2022年《初级会计实务》押题密卷
- 推荐等级：
- 发布时间：2022-05-04 09:37
- 卷面总分：55分
- 答题时间：240分钟
- 试卷题量：55题
- 练习次数：22次
- 试卷分类：初级会计实务
- 试卷类型：模拟考题
试卷预览
甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：
（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。
借：应付职工薪酬 620
贷：其他应收款 4
应交税费——应交个人所得税 12
其他应付款——社会保险费 6
——住房公积金 3
银行存款 595
（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。
①确认非货币性福利：
借：管理费用 18.08
贷：应付职工薪酬 18.08
②发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬 18.08
贷：主营业务收入 16
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08
③结转发放非货币性福利的产品成本：
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。
借：销售费用 1.44
贷：应付职工薪酬 1.44
借：应付职工薪酬 1.44
贷：累计折旧 1.44
（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。
借：管理费用 20
销售费用 25
贷：应付职工薪酬 45
（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：生产成本 330
制造费用 150
管理费用 40
销售费用 230
贷：应付职工薪酬 750
根据资料（2）至（5），2021年12月，该企业应在利润表“管理费用”项目本期金额栏填列的金额是（ ）万元。
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正确答案：A
本题解析：
2021年12月，该企业利润表“管理费用”项目本期金额栏填列的金额=18.08（资料2，非货币性福利）+20（资料4，累积带薪缺勤）+40（资料5，本月计提的职工薪酬）=78.08（万元）。
甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：
（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。
借：应付职工薪酬 620
贷：其他应收款 4
应交税费——应交个人所得税 12
其他应付款——社会保险费 6
——住房公积金 3
银行存款 595
（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。
①确认非货币性福利：
借：管理费用 18.08
贷：应付职工薪酬 18.08
②发放非货币性福利：
借：应付职工薪酬 18.08
贷：主营业务收入 16
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08
③结转发放非货币性福利的产品成本：
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。
借：销售费用 1.44
贷：应付职工薪酬 1.44
借：应付职工薪酬 1.44
贷：累计折旧 1.44
（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。
借：管理费用 20
销售费用 25
贷：应付职工薪酬 45
（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：生产成本 330
制造费用 150
管理费用 40
销售费用 230
贷：应付职工薪酬 750
根据资料（4），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是（ ）。
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正确答案：C
本题解析：
确认累积带薪缺勤时，借记“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“应付职工薪酬”科目。
甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：
（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：
借：研发支出——费用化支出 20
贷：应付职工薪酬 20
②支付其他研究费用：
借：研发支出——费用化支出 40
应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2
贷：银行存款 45.2
③期末，将费用化支出转入管理费用：
借：管理费用 60
贷：研发支出——费用化支出 60
（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。
①发生开发支出：
借：研发支出——资本化支出 50
贷：应付职工薪酬 50
借：研发支出——资本化支出 10
贷：累计折旧 10
借：研发支出——资本化支出 60
应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8
贷：银行存款 67.8
②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：
借：无形资产 120
贷：研发支出——资本化支出 120
（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。
①收取租金时：
借：银行存款 10.6
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6
②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。
借：其他业务成本 2
贷：累计摊销 2
（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：银行存款 100.7
累计摊销 16
资产处置损益 9
贷：无形资产 120
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7
2021年12月1日，甲企业处置A非专利技术对当期损益的影响金额为（ ）万元。
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正确答案：B
本题解析：
截至处置时A非专利技术摊销额（4月~11月）=2×8=16（万元），处置时对当期损益的影响金额=95-（120-16）=-9（万元）。
甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：
（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：
借：研发支出——费用化支出 20
贷：应付职工薪酬 20
②支付其他研究费用：
借：研发支出——费用化支出 40
应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2
贷：银行存款 45.2
③期末，将费用化支出转入管理费用：
借：管理费用 60
贷：研发支出——费用化支出 60
（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。
①发生开发支出：
借：研发支出——资本化支出 50
贷：应付职工薪酬 50
借：研发支出——资本化支出 10
贷：累计折旧 10
借：研发支出——资本化支出 60
应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8
贷：银行存款 67.8
②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：
借：无形资产 120
贷：研发支出——资本化支出 120
（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。
①收取租金时：
借：银行存款 10.6
贷：其他业务收入 10
应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6
②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。
借：其他业务成本 2
贷：累计摊销 2
（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
借：银行存款 100.7
累计摊销 16
资产处置损益 9
贷：无形资产 120
应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7
根据资料（2），甲企业自行研发的A非专利技术的成本为（ ）万元。
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正确答案：B
本题解析：
自行研发的A非专利技术的成本=50+10+60=120（万元）。
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：
(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。
(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。
(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)
根据期初资料、资料(1)至(4)，甲企业31日A材料的结存成本为（）元。
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正确答案：D
本题解析：
甲企业31日A材料结存成本=90000(期初余额)+305000(本期购入)-60000(维修领用)-15000(生产领用)=320000(元)。
甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：
(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。
(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。
(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。
(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)
根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公设备日常维修领用A材料会计处理正确的是（）。
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正确答案：A
本题解析：
领用原材料用于办公设备日常维修，增值税进项税额不需要转出（因为办公设备的进项税也是可以抵扣的），专设销售机构办公设备的日常维修费应该计入销售费用。
为了反映和监督生产性生物资产，企业需要设置“生产性生物资产”“生产性生物资产累计折旧”等科目，下列关于生物性资产涉及科目的表述中，错误的是（ ）。
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正确答案：A
本题解析：
“生产性生物资产”科目核算企业（农、林、牧、渔业）持有的生产性生物资产的原价（成本）。生物资产通常按照成本计量，采用公允价值计量需要满足特定条件。
下列各项关于产品成本计算分批法特点的表述中，正确的是（ ）。
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正确答案：A
本题解析：
选项B错误，分步法下才需要按步骤结转产品成本；选项C错误，分批法下，其成本计算期与财务报告期不一致，故无须每月计算完工产品的成本；选项D错误，分批法下，其成本计算期与产品的生产周期基本一致。
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