2023初级实务机考系统模拟卷1-名校题库网

单选题

2020年年初，甲股份有限公司（以下简称甲公司）所有者权益总额为3000万元，其中股本800万元，资本公积1600万元，盈余公积300万元，未分配利润300万元，甲公司适用的所得税税率为25％。2020年甲公司发生与所有者权益相关的经济业务如下：

（1）1月13日，甲公司委托证券公司代理发行普通股200万股，每股面值1元，每股发行价4元，按协议约定，按照发行收入的2％支付手续费和佣金。

（2）3月5日，经股东大会批准，甲公司以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销。

（3）4月1日，经股东大会批准，甲公司将资本公积100万元、盈余公积100万元转增股本。

（4）2020年度，甲公司共实现利润总额2000万元，假定不存在纳税调整事项及递延所得税；年末，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利50万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据期初资料、资料（1）至（4），甲公司2020年年末所有者权益总额为（）万元。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司2020年年末所有者权益总额＝年初所有者权益总额＋本期所有者权益增加额－本期所有者权益减少额＝3000（年初）＋784[资料（1）]＋[2000×（1－25％）－50][资料（4）]－300[资料（2）]＝4934（万元）。.

单选题

2020年至2021年甲公司发生的有关业务资料如下：

（1）2020年1月3日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司有表决权的股份20%，能够对乙公司施加重大影响并准备长期持有。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。

（2）2020年乙公司实现净利润300万元。

（3）2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利100万元。

（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（4），2021年4月30日甲公司长期股权投资的账面价值是（）万元。

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正确答案：B

本题解析：

2021年4月30日甲公司长期股权投资的账面价值=100（资料1）+20（资料1）+60（资料2）-20（资料3）=160（万元）。

单选题

2020年至2021年甲公司发生的有关业务资料如下：

（1）2020年1月3日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司有表决权的股份20%，能够对乙公司施加重大影响并准备长期持有。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。

（2）2020年乙公司实现净利润300万元。

（3）2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利100万元。

（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。

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正确答案：D

本题解析：

2020 年度乙公司实现净利润时，甲公司的账务处理：

借：长期股权投资——损益调整 60（300×20%）

贷：投资收益 60

单选题

2020年至2021年甲公司发生的有关业务资料如下：

（1）2020年1月3日，甲公司以银行存款100万元取得乙公司有表决权的股份20%，能够对乙公司施加重大影响并准备长期持有。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。

（2）2020年乙公司实现净利润300万元。

（3）2021年3月15日，乙公司宣告发放现金股利100万元。

（4）2021年4月20日，甲公司收到乙公司分派的现金股利并存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（3），下列各项中,甲公司会计处理正确的是（）。

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正确答案：A

本题解析：

2021 年 3 月 15 日，乙公司宣告发放现金股利时，甲公司的账务处理：

借：应收股利 20（100×20%）

贷：长期股权投资——损益调整 20

单选题

2021年年初甲股份有限公司（简称甲公司）所有者权益共计6500万元，其中，股本4000万元，资本公积500万元（均为股本溢价），盈余公积1300万元，未分配利润700万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，2021年发生有关所有者权益业务如下：

（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。

①发行普通股取得长期股权投资：

借：长期股权投资 3000

贷：股本 1000

资本公积——股本溢价 2000

②支付发行手续费：

借：资本公积——股本溢价 300（3000×10%）

贷：银行存款 300

③支付合并过程中发生的审计、法律服务费用：

借：管理费用 30

贷：银行存款 30

（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。

①回购股票时

借：库存股 3200（800×4）

贷：银行存款 3200

②注销股本时

借：股本 800

资本公积——股本溢价 2200

盈余公积 200

贷：库存股 3200

（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。

（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。

（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元）。

（4）编制相关会计分录

①计算并结转所得税费用

借：所得税费用 250

贷：应交税费——应交所得税 250

借：本年利润 250

贷：所得税费用 250

②结转本年净利润

借：本年利润 730

贷：利润分配——未分配利润 730

③计提法定盈余公积

借：利润分配——计提法定盈余公积 73

贷：盈余公积——法定盈余公积 73

④宣告发放现金股利

借：利润分配——应付现金股利或利润 200

贷：应付股利 200

⑤结转利润分配明细科目

借：利润分配——未分配利润 273

贷：利润分配——计提法定盈余公积 73

——应付现金股利或利润 200

根据期初资料和资料（3），甲公司 2021 年可供分配利润是（）万元。

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正确答案：C

本题解析：

（1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元），

单选题

2021年年初甲股份有限公司（简称甲公司）所有者权益共计6500万元，其中，股本4000万元，资本公积500万元（均为股本溢价），盈余公积1300万元，未分配利润700万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，2021年发生有关所有者权益业务如下：

（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。

①发行普通股取得长期股权投资：

借：长期股权投资 3000

贷：股本 1000

资本公积——股本溢价 2000

②支付发行手续费：

借：资本公积——股本溢价 300（3000×10%）

贷：银行存款 300

③支付合并过程中发生的审计、法律服务费用：

借：管理费用 30

贷：银行存款 30

（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。

①回购股票时

借：库存股 3200（800×4）

贷：银行存款 3200

②注销股本时

借：股本 800

资本公积——股本溢价 2200

盈余公积 200

贷：库存股 3200

（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。

（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。

（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元）。

（4）编制相关会计分录

①计算并结转所得税费用

借：所得税费用 250

贷：应交税费——应交所得税 250

借：本年利润 250

贷：所得税费用 250

②结转本年净利润

借：本年利润 730

贷：利润分配——未分配利润 730

③计提法定盈余公积

借：利润分配——计提法定盈余公积 73

贷：盈余公积——法定盈余公积 73

④宣告发放现金股利

借：利润分配——应付现金股利或利润 200

贷：应付股利 200

⑤结转利润分配明细科目

借：利润分配——未分配利润 273

贷：利润分配——计提法定盈余公积 73

——应付现金股利或利润 200

根据资料（1），甲公司发行股票记入“资本公积——股本溢价”科目的金额是（）万元。

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正确答案：B

本题解析：

发行股票记入“资本公积——股本溢价”科目的金额=发行股票的溢价收入-发行股票的手续费=1000×（3-1）-1000×3×10%=1700（万元）。

单选题

2021年年初甲股份有限公司（简称甲公司）所有者权益共计6500万元，其中，股本4000万元，资本公积500万元（均为股本溢价），盈余公积1300万元，未分配利润700万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，2021年发生有关所有者权益业务如下：

（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。

①发行普通股取得长期股权投资：

借：长期股权投资 3000

贷：股本 1000

资本公积——股本溢价 2000

②支付发行手续费：

借：资本公积——股本溢价 300（3000×10%）

贷：银行存款 300

③支付合并过程中发生的审计、法律服务费用：

借：管理费用 30

贷：银行存款 30

（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。

①回购股票时

借：库存股 3200（800×4）

贷：银行存款 3200

②注销股本时

借：股本 800

资本公积——股本溢价 2200

盈余公积 200

贷：库存股 3200

（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。

（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。

（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元）。

（4）编制相关会计分录

①计算并结转所得税费用

借：所得税费用 250

贷：应交税费——应交所得税 250

借：本年利润 250

贷：所得税费用 250

②结转本年净利润

借：本年利润 730

贷：利润分配——未分配利润 730

③计提法定盈余公积

借：利润分配——计提法定盈余公积 73

贷：盈余公积——法定盈余公积 73

④宣告发放现金股利

借：利润分配——应付现金股利或利润 200

贷：应付股利 200

⑤结转利润分配明细科目

借：利润分配——未分配利润 273

贷：利润分配——计提法定盈余公积 73

——应付现金股利或利润 200

根据资料（1），甲公司以发行股票为对价取得的长期股权投资的初始入账金额是（）万元。

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正确答案：C

本题解析：

非同一控制下企业合并应按合并成本作为长期股权投资的初始入账金额，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性工具或债务性工具的公允价值之和。企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用。长期股权投资初始成本=1000×3=3000（万元）。

单选题

2021年年初甲股份有限公司（简称甲公司）所有者权益共计6500万元，其中，股本4000万元，资本公积500万元（均为股本溢价），盈余公积1300万元，未分配利润700万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，2021年发生有关所有者权益业务如下：

（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。

①发行普通股取得长期股权投资：

借：长期股权投资 3000

贷：股本 1000

资本公积——股本溢价 2000

②支付发行手续费：

借：资本公积——股本溢价 300（3000×10%）

贷：银行存款 300

③支付合并过程中发生的审计、法律服务费用：

借：管理费用 30

贷：银行存款 30

（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。

①回购股票时

借：库存股 3200（800×4）

贷：银行存款 3200

②注销股本时

借：股本 800

资本公积——股本溢价 2200

盈余公积 200

贷：库存股 3200

（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

（1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。

（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。

（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元）。

（4）编制相关会计分录

①计算并结转所得税费用

借：所得税费用 250

贷：应交税费——应交所得税 250

借：本年利润 250

贷：所得税费用 250

②结转本年净利润

借：本年利润 730

贷：利润分配——未分配利润 730

③计提法定盈余公积

借：利润分配——计提法定盈余公积 73

贷：盈余公积——法定盈余公积 73

④宣告发放现金股利

借：利润分配——应付现金股利或利润 200

贷：应付股利 200

⑤结转利润分配明细科目

借：利润分配——未分配利润 273

贷：利润分配——计提法定盈余公积 73

——应付现金股利或利润 200

根据期初资料和资料（1）至（3），2021 年末所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的本年年末余额应列示的金额为（）万元。

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正确答案：C

本题解析：

（1）“股本”项目期末余额=4000（期初余额）+1000（发行股票增加的股本）-800（回购股票冲减的股本） =4200（万元）；（2）“资本公积”项目期末余额=500（期初余额）+1700（发行股票增加的股本溢价）-2200 （注销股本冲减的股本溢价）=0；（3）“盈余公积”项目期末余额=1300（期初余额）-200（注销股本冲减的盈余公积）+73（730×10%）（本期提取的盈余公积）=1173（万元）；（4）“未分配利润”项目期末余额=700 （期初余额）+730（本期实现的净利润）-73（计提的法定盈余公积）-200（分配现金股利）=1157（万元）。故“所有者权益合计”项目的本年金额=4200+0+1173+1157=6530（万元）。

单选题

甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人。2022年年初，甲企业接受乙企业投入机器设备一台，该设备账面价值为340万元，投资协议约定的不含税价值为400万元，与公允价值相符。乙企业支付了增值税税额52万元，并提供了增值税专用发票。乙企业投资全部用于增加甲企业的注册资本。不考虑其他因素，甲企业该业务应计入实收资本的金额为()万元。

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正确答案：C

本题解析：

2023初级实务机考系统模拟卷1

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