下列各项中，不影响当期利润表“营业利润”项目金额的有（　）。

甲公司2×19年取得一项固定资产，与取得该资产相关的支出包括：（1）支付购买价款300万元，增值税进项税额39万元，另支付购入过程中运输费8万元，相关增值税进项税额0.72万元；（2）为使固定资产符合甲公司特定用途，购入后甲公司对其进行改造，改造过程中领用本公司原材料6万元，相关增值税0.78万元，发生职工薪酬3万元。甲公司为增值税一般纳税人，不考虑其他因素，甲公司该固定资产的入账价值是（　）万元。

某企业 2018 年发生短期借款利息 120 万元 ， 享受购货现金折扣 10 万元 ， 取得银行存款利息收入 30 万元。 2018 年该企业列入利润表“财务费用”项目的本期金额应为（　　）万元。

甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2×14年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计将于2×15年支付的职工薪酬20万元。2×15年年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2×15年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债（应付职工薪酬）于2×15年的会计处理，正确的是（　）。

下列各项中，影响当期营业利润的是（ 　　）。

A 公司 2019 年度利润总额为 300 万元，其中本年度国债利息收入 15 万元，税收滞纳金 5 万元，实际发生的业务招待费 25 万元（税法核定的业务招待费为 15 万元）。适用的企业所得税税率为 25%，假定不考虑其他因素，A 公司 2019 年度应确认的应纳税所得额为（ ）万元。

下列选项中，属于会计主体假设的意义的是（ ）。

某企业采用先进先出法核算原材料，2017年3月1日库存甲材料500千克，实际成本为3 000元；3月5日购入甲材料1 200千克，实际成本为7 440元；3月8日购入甲材料300千克，实际成本为1 830元；3月10日发出甲材料900千克。不考虑其他因素，该企业发出的甲材料实际成本为（　）元。

某企业不可修复废品按定额成本计价。2020年10月，可修复废品的修复费用为100元，不可修复废品10件，每件定额材料成本为200元；每件工时定额10小时，每小时直接人工5元、制造费用6元；不可修复废品的回收残值150元，并按照辅助产品入库。不考虑其他因素，该企业10月的废品净损失是（　）元。

如果企业定额管理基础好，各月末在产品数量变化不大，则该企业适宜采用的完工产品和在产品成本分配方法是（　）。

X工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。2019年4月，供电车间交互分配前实际发生的生产费用为10万元，应负担供水车间的水费为2万元；供电总量为50万千瓦时（其中：供水车间耗用10万千瓦时，基本生产车间耗用20万千瓦时，行政管理部门耗用20万千瓦时）。供电车间2019年4月对辅助生产车间以外的受益单位分配的电费为（　）万元。

企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应记入的科目是（ ）。

2015 年 12 月 31 日，某企业应收账款账面余额为 1200 万元，预计未来现金流量现值为 600 万元；计提坏账准备前，企业“坏账准备”科目贷方余额为 350 万元，不考虑其他因素，当日该企业应计提的坏账准备为（ ）万元。

某企业 2018 年 12 月 31 日存货的账面余额为 20 000 元，预计可变现净值为 19 000 元。2019 年12 月 31 日存货的账面余额仍为 20 000 元，预计可变现净值为 21 000 元。则 2019 年年末应转回的存货跌价准备为（ ）元。

下列各项中，应计入税金及附加的是（　）。

乙公司2019年全年税前会计利润为988万元，经查乙公司当年营业外支出中有12万元为税收滞纳金，适用所得税税率为25%。已知乙公司递延所得税负债年初数为40万元，年末数为50万元，递延所得税资产年初数为25万元，年末数为20万元。乙公司2019年的所得税费用为（　）万元。

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 和 W产品。 M、 W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019年适

用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业务如下：

（ 1） 10月 10日，向乙公司销售 M产品 200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为 70元。 M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10、 1/20、 N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。 10月 24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

①确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

②收到货款时，现金折扣 =22000× 1%=220

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24640

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

（ 2） 10月 16日，委托丙公司销售 M产品 400件，每件成本为 70元，合同约定丙公司按每件 110元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。 10月 31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M产品 200件，应收代销手续费 2200元，增值税税额 132元，全部款项尚未结算。

①发出商品

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

②收到代销清单确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

③结算代销手续费

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2200

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 132

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2332

（ 3） 11月29 日，向丁公司销售 M产品 1000件 并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为 110元，实际成本为 70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣， M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

　贷：主营业务收入　　　　　　　 99000（ 1000× 110× 90%）

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 4） 12月 3日，因上月 29日售出 M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 99000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 5） 12月 15日，向戊公司销售 W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税额 3900元，该批产品实际成本 25000元。销售产品时，已知戊公司资金周转困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3900

　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 3900

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（ 1）至（ 5），下列各项中，销售 M产品应列入甲公司 2019年度利润表“营业收入”项目本期金额的是（　　）元。

下列各项中，不通过所有者权益类科目核算的是（ ）。

甲股份有限公司（简称甲公司）以每股4元的价格回购股票1 000万股，股票每股面值1元，共支付回购款4 000万元。回购前，公司的股本为11 000万元，资本公积为3 000万元（均为股票产生的溢价），盈余公积为450万元，未分配利润为550万元。回购股票后甲公司经股东大会决议，并报有关部门核准，将回购的本公司股票注销，注销股票后所有者权益总额为（　）万元。

某公司适用的所得税税率为 25%，2014 年有关交易或事项如下：

（1）2014 年 1 月初，公司股东权益总额是 20 500 万元，其中股本为 10 000 万元（股数 10 000 万股，每股 1 元），资本公积为 3 000 万元，盈余公积为 6 000 万元，未分配利润为 1 500 万元。

（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014 年 6 月 28 日该公司以银行存款回购本公司股票 100 万股，每股回购的价格为 5 元；7 月 3 日将回购的股票 100 万股注销。

（3）2014 年实现利润总额为 1 800 万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：①支付税收滞纳金 300 万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入 100 万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。

（4）根据股东大会批准的 2014 年利润分配方案，该公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；按实现净利润的 10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利 400 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

（1）根据资料（1），2014 年 1 月初，该公司留存收益的金额是（ ）万元。

某公司适用的所得税税率为 25%，2014 年有关交易或事项如下：

（1）2014 年 1 月初，公司股东权益总额是 20 500 万元，其中股本为 10 000 万元（股数 10 000 万股，每股 1 元），资本公积为 3 000 万元，盈余公积为 6 000 万元，未分配利润为 1 500 万元。

（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014 年 6 月 28 日该公司以银行存款回购本公司股票 100 万股，每股回购的价格为 5 元；7 月 3 日将回购的股票 100 万股注销。

（3）2014 年实现利润总额为 1 800 万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：①支付税收滞纳金 300 万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入 100 万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。

（4）根据股东大会批准的 2014 年利润分配方案，该公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；按实现净利润的 10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利 400 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（1）至（4），下列各项中，该公司 2014 年未分配利润的年末余额是（ ）万元。

某政府单位根据经过批准的部门预算和用款计划，向同级财政部门申请支付本月的水费，财政部门经审核后，以财政直接支付的方式向自来水公司支付了该单位的水费，则该单位进行会计处理时，贷方应记入（　）科目。

年末，应对财政拨款结转各明细项目执行情况进行分析，将符合财政拨款结余性质的项目余额转入（　）。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

　　（1）2×19年10月3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额13 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户于10月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　（2）2×19年11月10日，上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。

　　（3）2×19年12月1日，与丙公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1 000 000元，增值税税额为90 000元，装修费用每月按完工进度支付。2×19年12月31日，甲公司已发生劳务成本200 000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。丙公司已按完工进度支付价款及相应的增值税税款。

　　假定甲公司的主营业务为销售产品，装修服务不属于主营业务。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1），10月9日，甲公司实际收到的款项为（　）元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

　　（1）2×19年10月3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额13 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户于10月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　（2）2×19年11月10日，上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。

　　（3）2×19年12月1日，与丙公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1 000 000元，增值税税额为90 000元，装修费用每月按完工进度支付。2×19年12月31日，甲公司已发生劳务成本200 000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。丙公司已按完工进度支付价款及相应的增值税税款。

　　假定甲公司的主营业务为销售产品，装修服务不属于主营业务。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（3），甲公司2×19年应确认的收入为（　）元。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

　　（1）2×19年10月3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额13 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户于10月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　（2）2×19年11月10日，上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。

　　（3）2×19年12月1日，与丙公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1 000 000元，增值税税额为90 000元，装修费用每月按完工进度支付。2×19年12月31日，甲公司已发生劳务成本200 000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。丙公司已按完工进度支付价款及相应的增值税税款。

　　假定甲公司的主营业务为销售产品，装修服务不属于主营业务。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至资料（3），上述业务对甲公司2×19年利润表中“营业收入”项目的影响金额是（　）元。

资产负债表中“期末余额”栏的填列方法主要有（　）。

下列关于费用的概念及内容、营业成本、税金及附加的表述，不正确的有（ ）。

企业发生赊购商品业务，下列各项中影响应付账款入账金额的有（　　）。

下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。

下列各项中，会引起应收账款账面余额发生增减变动的有（ ）。

下列关于企业交易性金融资产会计处理的表述中，正确的有（　）。

下列各项中，应记入“税金及附加”科目的有（　）。

下列各项，可以记入利润表“税金及附加”项目的有 （　）。

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 和 W产品。 M、 W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019年适

用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业务如下：

（ 1） 10月 10日，向乙公司销售 M产品 200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为 70元。 M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10、 1/20、 N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。 10月 24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

①确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

②收到货款时，现金折扣 =22000× 1%=220

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24640

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

（ 2） 10月 16日，委托丙公司销售 M产品 400件，每件成本为 70元，合同约定丙公司按每件 110元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。 10月 31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M产品 200件，应收代销手续费 2200元，增值税税额 132元，全部款项尚未结算。

①发出商品

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

②收到代销清单确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

③结算代销手续费

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2200

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 132

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2332

（ 3） 11月29 日，向丁公司销售 M产品 1000件 并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为 110元，实际成本为 70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣， M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

　贷：主营业务收入　　　　　　　 99000（ 1000× 110× 90%）

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 4） 12月 3日，因上月 29日售出 M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 99000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 5） 12月 15日，向戊公司销售 W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税额 3900元，该批产品实际成本 25000元。销售产品时，已知戊公司资金周转困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3900

　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 3900

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（ 1），下列各项中，关于甲公司向乙公司销售 M产品相关会计科目处理正确的是（　　）。

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 和 W产品。 M、 W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019年适

用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业务如下：

（ 1） 10月 10日，向乙公司销售 M产品 200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为 70元。 M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10、 1/20、 N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。 10月 24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

①确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

②收到货款时，现金折扣 =22000× 1%=220

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24640

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

（ 2） 10月 16日，委托丙公司销售 M产品 400件，每件成本为 70元，合同约定丙公司按每件 110元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。 10月 31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M产品 200件，应收代销手续费 2200元，增值税税额 132元，全部款项尚未结算。

①发出商品

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

②收到代销清单确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

③结算代销手续费

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2200

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 132

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2332

（ 3） 11月29 日，向丁公司销售 M产品 1000件 并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为 110元，实际成本为 70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣， M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

　贷：主营业务收入　　　　　　　 99000（ 1000× 110× 90%）

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 4） 12月 3日，因上月 29日售出 M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 99000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 5） 12月 15日，向戊公司销售 W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税额 3900元，该批产品实际成本 25000元。销售产品时，已知戊公司资金周转困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3900

　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 3900

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（ 2），下列各项中，甲公司委托丙公司代销 M产品会计处理正确的是（　　）。

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 和 W产品。 M、 W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019年适

用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业务如下：

（ 1） 10月 10日，向乙公司销售 M产品 200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为 70元。 M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10、 1/20、 N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。 10月 24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

①确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

②收到货款时，现金折扣 =22000× 1%=220

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24640

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

（ 2） 10月 16日，委托丙公司销售 M产品 400件，每件成本为 70元，合同约定丙公司按每件 110元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。 10月 31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M产品 200件，应收代销手续费 2200元，增值税税额 132元，全部款项尚未结算。

①发出商品

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

②收到代销清单确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

③结算代销手续费

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2200

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 132

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2332

（ 3） 11月29 日，向丁公司销售 M产品 1000件 并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为 110元，实际成本为 70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣， M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

　贷：主营业务收入　　　　　　　 99000（ 1000× 110× 90%）

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 4） 12月 3日，因上月 29日售出 M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 99000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 5） 12月 15日，向戊公司销售 W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税额 3900元，该批产品实际成本 25000元。销售产品时，已知戊公司资金周转困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3900

　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 3900

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（ 3），下列各项中，甲公司向丁公司销售 M产品会计处理结果正确的是（　　）。

甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售 M 和 W产品。 M、 W产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司 2019年适

用的增值税税率为 13%。第四季度发生经济业务如下：

（ 1） 10月 10日，向乙公司销售 M产品 200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为 70元。 M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为 2/10、 1/20、 N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。 10月 24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。

①确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

②收到货款时，现金折扣 =22000× 1%=220

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24640

　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

（ 2） 10月 16日，委托丙公司销售 M产品 400件，每件成本为 70元，合同约定丙公司按每件 110元的价格对外销售。甲公司按照售价的 10%支付手续费。 10月 31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票。丙公司实际对外销售 M产品 200件，应收代销手续费 2200元，增值税税额 132元，全部款项尚未结算。

①发出商品

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28000

②收到代销清单确认收入并结转成本

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 24860

　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 22000

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　 2860

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

　贷：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 14000

③结算代销手续费

借：财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2200

　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　 132

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2332

（ 3） 11月29 日，向丁公司销售 M产品 1000件 并开具了增值税专用发票，每件产品的售价为 110元，实际成本为 70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司 10%的商业折扣， M产品于当日发出并运抵丁公司，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

　贷：主营业务收入　　　　　　　 99000（ 1000× 110× 90%）

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 4） 12月 3日，因上月 29日售出 M产品存在质量瑕疵，丁公司要求退货，甲公司同意其要求并开出增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 99000

　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 12870

　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　 111870

借：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

　贷：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　 70000

（ 5） 12月 15日，向戊公司销售 W产品一批，开具的增值税专用发票上注明增值税价款30000元，增值税税额 3900元，该批产品实际成本 25000元。销售产品时，已知戊公司资金周转困难，但为了减少库存仍向戊公司发货。

借：发出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 25000

借：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 3900

　贷：应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　 3900

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

根据资料（ 4）和（ 5），下列各项中，关于甲公司的会计处理结果正确的是（　　）。

下列各项中，会直接导致所有者权益总额减少的事项有（ ）。

某公司适用的所得税税率为 25%，2014 年有关交易或事项如下：

（1）2014 年 1 月初，公司股东权益总额是 20 500 万元，其中股本为 10 000 万元（股数 10 000 万股，每股 1 元），资本公积为 3 000 万元，盈余公积为 6 000 万元，未分配利润为 1 500 万元。

（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014 年 6 月 28 日该公司以银行存款回购本公司股票 100 万股，每股回购的价格为 5 元；7 月 3 日将回购的股票 100 万股注销。

（3）2014 年实现利润总额为 1 800 万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：①支付税收滞纳金 300 万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入 100 万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。

（4）根据股东大会批准的 2014 年利润分配方案，该公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；按实现净利润的 10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利 400 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（2），下列各项中，关于回购与注销本公司股票的会计处理结果正确的是（ ）。

某公司适用的所得税税率为 25%，2014 年有关交易或事项如下：

（1）2014 年 1 月初，公司股东权益总额是 20 500 万元，其中股本为 10 000 万元（股数 10 000 万股，每股 1 元），资本公积为 3 000 万元，盈余公积为 6 000 万元，未分配利润为 1 500 万元。

（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014 年 6 月 28 日该公司以银行存款回购本公司股票 100 万股，每股回购的价格为 5 元；7 月 3 日将回购的股票 100 万股注销。

（3）2014 年实现利润总额为 1 800 万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：①支付税收滞纳金 300 万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入 100 万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。

（4）根据股东大会批准的 2014 年利润分配方案，该公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；按实现净利润的 10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利 400 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（3），下列各项中，该公司的会计处理正确的是（ ）。

某公司适用的所得税税率为 25%，2014 年有关交易或事项如下：

（1）2014 年 1 月初，公司股东权益总额是 20 500 万元，其中股本为 10 000 万元（股数 10 000 万股，每股 1 元），资本公积为 3 000 万元，盈余公积为 6 000 万元，未分配利润为 1 500 万元。

（2）经股东大会决议并报有关部门核准，2014 年 6 月 28 日该公司以银行存款回购本公司股票 100 万股，每股回购的价格为 5 元；7 月 3 日将回购的股票 100 万股注销。

（3）2014 年实现利润总额为 1 800 万元，其中相关会计处理与税法规定存在差异的事项有：①支付税收滞纳金 300 万元已计入营业外支出；②本年取得的国债利息收入 100 万元已经计入投资收益，不考虑递延所得税。

（4）根据股东大会批准的 2014 年利润分配方案，该公司按实现净利润的 10%提取法定盈余公积；按实现净利润的 10%提取任意盈余公积；向股东分配现金股利 400 万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。

根据资料（1）至（4），2014 年 12 月 31 日该公司资产负债表“股东权益”下列项目期末余额填列正确的是（ ）。

下列体现政府会计核算体系“双基础”要求的有（　）。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

　　（1）2×19年10月3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额13 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户于10月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　（2）2×19年11月10日，上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。

　　（3）2×19年12月1日，与丙公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1 000 000元，增值税税额为90 000元，装修费用每月按完工进度支付。2×19年12月31日，甲公司已发生劳务成本200 000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。丙公司已按完工进度支付价款及相应的增值税税款。

　　假定甲公司的主营业务为销售产品，装修服务不属于主营业务。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1），下列各项中，关于甲公司10月3日销售M产品的会计处理结果正确的是（　）。

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。

　　（1）2×19年10月3日，向乙公司销售M产品1 000件，开具增值税专用发票上注明的价款为100 000元，增值税税额13 000元，产品已发出；销售合同规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，客户于10月9日付款。该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　（2）2×19年11月10日，上月3日销售给乙公司的M产品出现严重质量问题，客户将该批商品全部退回给甲公司。甲公司同意退货，于退货当日支付了退货款，并按规定向客户开具了增值税专用发票（红字）。

　　（3）2×19年12月1日，与丙公司签订为期6个月的装修合同，合同约定装修价款为1 000 000元，增值税税额为90 000元，装修费用每月按完工进度支付。2×19年12月31日，甲公司已发生劳务成本200 000元（假定均为装修人员薪酬），估计还将发生劳务成本600 000元。该服务属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。丙公司已按完工进度支付价款及相应的增值税税款。

　　假定甲公司的主营业务为销售产品，装修服务不属于主营业务。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2），下列各项中，关于甲公司发生销售退回的会计处理结果表述正确的是（　）。

“研发费用”项目，反映企业进行研究与开发过程中发生的资本化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销。（　）

经股东大会批准，企业对外宣告分配现金股利时，应确认一项负债。（ ）

增值税小规模纳税人取得普通发票不可以抵扣进项税额，但取得增值税专用发票的可以抵扣进项税额。（　）

会计的基本职能是会计核算和会计监督，其中会计监督是最基本职能。（ ）

存货指的就是处在生产过程中的在产品。（　）

当企业经常对外销售半成品时，不宜采用平行结转分步法。（　）

在登记各种账簿时，可以根据需要隔页、跳行。（ ）

企业出售交易性金融资产确认的投资收益，是营业利润的构成部分。（　）

投资者 B 将一项专利权投入公司作为增资，投资合同中约定该专利权价值为 120 000 元，增值税税率为 6%，不产生溢价，则公司的实收资本增加 120 000 元。（ ）

事业单位占有使用的、单位价值虽未达到规定标准，但使用期限超过1年（不含1年）的大批同类办公桌椅，应当作为固定资产进行核算。（　）