当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计机构临时保管（ ），期满后再移交本单位档案管理机构统一保管。

甲公司为增值税一般纳税人，2021年12月发生的增值税为13万元，消费税为9万元，印花税为0．4万元，房产税为3．2万元，城市维护建设税为3．11万元，教育费附加为0．89万元。不考虑其他因素，则甲公司当月应记入“税金及附加”科目的金额为（ ）万元。

存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的差额通过（ ）科目核算

生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物性资产。下列有关生产性生物资产的成本确定，不符合会计准则规定的是()。

2021年12月初，某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为30万元，本月实际发生坏账损失5万元。假定不考虑其他因素，2021年12月31日“应收账款”账面价值为（ ）万元。

某企业将应交资源税的自产矿产品用于其产品生产．不考虑其他因素，该企业确认应交资源税应借记的会计科目是（ ）。

某企业为增值税一般纳税人，购买原材料取得增值税专用发票上注明的价款为10 000元，增值税税额为1 300元(增值税专用发票已经税务机关认证可抵扣)．款项以银行本票结算。不考虑其他因素，下列各项关于该企业购买原材料的会计处理中，正确的是()。

票据贴现时，企业实际收到的金额与票面金额的差额，应计入（ ）。

2021年12月31日，某企业E商品的账面余额为3 000 000元，由于市场价格下跌，该商品预计可变现净值为2 500 000元，“存货跌价准备”科目期初余额为零。不考虑其他因素．下列各项关于该商品期末计提存货跌价准备的会计处理中，正确的是()。

某企业为增值税小规模纳税人，该企业购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19．5万元，另付运费1万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0．09万元，款项全部以银行存款支付。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（ ）万元。

甲公司2022年1月1日以3015万元的价格购入乙公司30％的股份，购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元。乙公司2022年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响，后续采用权益法进行计量。假定不考虑其他因素，该投资对甲公司2022年度利润总额的影响为（ ）万元。

某小规模纳税人销售商品一批，到税务局申请开具增值税专用发票，票面金额40000元，增值税征收率为3％，款项已存入银行，该企业应确认的销售收入为（ ）元。

关于投资性房地产，下列说法错误的是（ ）。

B租赁公司为增值税一般纳税人，2022年5月出租一批汽车，取得租金收入180．8万元，出租设备取得租金收入124．3万元，出租办公楼取得租金收入141．7万元。假定B公司动产租赁适用的税率为13％，不动产租赁适用的增值税税率为9％，且以上收入均为含税金额。该公司当月增值税销项税额为（ ）万元。

某股份有限公司首次公开发行普通股，股票面值总额为6000万元，发行收入总额为36 000万元，发行费用按照发行收入总额的3％计算。该公司因发行股票计入资本公积的金额为（ ）万元。

某公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2021年12月31日，库存自制半成品的实际成本为40万元，预计进一步加工所需费用为16万元，预计销售费用及税金为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为60万元。假定该公司以前年度未计提存货跌价准备。2021年12月31日该项存货应计提的跌价准备为（ ）。

企业以分期付款方式取得固定资产的入账价值，应当采用的会计计量属性是(　　)。

2022年3月20日，甲公司从证券市场购入乙公司股票，支付价款500万元。其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付交易费用1．25万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0．075万元。甲公司将其划分为交易性金融资产。不考虑其他因素，该交易性金融资产的入账金额为（ ）万元。

下列各项关于产品成本计算分批法特点的表述中，正确的是（ ）。

为了反映和监督生产性生物资产，企业需要设置“生产性生物资产”“生产性生物资产累计折旧”等科目，下列关于生物性资产涉及科目的表述中，错误的是（ ）。

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)

根据资料(3)，下列各项中，甲企业专设销售机构办公设备日常维修领用A材料会计处理正确的是（）。

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)

根据期初资料、资料(1)至(4)，甲企业31日A材料的结存成本为（）元。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：

借：研发支出——费用化支出 20

贷：应付职工薪酬 20

②支付其他研究费用：

借：研发支出——费用化支出 40

应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2

贷：银行存款 45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借：管理费用 60

贷：研发支出——费用化支出 60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出——资本化支出 50

贷：应付职工薪酬 50

借：研发支出——资本化支出 10

贷：累计折旧 10

借：研发支出——资本化支出 60

应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8

贷：银行存款 67.8

②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：

借：无形资产 120

贷：研发支出——资本化支出 120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借：银行存款 10.6

贷：其他业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6

②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。

借：其他业务成本 2

贷：累计摊销 2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：银行存款 100.7

累计摊销 16

资产处置损益 9

贷：无形资产 120

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7

根据资料（2），甲企业自行研发的A非专利技术的成本为（ ）万元。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：

借：研发支出——费用化支出 20

贷：应付职工薪酬 20

②支付其他研究费用：

借：研发支出——费用化支出 40

应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2

贷：银行存款 45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借：管理费用 60

贷：研发支出——费用化支出 60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出——资本化支出 50

贷：应付职工薪酬 50

借：研发支出——资本化支出 10

贷：累计折旧 10

借：研发支出——资本化支出 60

应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8

贷：银行存款 67.8

②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：

借：无形资产 120

贷：研发支出——资本化支出 120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借：银行存款 10.6

贷：其他业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6

②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。

借：其他业务成本 2

贷：累计摊销 2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：银行存款 100.7

累计摊销 16

资产处置损益 9

贷：无形资产 120

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7

2021年12月1日，甲企业处置A非专利技术对当期损益的影响金额为（ ）万元。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：

（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。

借：应付职工薪酬 620

贷：其他应收款 4

应交税费——应交个人所得税 12

其他应付款——社会保险费 6

——住房公积金 3

银行存款 595

（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。

①确认非货币性福利：

借：管理费用 18.08

贷：应付职工薪酬 18.08

②发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬 18.08

贷：主营业务收入 16

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08

③结转发放非货币性福利的产品成本：

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。

借：销售费用 1.44

贷：应付职工薪酬 1.44

借：应付职工薪酬 1.44

贷：累计折旧 1.44

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。

借：管理费用 20

销售费用 25

贷：应付职工薪酬 45

（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：生产成本 330

制造费用 150

管理费用 40

销售费用 230

贷：应付职工薪酬 750

根据资料（4），下列各项中，关于该企业累积带薪缺勤会计处理正确的是（ ）。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：

（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。

借：应付职工薪酬 620

贷：其他应收款 4

应交税费——应交个人所得税 12

其他应付款——社会保险费 6

——住房公积金 3

银行存款 595

（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。

①确认非货币性福利：

借：管理费用 18.08

贷：应付职工薪酬 18.08

②发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬 18.08

贷：主营业务收入 16

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08

③结转发放非货币性福利的产品成本：

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。

借：销售费用 1.44

贷：应付职工薪酬 1.44

借：应付职工薪酬 1.44

贷：累计折旧 1.44

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。

借：管理费用 20

销售费用 25

贷：应付职工薪酬 45

（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：生产成本 330

制造费用 150

管理费用 40

销售费用 230

贷：应付职工薪酬 750

根据资料（2）至（5），2021年12月，该企业应在利润表“管理费用”项目本期金额栏填列的金额是（ ）万元。

下列各项费用中，不应计入产品生产成本的有（）。

企业收回货款60000元存入银行，记账凭证中借记“银行存款”科目60000元，贷记“库存现金”科目60000元并已登记入账。更正时需要做的会计分录包括()。

下列各项职工薪酬中，计提时一般不影响当期损益的有（ ）。

下列各项中，与使用权资产有关的表述中，不正确的有(　　)

下列关于债权投资后续计量说法中正确的有()。

下列各项中，在确认销售收入时，应计入应收账款入账金额的有（ ）。

甲公司对乙公司的长期股权投资采用权益法核算。乙公司发生的下列交易事项中，将导致甲公司长期股权投资账面价值发生变动的有(　　)。

下列各项中，不会引起负债和所有者权益同时发生变动的有（ ）。

A公司收到B公司作为资本投入的不需安装的机器设备一台，该设备的原价为100万元，已提折旧60万元，投资合同约定该设备价值为50万元，增值税税率为13％（由投资方开具增值税专用发票），B公司享有A公司注册资本的份额为40万元，不考虑其他因素。则关于A公司的会计处理，表述正确的有（ ）。

下列各项中，企业应计入管理费用的有()。

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)

根据资料(2)，下列各项中，关于甲企业委托加工业务会计处理表述正确的是（）。

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)

根据资料(1)，下列各项中，应计入外购原材料实际成本的是（）。

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料按实际成本核算，2021年12月初，A材料账面余额为90000元。该企业12月份发生的有关经济业务如下：

(1)5日，购入A材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税税额为39000元。购入该批材料发生保险费1000元，发生运杂费4000元，运输过程中发生合理损耗10千克。材料已验收入库，款项均已通过银行付讫。

(2)15日，委托外单位加工B材料(属于应税消费品)，发出B材料成本为70000元，支付加工费20000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2600元，由受托方代收代缴的消费税为10000元，材料加工完毕验收入库，款项均已支付。材料收回后用于继续生产应税消费品。

(3)20日，领用A材料60000元，用于企业专设销售机构办公设备的日常维修，购入A材料时支付的相应增值税税额为7800元。

(4)31日，生产领用A材料一批，该批材料成本为15000元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素。分析回答下列小题。(答案中的金额单位用元表示。)

根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业采购A材料的会计处理结果正确的是（）。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：

借：研发支出——费用化支出 20

贷：应付职工薪酬 20

②支付其他研究费用：

借：研发支出——费用化支出 40

应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2

贷：银行存款 45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借：管理费用 60

贷：研发支出——费用化支出 60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出——资本化支出 50

贷：应付职工薪酬 50

借：研发支出——资本化支出 10

贷：累计折旧 10

借：研发支出——资本化支出 60

应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8

贷：银行存款 67.8

②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：

借：无形资产 120

贷：研发支出——资本化支出 120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借：银行存款 10.6

贷：其他业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6

②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。

借：其他业务成本 2

贷：累计摊销 2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：银行存款 100.7

累计摊销 16

资产处置损益 9

贷：无形资产 120

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7

根据资料（1）至（4），下列各项中，A非专利技术业务影响2021年利润表有关项目表述正确的是（ ）。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：

借：研发支出——费用化支出 20

贷：应付职工薪酬 20

②支付其他研究费用：

借：研发支出——费用化支出 40

应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2

贷：银行存款 45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借：管理费用 60

贷：研发支出——费用化支出 60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出——资本化支出 50

贷：应付职工薪酬 50

借：研发支出——资本化支出 10

贷：累计折旧 10

借：研发支出——资本化支出 60

应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8

贷：银行存款 67.8

②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：

借：无形资产 120

贷：研发支出——资本化支出 120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借：银行存款 10.6

贷：其他业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6

②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。

借：其他业务成本 2

贷：累计摊销 2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：银行存款 100.7

累计摊销 16

资产处置损益 9

贷：无形资产 120

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7

根据资料（1）至（3），下列各项中，2021年6月甲企业出租A非专利技术会计处理正确的是（ ）。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生与无形资产相关的经济业务如下：

（1）1月1日，自行研发一项管理用A非专利技术。截至2月28日，发生研究人员薪酬20万元，以银行存款支付其他研究费用40万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为5.2万元，研究阶段的相关活动已结束。①发生研究人员薪酬：

借：研发支出——费用化支出 20

贷：应付职工薪酬 20

②支付其他研究费用：

借：研发支出——费用化支出 40

应交税费——应交增值税（进项税额） 5.2

贷：银行存款 45.2

③期末，将费用化支出转入管理费用：

借：管理费用 60

贷：研发支出——费用化支出 60

（2）3月1日，A非专利技术研发活动进入开发阶段。该阶段共发生研发人员薪酬50万元，研发设备折旧10万元，以银行存款支付其他研发费用60万元，取得增值税专用发票注明的增值税税额为7.8万元，所有支出均符合资本化条件。4月10日，A非专利技术研发活动结束，经测试达到预定技术标准并投入使用。该非专利技术预计使用年限为5年，无残值，采用直线法摊销。

①发生开发支出：

借：研发支出——资本化支出 50

贷：应付职工薪酬 50

借：研发支出——资本化支出 10

贷：累计折旧 10

借：研发支出——资本化支出 60

应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8

贷：银行存款 67.8

②4 月 10 日，A 非专利技术达到预定用途：

借：无形资产 120

贷：研发支出——资本化支出 120

（3）6月1日，甲企业将A非专利技术经营出租给乙企业，双方约定的租赁期限为6个月。月末，甲企业收取当月租金10万元，增值税税额为0.6万元，并开具增值税专用发票，款项已存入银行。

①收取租金时：

借：银行存款 10.6

贷：其他业务收入 10

应交税费——应交增值税（销项税额） 0.6

②计提摊销时：月摊销额=120÷5÷12=2（万元）。

借：其他业务成本 2

贷：累计摊销 2

（4）12月1日，A非专利技术租赁期满，甲企业将其出售给丙企业，售价95万元，开出增值税专用发票注明增值税税额为5.7万元，款项已收，存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：银行存款 100.7

累计摊销 16

资产处置损益 9

贷：无形资产 120

应交税费——应交增值税（销项税额） 5.7

根据资料（1），下列各项中，甲企业发生和结转研究费用的相关会计处理表述正确的是（ ）。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：

（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。

借：应付职工薪酬 620

贷：其他应收款 4

应交税费——应交个人所得税 12

其他应付款——社会保险费 6

——住房公积金 3

银行存款 595

（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。

①确认非货币性福利：

借：管理费用 18.08

贷：应付职工薪酬 18.08

②发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬 18.08

贷：主营业务收入 16

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08

③结转发放非货币性福利的产品成本：

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。

借：销售费用 1.44

贷：应付职工薪酬 1.44

借：应付职工薪酬 1.44

贷：累计折旧 1.44

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。

借：管理费用 20

销售费用 25

贷：应付职工薪酬 45

（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：生产成本 330

制造费用 150

管理费用 40

销售费用 230

贷：应付职工薪酬 750

根据资料（2）和（3），下列各项中，该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是（ ）。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：

（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。

借：应付职工薪酬 620

贷：其他应收款 4

应交税费——应交个人所得税 12

其他应付款——社会保险费 6

——住房公积金 3

银行存款 595

（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。

①确认非货币性福利：

借：管理费用 18.08

贷：应付职工薪酬 18.08

②发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬 18.08

贷：主营业务收入 16

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08

③结转发放非货币性福利的产品成本：

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。

借：销售费用 1.44

贷：应付职工薪酬 1.44

借：应付职工薪酬 1.44

贷：累计折旧 1.44

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。

借：管理费用 20

销售费用 25

贷：应付职工薪酬 45

（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：生产成本 330

制造费用 150

管理费用 40

销售费用 230

贷：应付职工薪酬 750

根据期初资料和资料（1），下列各项中，该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的是（ ）。

甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：

（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。

借：应付职工薪酬 620

贷：其他应收款 4

应交税费——应交个人所得税 12

其他应付款——社会保险费 6

——住房公积金 3

银行存款 595

（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。

①确认非货币性福利：

借：管理费用 18.08

贷：应付职工薪酬 18.08

②发放非货币性福利：

借：应付职工薪酬 18.08

贷：主营业务收入 16

应交税费——应交增值税（销项税额） 2.08

③结转发放非货币性福利的产品成本：

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。

借：销售费用 1.44

贷：应付职工薪酬 1.44

借：应付职工薪酬 1.44

贷：累计折旧 1.44

（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。

借：管理费用 20

销售费用 25

贷：应付职工薪酬 45

（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

借：生产成本 330

制造费用 150

管理费用 40

销售费用 230

贷：应付职工薪酬 750

根据资料（5），下列各项中，关于该企业分配职工薪酬的会计处理表述正确的是（ ）。

会计主体是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。（ ）

企业租入的资产（短期租赁和低价值资产租赁除外）视为企业的资产，作为使用权资产列示，体现了实质重于形式的会计信息质量要求。（   ）

按照小企业会计准则规定归类为长期债券投资进行核算和管理的，小企业准备在持有一年内卖出的债券投资属于债权投资。()

企业给予职工接受裁减的补偿不属于职工薪酬的内容。（ ）

月末，企业因转让金融商品发生的转让损失，按应纳税额，应记入“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目贷方。（ ）

发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，若是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减“资本公积——股本溢价”；金额不足以抵扣的，应将不足抵扣的部分直接计入当期损益。（ ）

对于在某一时段内履行的履约义务．当履约进度不能合理确定时，即使企业已经发生的成本预计能够得到补偿，也不应确认收入。（ ）

合同履约成本属于企业的一项资产。()

如果投资者投入的资本高于其在注册资本中占有的份额时，应当将高出部分计入营业外收入。(　　)

企业对于因债权人撤销而转销无法支付的应付账款，应记入“营业外收入”科目。()