金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司因购入和使用该台实验设备对 2×19 年度损益的影响金额=（-3600/5+2000/5）×6/12=-160（万元）。

单选题

2×19年6月30日，甲公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，售价为400万元，该项投资性房地产的账面余额为420万元，其中“成本”明细科目为借方余额500万元，“公允价值变动”明细科目为贷方余额80万元。

该项投资性房地产最初是由自用房地产转换而来的，其在转换日的公允价值比其在转换日的原账面价值高30万元。

假定不考虑其他因素，甲公司处置该项投资性房地产对损益的影响金额为（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

甲公司在处置日的相关账务处理为：

借：银行存款400

贷：其他业务收入400

借：其他业务成本420

投资性房地产——公允价值变动80

贷：投资性房地产——成本500

借：其他业务成本80

贷：公允价值变动损益80

借：其他综合收益30

贷：其他业务成本30

处置该项投资性房地产对损益的影响金额=400-420-80+80+30=10(万元)。

单选题

甲公司自2×19年开始实行累积带薪缺勤制度，按照公司规定，其500名职工每人可享有10个工作日的带薪年假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金补偿。至2×19年末，平均每个职工未使用带薪休假为3天；甲公司预计2×20年500名职工中，将有300名享受了13天假期，剩余200名将只享受了10天假期。至2×20年末，上述300名职工中，实际200名享受了13天假期，并随同工资支付，剩余100名只享受了10天假期。假定甲公司平均每名职工每个工作日工资300元（每月工作日26天）。不考虑其他因素，甲公司会计处理不正确的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

2×19年末，甲公司500名职工应确认并实际支付的工资金额＝500×26×300×12/10 000＝4 680（万元），由于预计300名累计未行使权利而增加的预计支付金额（即确认的累积带薪缺勤）＝300×3×300/10 000＝27（万元），选项AB正确；2×20年应确认并支付职工工资＝300×300×26×12/10 000＋200×300×（26×12－3）/10 000＝4 662（万元），应随同工资支付的带薪缺勤＝200×300×3/10 000＝18（万元），因此应实际支付职工薪酬＝4 662＋18＝4 680（万元），选项C不正确；应冲减累积带薪缺勤27万元（其中银行存款支付而冲减18万元，作废而反向冲减9万元），选项D正确；

相关会计分录为：

2×19年末，计提并支付工资：

借：管理费用等 4 680

　　贷：应付职工薪酬——工资 　 4 680

借：应付职工薪酬——工资 4 680

　　贷：银行存款 　 4 680

确认累积带薪缺勤：

借：管理费用等 27

　　贷：应付职工薪酬——带薪缺勤 27

2×20年末，计提并支付工资：

借：管理费用等 4 662

　　贷：应付职工薪酬——工资 4 662

借：应付职工薪酬——工资 4 662

贷：银行存款 　 4 662

单选题

A公司于2×19年1月1日动工兴建一栋办公楼，工程采用出包方式。工程于2×20年6月30日完工，达到预定可使用状态。相关资料如下：（1）A公司为建造办公楼于2×19年1月1日取得专门借款6 000万元，借款期限为3年，年利率为5％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。（2）办公楼的建造还占用两笔一般借款：①2×18年12月1日取得长期借款6 000万元，借款期限为3年，年利率为6％，按年付息，到期一次还本；②2×18年1月1日发行公司债券，发行价格与面值相等，均为4 000万元，期限为5年，年利率为7％，按年支付利息，到期归还本金。（3）闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5％。假定全年按360天计算。（4）建造工程资产支出如下：2×19年1月1日，支出4 500万元；2×19年7月1日，支出7 500万元；2×19年12月31日，支出1 000万元；2×20年1月1日，支出2 500万元。假定不考虑其他因素，2×20年有关借款利息资本化金额和费用化金额的计算，不正确的是（　）。

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正确答案：A

本题解析：

①专门借款利息资本化金额＝6 000×5％×6／12＝150（万元）；专门借款利息费用化金额＝6 000×5％－150＝150（万元）；

②2×20年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数＝(4500＋7500＋1000＋2500－6000)×6／12＝4 750（万元）；一般借款利息资本化率＝（6 000×6％×6／12＋4 000×7％×6／12）／（6 000×6／12＋4 000×6／12）＝6.4％；一般借款利息资本化金额＝4 750×6.4％＝304（万元）；一般借款应付利息＝6 000×6％＋4 000×7％＝640（万元）；一般借款利息费用化金额＝640－304＝336（万元）；

③2×20年利息资本化金额合计＝150＋304＝454（万元），2×20年利息费用化金额合计＝150＋336＝486（万元）。

单选题

下列关于所得税列报的说法中，不正确的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项C，期末因税率变动对递延所得税资产的调整一般情况下应计入所得税费用，与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产或递延所得税负债计入所有者权益。

单选题

甲公司与乙公司签订一项业务合同，合同中约定甲公司租用乙公司仓储设施中的部分区域用于储存货物，下列关于该合同的说法中，不正确的是（　）。

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正确答案：A

本题解析：

合同中若规定的仓储区域会依据供应方的供应情况而发生变动，则不存在一项已识别的资产，因此该合同不含有租赁。

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