某大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2019年12月份发生以下经营业务：
（1）进口高尔夫球具一批，关税完税价格855万元；支付从海关运往商贸公司的不含税运输费用2万元，取得增值税专用发票。
（2）进口2辆小汽车自用，每辆关税完税价格28万元、关税2.8万元、进口消费税3.42万元。支付境内运费2.4万元，取得增值税普通发票。
（3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税额26万元，待货物验收入库时发现由于管理不善，短缺商品金额10万元（占支付金额的5%）；取得运输单位开具的增值税专用发票，注明运费20万元；高速公路通行费电子普通发票注明的增值税税额0.03万元。
（4）购入一处办公用房，本月取得增值税专用发票上注明价款800万元、增值税72万元。
（5）本月职工出差报销住宿费，收到多张增值税专用发票注明价款合计1.5万元；另取得注明员工身份信息的国内航空运输电子客票行程单上注明票价合计为5.45万元，燃油附加费合计为0.9万元，机场建设费合计0.25万元。
（6）销售上月购进的水果，开具增值税专用发票注明价款68万元，由于月末前可将全部货款收回，给购货方的销售折扣比例为5%，实际收到金额64.6万元。
（7）销售本公司已使用了1年的办公设备，取得含税销售额14万元。购买该设备时取得的增值税专用发票上注明的金额为20万元，已抵扣过进项税额，本月账面净值为16.2万元。
（8）本月销售进口高尔夫球具一批，合同约定不含税价款为1200万元，由于购买数量比较多，买方要求公司给予8%的商业折扣，公司同意了买方提出的要求并开具增值税专用发票（折扣额与货款在同一张发票的“金额”栏上分别注明）。
（9）出租10年前购入的办公房，取得租金价税合计4万元。
（注：当月购销各环节所涉及票据均符合税法规定，假定进口关税税率和消费税税率均为10%；不动产租赁选择了简易计税办法；小数点保留两位）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
（1）计算业务（1）进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税。
（2）计算业务（2）进口环节应缴纳的增值税。
（3）计算业务（2）应缴纳的车辆购置税。
（4）计算业务（3）可以抵扣的增值税。
（5）计算业务（4）可抵扣的进项税额。
（6）计算业务（5）可抵扣的进项税额。
（7）计算业务（6）应纳销项税额。
（8）计算业务（7）应纳销项税额
（9）计算业务（8）应纳销项税额。
（10）计算业务（9）应纳增值税。
（11）计算本月应缴纳的增值税。
正确答案及解析
正确答案
解析
1.进口环节应缴纳的关税＝855×10%＝85.5（万元）
进口环节应缴纳的消费税＝（855＋85.5）÷（1－10%）×10%＝104.5（万元）
进口环节应缴纳的增值税＝（855＋85.5）÷（1－10%）×13%＝135.85（万元）
合计＝85.5＋104.5＋135.85＝325.85（万元）
2.进口小汽车应缴纳的增值税＝（28＋2.8＋3.42）×13%×2＝8.90（万元）
3.进口自用小汽车应缴纳的车辆购置税＝（28＋2.8＋3.42）×10%×2＝6.84（万元）
4.可抵扣进项税额＝26×（1－5%）＋20×9%＋0.03＝26.53（万元）
5.自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。因此业务（4）本期可以抵扣的进项税额72万元。
6.购进生活服务可抵扣的进项税额＝1.5×6%＝0.09（万元）
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%=（5.45+0.9）÷（1+9%）×9=0.52（万元）
合计可以抵扣的进项税额=0.09+0.52=0.61（万元）
7.增值税销项税额＝68×9%＝6.12（万元）
8.增值税销项税额＝14÷（1＋13%）×13%＝1.61（万元）
9.增值税销项税额＝1200×（1－8%）×13%＝143.52（万元）
10.应纳增值税＝4÷（1＋5%）×5%＝0.19（万元）
11.进项税额合计＝135.85+2×9%＋8.90＋26.53＋72＋0.61＝244.07（万元）
销项税额合计＝6.12＋1.61＋143.52＝151.25（万元）
应纳增值税＝151.25－244.07＝-92.82（万元）
本月应纳增值税为0.19万元
留抵下期抵扣税额92.82万元
包含此试题的试卷
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甲公司是一家生产商，公司适用的所得税税率为25%，相关资料如下。
资料一：甲公司2019年相关财务数据如下表所示，假设甲公司成本性态不变，现有债务利息水平不变。
资料二：甲公司计划2020年推出一款新型产品，产品生产所需要的设备可以使用原有的旧设备，也可以购置新设备。新旧设备相关资料如下表所示：
假设甲公司要求的最低报酬率为10%。
资料三：若购置新设备，为了满足购置新设备的资金需求，甲公司设计了两个筹资方案,第一个方案是向银行借款筹集资金3000万元，年利率为8%，同时发行优先股3000万元，股息率9%；第二个方案是发行普通股1000万股，每股发行价6元，甲公司2020年年初普通股股数为3000万股。
资料四：若生产该新产品需要利用一种零件，每年生产新产品需要零件20000件，外购成本每件120元，企业已有的生产车间有能力制造这种零件，自制零件的单位相关成本资料如下表所示：
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要求：
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（4）根据资料一和资料三，计算两个筹资方案的每股收益无差别点息税前利润。
（5）根据资料一和资料三，若公司选择方案一筹资，计算当息税前利润达到每股收益无差别点时的财务杠杆系数。
（6）根据资料四，判断公司应选择外购零部件还是自制零部件。
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要求：
（1）所有股东均参与配股的情况下，计算配股的除权参考价（计算结果保留小数点后四位）。
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（4）若决定每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，求解此时酒店的盈亏平衡点入住率，以及为了维持目前息税前利润水平，酒店的平均入住率应提高到多少？
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