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某企业生产A、B、C三种产品,其中B产品期初存货量为0,本期产量为100件,销量为50件,单位售价为40万元。B产品本期有关成本资料如表所示:

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假定不考虑其他因素。

1、请用变动成本法计算B产品的利润。

2、请用完全成本法计算B产品的利润。

正确答案及解析

正确答案
解析

1.变动成本法下B产品利润的计算过程如下:

(1)单位产品成本=8.5+3.6+5.5=17.60(万元)(1.25分)

(2)销售成本=17.60×50=880(万元)(1.25分)

(3)边际贡献总额=40×50-(880+4.8×50)=880(万元)(1.25分)

(4)利润=880-(400+280)=200(万元)(1.25分)

变动成本法下的贡献式损益表如下图所示:

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2. 如果采用完全成本法,则B产品利润的计算过程如下:

(1)单位产品成本=8.5+3.6+5.5+(400÷100)=21.60(万元)(1.25分)

(2)销售成本=21.60×50=1080(万元)(1.25分)

(3)期间成本=4.8×50+280=520(万元)(1.25分)

(4)利润=40×50-1080-520=400(万元)(1.25分)

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问答题

甲公司是国内一家钢铁生产企业,近年为了摆脱“一钢独大”的状态,开始实施“多元化发展”战略,为此甲公司开展了一系列并购活动。并购目标对象A公司是一家铁矿石勘探、开采企业,目前公司掌控的资源量近10亿吨。

甲公司聘请资产评估机构对A公司进行估值,资产评估机构对A公司的财务预测数据如下:A公司2013年自由现金流量为2000万元,预计未来三年内每年均增长10%,以后进入稳定增长期,固定增长率为5%。

甲公司并购A公司后新公司价值为75000万元,甲公司价值为42000万元,A公司要求的股权转让价格为22000万,产生并购费用500万元。

公司的加权平均资本成本率15%。

相关现值系数如下表所示:

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假定不考虑其他因素。

(1)按照并购双方行业相关性划分,判断甲公司并购A公司的并购类型,并简要说明理由。

(2)根据资料,计算A公司2014年至2016年的自由现金流量。

(3)根据资料,计算A公司预测期末的价值和整体价值。

(4)根据资料,计算甲公司并购A公司的并购净收益,并从财务角度分析该项并购的可行性。

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佳宝公司是国内一家知名的家用厨房电器制造商,主要生产三大类厨房用电器,分别是电烤箱、洗碗机和消毒柜,全部供应国内市场。调研分析结果如下:电烤箱的销售增长率为4%,市场份额较低;洗碗机的销售增长率为9%,市场份额较高;消毒柜的销售增长率为20%,市场份额较高。假设销售增长率以10%为分界线,10%以上为高增长率,不足10%为低增长率。

公司于2016年1月召开了由总经理、各职能部门经理等参加的“公司业务发展及融资战略专题会”。部分人员的发言要点如下:

(1)销售部经理:消毒柜的销售在国内市场已经占领绝对优势。在国家的“一带一路”战略下,应积极拓展沿线国家市场。

(2)市场部经理:洗碗机业务处于最差现金流量状态,需要大量投资支持该业务的发展。

(3)财务部经理:为了收回资金,集中资源加强竞争力强产品的投资,将电烤箱业务整体转让。

(1)根据资料(1),指出销售部经理的观点所体现的密集型战略的具体类型,并说明理由。

(2)根据资料(2),判断市场部经理的观点是否正确,并说明理由。

(3)根据资料(3),指出财务部经理的观点所体现的企业总体战略类型,从资本筹措使用特征的角度,指出应该采用的财务战略类型。

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(2)为强化预算责任、加强预算控制,甲公司决定从2018年开始对预算内、预算外和超预算审批事项均严格按同一审批流程进行控制。

要求:

(1)根据资料(1),指出甲公司预算管理会议要求中体现了哪些预算控制方式。

(2)根据资料(2),指出甲公司的做法是否恰当,并说明理由。

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假定自2027年起,A公司实体现金流量每年以5%的固定比率增长。

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已知:A公司2022年至2026年自由现金流量现值之和为355640万元;在给定的折现率下,5年期1元复利现值系数为0.54。

要求:

1.计算A公司2026年自由现金流量。

2.计算A公司2026年末企业连续价值。

3.计算A公司的估值金额。

4.以财务顾问公司的估值结果为基准。从B公司价值最大化角度,分析判断B公司拟转让的20000万股股份定价是否合理(假设债务价值为715万元)。

【提示】股权转让中股权价值的计算。

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每股价值=股权价值/股数

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