某居民企业为增值税一般纳税人，2018年经主管税务机关核准结转以后年度弥补的亏损额为45万元；
2019年已预缴企业所得税130万元，当年度相关生产经营资料如下：
(1)企业坐落在某市区，全年实际占用土地面积共30000平方米，其中5000平方米为厂区内的绿化区，企业的医院共占地3200平方米，4500平方米土地借给武警部队作为训练场地；
另外企业分设的A机构占地3000平方米，其中出租给公安机关的一块场地100平方米。
(2)企业拥有整备质量45吨的载货卡车22辆；整备质量为16吨的挂车15辆。中型载客汽车13辆，2辆电车，另有小轿车17辆。
(3)企业当年的固定资产原值共计10500万元，其中：房产原值6500万元，机器设备及其他固定资产原值4000万元。
签订租赁合同1份，4月1日将房产原值800万元的仓库出租给某代理商存放货物，出租期限1年，共计不含税租金120万元，签订合同时预收一个季度不含税租金30万元，其余的在租用期的当季收取。
(4)企业当年签订货物销售合同35份，记载金额8750万元。
年终实现不含税销售额共计8750万元，取得送货的含税运输费收入139．2万元，该运费与货物开在同一张发票上；
购进原材料，取得防伪税控增值税专用发票上注明购货金额5500万元、进项税额715万元；
另支付销售货物的不含税运输费18万元，取得运输公司开具的增值税专用发票。
“国庆”节前，将自产的货物作为福利发放给本企业每位员工．市场含税销售价每件464元，成本结转无误。
全年扣除的产品销售成本5600万元。
(5)“投资收益”账户记载：已持股2年的某上市公司派发的股息33万元、购买国债取得利息收入36万元、国家重点建设债券利息收入28万元。
(6)发生财务费用200万元；其中包含与某商业银行签订3000万元(借期一年)借款合同支付的银行贷款利息150万元，与某企业签订500万元(借期一年)借款合同支付的年利息30万元，以及因逾期归还贷款支付银行罚息20万元。
(7)发生管理费用400万元，其中包括业务招待费100万元和新产品开发费用210万元，但未包括相关税金。
(8)发生广告费740万元，业务宣传费用110万元，代销手续费5万元。
(9)企业本年度在册员工500人，全年计入生产成本、费用中的实发工资总额800万元(其中包括支付本企业残疾职工工资80万元)、拨缴职工工会经费18．4万元，实际列支职工福利费122．8万元和职工教育经费25．5万元。
(10)营业外支出实际发生额60万元，其中包括对某展销会的非广告性赞助支出25万元和直接向市青少年宫的捐款20万元。
(11)企业于12月初购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》所列的节能节水专用设备一台，取得的防伪税控增值税专用发票上注明价款300万元、增值税款39万元。当月投入使用。
(其他相关资料：假设增值税税率为13％、9％；城镇土地使用税每平方米单位税额5元；载货汽车整备质量每吨车船税年税额80元、中型载客汽车车船税每辆年税额500元、小轿车车船税每辆年税额400元；房产税计算余值时的扣除比例20％；相关票据在有效期内均通过主管税务机关认证：管理费用的调整中不考虑工资和三项经费；不考虑城地方教育附加。)
要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
(1)计算企业全年应缴纳的城镇土地使用税、车船税、房产税和印花税。
(2)计算企业全年应缴纳的增值税。
(3)计算企业全年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加。
(4)计算企业当年投资收益应纳税所得额。
(5)计算企业财务费用应调整的应纳税所得额。
(6)计算企业管理费用应调整的应纳税所得额(含加计扣除)。
(7)计算企业税前可扣除的销售费用。
(8)计算企业工资薪金及三项经费应调整的应纳税所得额(含加计扣除)。
(9)计算企业营业外支出应调整的应纳税所得额。
(10)计算企业全年应纳的企业所得税。
(11)计算企业购置节能节水专用设备的投资抵免额。
(12)计算企业应补(退)的企业所得税。
正确答案及解析
正确答案
解析
(1)
应纳城镇土地使用税=(30000-3200-4500)×5+3000×5=126500(元)=12．65(万元)
应纳车船税=45×22×80+16×15×80×50％+13×500+17×400=102100(元)=10．21(万元)
【提示】挂车按照货车税额的50％计算。
应纳房产税=(6500-800)×(1-20％)×1．2％+800×(1-20％)×1．2％／12×3+30×3×12％=67．44(万元)
应纳印花税=120×1‰+8750×0．3‰+3000×0．05‰=2．9(万元)
【提示】银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同缴纳印花税，与企业签订的借款合同不属于印花税征税范围，不缴纳印花税。
合计=12．65+10．21+67．44+2．9=93．2(万元)
(2)销项税额=8750×13％+139．2÷(1+13％)×13％+500×0．0464÷(1+13％)×13％+30×3×9％=1164．28(万元)
可以抵扣的进项税额=715+18×9％+39=755．62(万元)
应纳增值税=1164．28-755．62=408．66(万元)
(3)应纳城建税=408．66×7％=28．61(万元)
应交教育费附加=408．66×3％=12．26(万元)
全年应纳城建税和教育费附加=28．61+12．26=40．87(万元)
(4)上市公司派发的股息33万元和购买国债到期兑付取得利息收入36万元免征所得税。
投资收益的应纳税所得额为28万元。
(5)财务费用应调增应纳税所得额=30-500×(150÷3000)=5(万元)
(6)
销售(营业)收入=8750+139．2÷(1+13％)+500×0．0464÷(1+13％)+30×3=8983．72(万元)
业务招待费的60％=100×60％=60(万元)，而8983．72×5‰=44．92(万元)，
故税前只能扣除44．92万元，应纳税调增55．08万元。
新产品开发费用加计扣除额=210×75％=157．5(万元)
管理费用应调整应纳税所得额=-157．5+55．08=-102．42(万元)
(7)广告费和业务宣传费扣除限额=8983．72×15％=1347．56(万元)，
实际发生额=740+110=850(万元)，
不超过扣除限额，可以在所得税前全部扣除，无须进行纳税调整。
税前可扣除的销售费用=740+110+5+18=873(万元)
【提示】上述18万元为销售货物支付的运费，计入“销售费用”科目。
(8)
①安置残疾人员，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资80万元的100％加计扣除，所以，应调减应纳税所得额80万元。
②税前准予扣除的职工福利费标准=800×14％=112(万元)
实际发生职工福利费支出122．8万元，超过规定标准的10．8万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。
③税前准予扣除的职工工会经费标准=800×2％=16(万元)
实际拨缴职工工会经费支出18．4万元，超过规定标准的2．4万元税前不得扣除，调增应纳税所得额。
④税前准予扣除的职工教育经费标准=800×8％=64(万元)
实际发生职工教育经费支出25．5万元，未超过扣除标准，不需要调整。
工资和三项经费应调整的应纳税所得额=-80+10．8+2．4=-66．8(万元)
(9)营业外支出应调增应纳税所得额=25+20=45(万元)
【提示】非广告性质的赞助支出和直接捐赠不允许税前扣除。
(10)应纳税所得额=8983．72+28(国家重点建设债券利息收入)-5600-93．2(房、车、土、花)-40．87(城建税、教育费附加)-(200-5)(财务费用)-(400+102．42)(管理费用)-873(销售费用)-66．8(工资及三项经费)-(60-45)-45(亏损弥补)=1580．43(万元)
应纳企业所得税=1580．43×25％=395．11(万元)
(11)购置节能节水专用设备的投资抵免额=300×10％=30(万元)
(12)全年应纳企业所得税=395．11-30=365．11(万元)
企业已预缴130万元，汇算清缴应补所得税=365．11-130=235．11(万元)
包含此试题的试卷
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