2020年某居民企业自行核算主营业务收入为2700万元，其他业务收入200万元，实现利润总额80万元。
经税务机关审核，发现下列情况：
（1）“管理费用”账户列支100万元，其中：
业务招待费30万元、新产品研究开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。
（2）“财务费用”账户列支40万元，其中：
年初向非金融企业（非关联方）借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限1年，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6％。
（3）“营业外支出”账户列支50万元，其中：
对外捐赠30万元（通过县政府向受灾地区捐赠10万元，直接向某校捐赠20万元）；
被环保部门处以罚款20万元。
该企业2019年12月通过红十字会向希望小学捐赠20万元，其2019年的利润总额为140万元。
（4）“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：
从境内A非上市公司（小型微利企业）分回股息5万元；
从境外甲国B公司分回股息30万元，B公司适用企业所得税税率20％；
从境外乙国C公司分回股息10万元，C公司适用企业所得税税率30％。
（5）实际支付工资总额300万元（其中残疾人员工资50万元），发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元，为职工支付商业保险费20万元。
（6）2020年2月份购进安全生产专用设备，取得普通发票上注明设备投资额20万元，当月投入使用，该设备企业按照直线法计提折旧，期限为10年，残值率10％。
（7）接受某公司捐赠的原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税额1．3万元，该项业务未反映在账务中但进项税额已经抵扣。
（8）其他相关资料：
不考虑业务（2）中固定资产折旧对会计利润的影响，该企业选择“不分国不分项”计算抵免限额和可抵免境外所得税税额，不考虑预提所得税；
能够选择税收优惠的项目该企业均选择享受相关优惠政策
要求：根据上述资料，回答下列问题。
（1）计算该企业厂房扩建支付的利息应调整的会计利润。
（2）计算该企业接受捐赠应调整的会计利润。
（3）计算该企业2020年的会计利润总额。
（4）计算该企业管理费用应调整的应纳税所得额。
（5）计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额。
（6）计算该企业工资及三项经费、保险费的纳税调整额。
（7）计算该企业购进安全生产专用设备应调整的应纳税所得额。
（8）计算该企业2020年境内应纳税所得额。
（9）计算该企业2020年应纳的企业所得税税额。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）应调增的会计利润=12/12×9=9（万元）（1月至9月需要资本化）。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
（2）应调增的会计利润=10+1．3=11．3（万元）。
【知识点】企业所得税一般收入的确认
（3）该企业2020年的会计利润=80+9+11．3=100．3（万元）。
【知识点】利润总额的计算
（4）业务招待费扣除限额1=（2700+200）×0．5％=14．5（万元）
业务招待费扣除限额2=30×60％=18（万元）
纳税调增=30-14．5=15．5（万元）
支付给母公司的管理费不得税前扣除，应调增10万元。
新产品研究开发费允许加计扣除75％，应调减=40×75％=30（万元）
管理费用应调减的应纳税所得额=30-15．5-10=4．5（万元）。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
（5）2019年的公益性捐赠支出扣除限额=140×12％=16．8（万元）<实际发生额20万元，
当年纳税调增=20-16．8=3．2（万元），可以结转以后三个纳税年度扣除。
2020年的公益性捐赠支出扣除限额=100．6×12％=12．07（万元）<上年结转扣除额3．2万元+本年实际发生10万元=13．2（万元），
先扣除上年结转的3．2万元，本年发生额可以扣除=12．07-3．2=8．87（万元），
本年纳税调减=3．2-（10-8．87）=2．07（万元）。
营业外支出应调增应纳税所得额=20+20-2．07=37．93（万元）。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
（6）职工福利费扣除限额：300×14％=42（万元），纳税调增=45-42=3（万元）
工会经费扣除限额=300×2％=6（万元），据实扣除。
职工教育经费扣除限额=300×8％=24（万元），据实扣除。
支付商业保险费不得扣除，应调增应纳税所得额20万元。
残疾人员工资应调减应纳税所得额50万元。
工资及三项经费、保险费合计应调减应纳税所得额=50-3-20=27（万元）。
【知识点】企业所得税扣除项目及其标准
（7）企业在2020年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。
应调减的应纳税所得额=20-20×（1-10％）÷10×10/12=18．5（万元）。
【知识点】加速折旧优惠
（8）境内应纳税所得额=100．3（会计利润）-4．5（管理费用）-45（投资收益）+37．93（营业外支出）-27（工资及三项经费、保险费）-18．5（设备）=43．23（万元）。
【知识点】企业所得税应纳税所得额的计算
（9）境外已缴纳的所得税税额=30÷（1-20％）×20％+10÷（1-30％）×30％=11．79（万元）
境外所得抵免限额=[30÷（1-20％）+10÷（1-30％）]×25％=12．95（万元）
需要在我国补缴企业所得税=12．95-11．79=1．16（万元）
应纳的企业所得税=43．23×25％-20×10％+1．16=9.97（万元）。
【知识点】企业所得税应纳税额的计算
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甲公司是一家生产商，公司适用的所得税税率为25%，相关资料如下。
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资料三：若购置新设备，为了满足购置新设备的资金需求，甲公司设计了两个筹资方案,第一个方案是向银行借款筹集资金3000万元，年利率为8%，同时发行优先股3000万元，股息率9%；第二个方案是发行普通股1000万股，每股发行价6元，甲公司2020年年初普通股股数为3000万股。
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要求：
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（1）计算加盟酒店的年固定成本总额和单位变动成本。
（2）计算酒店的盈亏平衡点入住率、安全边际率和年息税前利润。
（3）若每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，计算息税前利润对单价的敏感系数。
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