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2022年初级会计《初级会计实务》名师预测卷4

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单选题

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。

  (1)2×19年10月3日,向乙公司销售M产品1 000件,开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元,增值税税额13 000元,产品已发出;销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,客户于10月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

  (2)2×19年11月10日,上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题,客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货,于退货当日支付了退货款,并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。

  (3)2×19年12月1日,与丙公司签订为期6个月的装修合同,合同约定装修价款为1 000 000元,增值税税额为90 000元,装修费用每月按完工进度支付。2×19年12月31日,甲公司已发生劳务成本200 000元(假定均为装修人员薪酬),估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务,甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。丙公司已按完工进度支付价款及相应的增值税税款。

  假定甲公司的主营业务为销售产品,装修服务不属于主营业务。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

根据资料(1)至资料(3),上述业务对甲公司2×19年利润表中“营业收入”项目的影响金额是( )元。

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正确答案:D

本题解析:

上述业务对甲公司2×19年利润表中“营业收入”项目的影响金额=100 000(资料1)-100 000(资料2)+250 000(资料3)=250 000(元)。

单选题

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。

  (1)2×19年10月3日,向乙公司销售M产品1 000件,开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元,增值税税额13 000元,产品已发出;销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,客户于10月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

  (2)2×19年11月10日,上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题,客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货,于退货当日支付了退货款,并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。

  (3)2×19年12月1日,与丙公司签订为期6个月的装修合同,合同约定装修价款为1 000 000元,增值税税额为90 000元,装修费用每月按完工进度支付。2×19年12月31日,甲公司已发生劳务成本200 000元(假定均为装修人员薪酬),估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务,甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。丙公司已按完工进度支付价款及相应的增值税税款。

  假定甲公司的主营业务为销售产品,装修服务不属于主营业务。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

根据资料(3),甲公司2×19年应确认的收入为( )元。

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正确答案:A

本题解析:

履约进度=200 000/(200 000+600 000)×100%=25%

  2×19年甲公司应确认的收入=1 000 000×25%=250 000(元)

  借:银行存款  272 500

    贷:其他业务收入250 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 22 500

  实际发生劳务成本和结转成本的分录略。

单选题

甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。

  (1)2×19年10月3日,向乙公司销售M产品1 000件,开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元,增值税税额13 000元,产品已发出;销售合同规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30,客户于10月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

  (2)2×19年11月10日,上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题,客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货,于退货当日支付了退货款,并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。

  (3)2×19年12月1日,与丙公司签订为期6个月的装修合同,合同约定装修价款为1 000 000元,增值税税额为90 000元,装修费用每月按完工进度支付。2×19年12月31日,甲公司已发生劳务成本200 000元(假定均为装修人员薪酬),估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务,甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。丙公司已按完工进度支付价款及相应的增值税税款。

  假定甲公司的主营业务为销售产品,装修服务不属于主营业务。

  要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)

根据资料(1),10月9日,甲公司实际收到的款项为( )元。

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正确答案:B

本题解析:

甲公司实际收到款项时:

  甲公司提供的现金折扣=100 000×2%=2 000(元)

  借:银行存款  111 000

    财务费用   2 000

    贷:应收账款  113 000

单选题

年末,应对财政拨款结转各明细项目执行情况进行分析,将符合财政拨款结余性质的项目余额转入( )。

 

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正确答案:A

本题解析:

年末,应对财政拨款结转各明细项目执行情况进行分析,将符合财政拨款结余性质的项目余额转入财政拨款结余。

单选题

某政府单位根据经过批准的部门预算和用款计划,向同级财政部门申请支付本月的水费,财政部门经审核后,以财政直接支付的方式向自来水公司支付了该单位的水费,则该单位进行会计处理时,贷方应记入( )科目。

 

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正确答案:D

本题解析:

在财政直接支付方式下,对直接支付的支出,单位在收到“财政直接支付入账通知书”时,按照通知书中的直接支付入账金额,在财务会计中,借记“单位管理费用”等科目,贷记“财政拨款收入”科目;在预算会计中,借记“事业支出”等科目,贷记“财政拨款预算收入”科目

单选题

某公司适用的所得税税率为 25%,2014 年有关交易或事项如下:

(1)2014 年 1 月初,公司股东权益总额是 20 500 万元,其中股本为 10 000 万元(股数 10 000 万股,每股 1 元),资本公积为 3 000 万元,盈余公积为 6 000 万元,未分配利润为 1 500 万元。

(2)经股东大会决议并报有关部门核准,2014 年 6 月 28 日该公司以银行存款回购本公司股票 100 万股,每股回购的价格为 5 元;7 月 3 日将回购的股票 100 万股注销。

(3)2014 年实现利润总额为 1 800 万元,其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有:①支付税收滞纳金 300 万元已计入营业外支出;②本年取得的国债利息收入 100 万元已经计入投资收益,不考虑递延所得税。

(4)根据股东大会批准的 2014 年利润分配方案,该公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积;按实现净利润的 10%提取任意盈余公积;向股东分配现金股利 400 万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

根据资料(1)至(4),下列各项中,该公司 2014 年未分配利润的年末余额是( )万元。

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正确答案:B

本题解析:

2014 年末未分配利润=1 500+1 300-1 300×(10%+10%)-400=2 140(万元)。

单选题

某公司适用的所得税税率为 25%,2014 年有关交易或事项如下:

(1)2014 年 1 月初,公司股东权益总额是 20 500 万元,其中股本为 10 000 万元(股数 10 000 万股,每股 1 元),资本公积为 3 000 万元,盈余公积为 6 000 万元,未分配利润为 1 500 万元。

(2)经股东大会决议并报有关部门核准,2014 年 6 月 28 日该公司以银行存款回购本公司股票 100 万股,每股回购的价格为 5 元;7 月 3 日将回购的股票 100 万股注销。

(3)2014 年实现利润总额为 1 800 万元,其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有:①支付税收滞纳金 300 万元已计入营业外支出;②本年取得的国债利息收入 100 万元已经计入投资收益,不考虑递延所得税。

(4)根据股东大会批准的 2014 年利润分配方案,该公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积;按实现净利润的 10%提取任意盈余公积;向股东分配现金股利 400 万元。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

(1)根据资料(1),2014 年 1 月初,该公司留存收益的金额是( )万元。

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正确答案:D

本题解析:

留存收益=盈余公积+未分配利润=6 000+1 500=7 500(万元)

单选题

甲股份有限公司(简称甲公司)以每股4元的价格回购股票1 000万股,股票每股面值1元,共支付回购款4 000万元。回购前,公司的股本为11 000万元,资本公积为3 000万元(均为股票产生的溢价),盈余公积为450万元,未分配利润为550万元。回购股票后甲公司经股东大会决议,并报有关部门核准,将回购的本公司股票注销,注销股票后所有者权益总额为( )万元。

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正确答案:D

本题解析:

本题考核回购、注销股票的账务处理。分录如下:

借:库存股4 000

  贷:银行存款4 000

借:股本1 000

  资本公积——股本溢价3 000

  贷:库存股4 000

注销回购股票后所有者权益总额=(11 000+3 000+450+550)-(1 000+3 000)=11 000(万元)。

单选题

下列各项中,不通过所有者权益类科目核算的是( )。

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正确答案:A

本题解析:

所有者权益类科目主要包括:实收资本、资本公积、盈余公积、利润分配等。选项 A,记入“营业外支出”科目,不属于所有者权益类科目;选项 B,借记“银行存款”,贷记“实收资本”或“股本”;选项 C,记入“资本公积——股本溢价”;选项 D,借记“利润分配”,贷记“盈余公积”。

单选题

甲公司为增值税一般纳税人,其主营业务为生产并销售 M 和 W产品。 M、 W产品的售价中不包含增值税,确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019年适

用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业务如下:

( 1) 10月 10日,向乙公司销售 M产品 200件并开具增值税专用发票,每件产品的售价为110元,实际成本为 70元。 M产品已发出并符合收入确认条件。此外,现金折扣条件为 2/10、 1/20、 N/30,计算现金折扣时不考虑增值税。 10月 24日,乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

①确认收入并结转成本

借:应收账款                   24860

 贷:主营业务收入                 22000

   应交税费——应交增值税(销项税额)      2860

借:主营业务成本                 14000

 贷:库存商品                   14000

②收到货款时,现金折扣 =22000× 1%=220

借:银行存款                   24640

  财务费用                    220

 贷:应收账款                   24860

( 2) 10月 16日,委托丙公司销售 M产品 400件,每件成本为 70元,合同约定丙公司按每件 110元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。 10月 31日,收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M产品 200件,应收代销手续费 2200元,增值税税额 132元,全部款项尚未结算。

①发出商品

借:发出商品                   28000

 贷:库存商品                   28000

②收到代销清单确认收入并结转成本

借:应收账款                   24860

 贷:主营业务收入                 22000

    应交税费——应交增值税(销项税额)     2860

借:主营业务成本                 14000

 贷:发出商品                   14000

③结算代销手续费

借:财务费用                   2200

  应交税费——应交增值税(进项税额)       132

 贷:应收账款                   2332

( 3) 11月29 日,向丁公司销售 M产品 1000件 并开具了增值税专用发票,每件产品的售价为 110元,实际成本为 70元,由于是成批销售,甲公司给予丁公司 10%的商业折扣, M产品于当日发出并运抵丁公司,符合销售收入确认条件,全部款项至月末尚未收到。

借:应收账款                  111870

 贷:主营业务收入        99000( 1000× 110× 90%)

   应交税费——应交增值税(销项税额)      12870

借:主营业务成本                 70000

 贷:库存商品                   70000

( 4) 12月 3日,因上月 29日售出 M产品存在质量瑕疵,丁公司要求退货,甲公司同意其要求并开出增值税专用发票(红字)。

借:主营业务收入                 99000

  应交税费——应交增值税(销项税额)      12870

 贷:应收账款                  111870

借:库存商品                   70000

 贷:主营业务成本                 70000

( 5) 12月 15日,向戊公司销售 W产品一批,开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元,增值税税额 3900元,该批产品实际成本 25000元。销售产品时,已知戊公司资金周转困难,但为了减少库存仍向戊公司发货。

借:发出商品                   25000

 贷:库存商品                   25000

借:应收账款                   3900

 贷:应交税费——应交增值税(销项税额)      3900

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

根据资料( 1)至( 5),下列各项中,销售 M产品应列入甲公司 2019年度利润表“营业收入”项目本期金额的是(  )元。

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正确答案:B

本题解析:

“营业收入”项目 =主营业务收入 +其他业务收入 =22000(资料 1) +22000(资料2) +99000(资料 3) -99000(资料 4) =44000(元)。

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