1.甲公司为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。2×19年1月1日递延所得税资产（全部为存货项目计提的跌价准备）为30万元；递延所得税负债（全部为交易性金融资产项目的公允价值变动）为15万元。根据税法规定自2×20年1月1日起甲公司不再属于高新技术企业，同时该公司适用的所得税税率变更为25%。该公司2×19年和2×20年实现的利润总额均为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）2×18年11月25日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款等共计1 500万元。12月31日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。
税法规定，税法采用年限平均法计提折旧。该类固定资产的折旧年限为5年。假定甲公司该设备预计净残值为零，符合税法规定；至2×20年末，该固定资产未发生减值迹象。
（2）2×19年1月1日，以1 200万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本每年付息国债。该国债票面金额为1 200万元，票面年利率为5%。甲公司将该国债作为债权投资核算。
税法规定，国债利息收入免交所得税。
借：债权投资 1 200 每年
贷：银行存款 1 200 ①调减60
借：应收利息（ 1200×5% ）60
贷：投资收益 60 ②×
（3）2×19年1月1日，以2 000万元自证券市场购入当日发行的一项5年期到期还本每年付息的公司债券。该债券票面金额为2 000万元，票面年利率（等于实际年利率）为6%，每年年末支付利息。甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2×19年末，该债券公允价值为2 200万元；2×20年末，该债券公允价值为2 500万元。
税法规定，公司债券利息收入需要交所得税。
（4）2×19年末，交易性金融资产确认公允价值变动收益50万元，计提存货跌价准备20万元。
2×19年，
交易性金融资产：
①调减50
②新增50万元应纳税差异
借：所费 （50×25%）12.5
贷：递负 12.5
2×19年，
存货：
①调增20
②新增20万元可抵扣差异
借：递资 （20×25%）5
贷：所费 5
（5）2×20年末，交易性金融资产确认公允价值变动损失20万元，转回存货跌价准备30万元。
2×20年，
交易性金融资产：
①调增20
②减少20万元应纳税差异
借：递负（20×25%）5
贷：所费 5
2×20年，
存货：
①调减30
②减少30万元可抵扣差异
借：所费（30×25%）7.5
贷：递资 7.5
其他资料：甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，假定不存在其他引起差异的事项。
要求及答案：
（1）计算甲公司2×19年应纳税所得额和应交所得税。（1.5分）
（2）计算甲公司2×19年应确认的递延所得税费用和所得税费用，并编制与所得税核算相关的会计分录。（3.5分）
（3）计算甲公司2×20年应纳税所得额和应交所得税；（1.5分）
（4）计算甲公司2×20年应确认的递延所得税费用和所得税费用，并编制与所得税核算相关的会计分录。（3.5）
正确答案及解析
正确答案
解析
1.2×19年应纳税所得额＝6 000－1 500/5＋1 500×5/15（1）－1 200×5%（2）－50＋20（4）＝6 110（万元）（1分）
应交所得税＝6 110×15%＝916.5（万元）（0.5分）
2.“递延所得税资产”发生额＝30/15%×25%－30+（1 500×5/15－1 500/5）×25%（1）＋20×25%（4）＝75（万元）（0.5分）
“递延所得税负债”发生额＝15/15%×25%－15+（2 200－2 000）×25%（3）＋50×25%（4）＝72.5（万元）（0.5分）
应确认的递延所得税费用＝72.5－（2 200－2 000）×25%－75＝－52.5（万元）（1分）
所得税费用＝916.5－52.5＝864（万元）（0.5分）
2×19年与所得税相关会计分录：
借：所得税费用 864
递延所得税资产 75
其他综合收益 50
贷：应交税费——应交所得税 916.5
递延所得税负债 72.5（1分）
3.2×20年应纳税所得额＝6 000－1 500/5＋1 500×4/15（1）－1 200×5%（2）＋20（4）－30（4）＝6 030（万元）（1分）
应交所得税＝6 030×25%＝1 507.5（万元）（0.5分）
4.“递延所得税资产”发生额＝（1 500×4/15－1 500/5）×25%（1）－30×25%（4）＝17.5（万元）（0.5分）
“递延所得税负债”发生额＝（2 500－2 200）×25%（3）-20×25%（5）＝70（万元）（0.5分）
应确认的递延所得税费用＝70－（2 500－2 200）×25%－17.5＝－22.5（万元）（1分）
所得税费用＝1 507.5－22.5＝1 485（万元）（0.5分）
2×20年与所得税相关会计分录：
借：所得税费用 1 485
递延所得税资产 17.5
其他综合收益 75
贷：应交税费——应交所得税 1 507.5
递延所得税负债 70（1分）
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甲公司是一家生产商，公司适用的所得税税率为25%，相关资料如下。
资料一：甲公司2019年相关财务数据如下表所示，假设甲公司成本性态不变，现有债务利息水平不变。
资料二：甲公司计划2020年推出一款新型产品，产品生产所需要的设备可以使用原有的旧设备，也可以购置新设备。新旧设备相关资料如下表所示：
假设甲公司要求的最低报酬率为10%。
资料三：若购置新设备，为了满足购置新设备的资金需求，甲公司设计了两个筹资方案,第一个方案是向银行借款筹集资金3000万元，年利率为8%，同时发行优先股3000万元，股息率9%；第二个方案是发行普通股1000万股，每股发行价6元，甲公司2020年年初普通股股数为3000万股。
资料四：若生产该新产品需要利用一种零件，每年生产新产品需要零件20000件，外购成本每件120元，企业已有的生产车间有能力制造这种零件，自制零件的单位相关成本资料如下表所示：
如果公司现在具备足够的剩余生产能力，但剩余生产能力可以转移用于加工其他产品，每年可以节省外购成本40000元。
要求：
（1）根据资料一，计算甲公司的下列指标：①营运资本；②产权比率；③边际贡献率；④保本销售额。
（2）根据资料一，计算经营杠杆系数和财务杠杆系数。
（3）根据资料二，计算继续使用旧设备和购置新设备的平均年成本，并替公司进行决策。
（4）根据资料一和资料三，计算两个筹资方案的每股收益无差别点息税前利润。
（5）根据资料一和资料三，若公司选择方案一筹资，计算当息税前利润达到每股收益无差别点时的财务杠杆系数。
（6）根据资料四，判断公司应选择外购零部件还是自制零部件。
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A公司采用配股的方式进行融资。2020年3月25日为配股的股权登记日，以公司2019年12月31日总股数1000000股为基数，拟每10股配1股。3月25日公司股票收盘价为8元/股，配股价格为6.8元/股。
假定在分析中不考虑新募集资金投资产生净现值引起的企业价值变化。
要求：
（1）所有股东均参与配股的情况下，计算配股的除权参考价（计算结果保留小数点后四位）。
（2）所有股东均参与配股的情况下，计算每股股票配股权的价值（计算结果保留小数点后四位）。
（3）假设某股东拥有10000股A公司股票，若其他股东均参与配股，计算是否参与配股对该股东财富的影响（计算的股票价值保留整数）。
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甲公司是一家机械制造企业，只生产销售一种产品，生产过程分为两个步骤，第一步骤产出的半成品直接转入第二步骤继续加工，每2件半成品加工成1件产成品，产品成本计算采用平行结转分步法，月末完工产品和在产品之间采用约当产量法（假设在产品存货发出采用加权平均法）分配生产成本。
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2020年7月的成本核算资料如下：
（1）月初在产品成本。(单位：元)
要求：
（1）编制第一、二步骤成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（2）编制产成品成本汇总计算表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（3）简述平行结转分步法的优缺点。
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D股票当前市价为25.00元/股，市场上有以该股票为标的资产的期权交易，有关资料如下：
（1）以D股票为标的资产的到期时间为半年的看涨期权和看跌期权的执行价格均为25.30元；
（2）根据D股票历史数据测算的连续复利报酬率的标准差为0.4；
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要求：
（1）若年收益的标准差不变，利用两期二叉树模型计算股价上行乘数与下行乘数，并确定以该股票为标的资产的看涨期权的价格，直接将结果填入表格内。
（2）利用看涨期权—看跌期权平价定理确定看跌期权价格。
（3）投资者希望将净损益限定在有限区间内，应选择哪种投资组合？该投资组合应该如何构建？假设6个月后该股票价格上涨10%，该投资组合的净损益是多少？假设6个月后该股票价格下跌10%，该投资组合的净损益是多少？
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甲酒店想加盟另一个叫阳光酒店的项目，期限8年，相关事项如下：
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要求：
（1）计算加盟酒店的年固定成本总额和单位变动成本。
（2）计算酒店的盈亏平衡点入住率、安全边际率和年息税前利润。
（3）若每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，计算息税前利润对单价的敏感系数。
（4）若决定每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，求解此时酒店的盈亏平衡点入住率，以及为了维持目前息税前利润水平，酒店的平均入住率应提高到多少？
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