（2008年）A公司是一家零售商，正在编制12月份的预算，有关资料如下：
（1）预计的2008年11月30日资产负债表如下（单位：万元）：
（2）销售收入预计：2008年11月200万元，12月220万元；2009年1月230万元。
（3）销售收现预计：销售当月收回60%，次月收回38%，其余2%无法收回（坏账）。
（4）采购付现预计：销售商品的80%在前一个月购入，销售商品的20%在当月购入；所购商品的进货款项，在购买的次月支付。
（5）预计12月份购置固定资产需支付60万元；全年折旧费216万元；除折旧外的其它管理费用均须用现金支付，预计12月份为26.5万元；12月末归还一年前借入的到期借款120万元。
（6）预计销售成本率75%。
（7）预计银行借款年利率10%，还款时支付利息。
（8）企业最低现金余额5万元；预计现金余额不足5万元时，在每月月初从银行借入，借款金额是1万元的整数倍。
（9）假设公司按月计提应计利息和坏账准备。
要求：计算下列各项的12月份预算金额：
（1）销售收回的现金、进货支付的现金、本月新借入的银行借款；
（2）现金、应收账款、应付账款、存货的期末余额；
（3）税前利润。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）①销售收回的现金＝12月份收入的60%＋11月份收入的38%
＝220×60%＋200×38%＝132＋76＝208（万元）
②进货支付的现金
＝11月份的采购金额
＝11月销售商品的20%＋12月份销售商品的80%
＝（200×75%）×20%＋（220×75%）×80%＝162（万元）
③假设本月新借入的银行借款为W万元，则：
现金期末余额＝22（期初余额）＋208－162－60（购置固定资产）－26.5（折旧外的管理费用）－120×（1＋10%）（本利和）＋W≥5
现金期末余额＝－150.5＋W≥5
解得：W≥155.5（万元）
由于借款金额是1万元的整数倍，因此本月新借入的银行借款为156万元。
（2）①现金期末余额＝－150.5+156＝5.5（万元）
②应收账款期末余额＝12月份收入的38%＝220×38%＝83.6（万元）
③应付账款期末余额＝12月份的采购金额
＝12月销售商品的20%＋下年1月份销售商品的80%
＝（220×75%）×20%＋（230×75%）×80%＝171（万元）
④12月进货成本＝12月份的采购金额＝171（万元）
12月销货成本＝220×75%＝165（万元）
存货期末余额＝132（期初存货）＋171－165＝138（万元）
（3）税前利润
＝220－220×75%－（216/12＋26.5）（折旧和其他管理费用）－220×2%（坏账损失）－（120＋156）×10%/12（借款利息）
＝55－44.5－4.4－2.3
＝3.8（万元）
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资料二：甲公司计划2020年推出一款新型产品，产品生产所需要的设备可以使用原有的旧设备，也可以购置新设备。新旧设备相关资料如下表所示：
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资料三：若购置新设备，为了满足购置新设备的资金需求，甲公司设计了两个筹资方案,第一个方案是向银行借款筹集资金3000万元，年利率为8%，同时发行优先股3000万元，股息率9%；第二个方案是发行普通股1000万股，每股发行价6元，甲公司2020年年初普通股股数为3000万股。
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要求：
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