ABC会计师事务所常年审计上市公司甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）的年度财务报表，甲公司主要从事房地产行业。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2019年度财务报表审计的项目合伙人。已知确定的甲公司2019年财务报表整体的重要性为500万元。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计项目组了解到的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下：
（1）由于2018年销售业务未达到董事会制定的收入目标，甲公司于2019年年初更换了大批负责各个地区销售业务的销售经理，提拔一批新的年轻员工担任各地区的销售经理。已知2019年房地产行业的市场环境没有大的变化。
（2）甲公司于2019年7月完工投入使用的一个仓库被有关部门认定为违章建筑，被要求在2020年6月底前拆除。
（3）甲公司预计2020年原材料价格仍然会持续上涨，于是为了满足2020年第一季度的生产需要，于2019年12月大量采购建房材料，然而，根据国家经济监控数据显示，2020年元旦开始，原材料价格有回落迹象。
（4）2019年10月，由于甲公司在一低楼层居民楼前建盖违章建筑，影响了当地居民的生活。居民已经对甲公司提起诉讼，并对甲公司提出巨额赔偿的要求，甲公司律师认为，根据相关法律法规，甲公司很可能需要赔偿800万元。并将该情况如实在报表附注中进行了披露。
（5）Y公司2019年6月将闲置不用的一台固定资产低价销售给母公司，固定资产原值150万元，已计提折旧120万元，销售价格为50万元。
资料二：
A注册会计师在审计底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
金额单位：万元
要求：
1.针对资料一第（1）至（5）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与财务报表项目（仅限于营业收入、营业成本、存货、资产减值损失、预计负债、销售费用）的哪些认定相关（不考虑税务影响）。将答案直接填入答题区的相应表格内。
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师拟实施的进一步审计程序的范围是：金额高于实际执行的重要性的财务报表项目；存在低估风险的财务报表项目。
（2）A注册会计师计划测试与银行存款对账单相关的控制，测试样本量为6个，拟在期中审计时从2019年4月至9月交易中选取4个样本，期末审计时从2019年10月至12月交易中选取2个样本。
（3）A注册会计师在询问管理层、阅读内控手册并执行穿行测试后，认为甲公司与重大关联方交易相关的内部控制设计合理，值得信赖，但考虑到重大关联方交易存在特别风险，拟直接实施细节测试。
（4）针对识别出的特别风险，A注册会计师认为必须要亲自实施各项审计程序，不能利用内审和专家的工作。
2.针对资料三第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施的进一步审计程序，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师采用实质性分析程序测试了甲公司2019年度的财务费用，发现已记录金额低于预期值，由于该差异低于实际执行的重要性，A注册会计师认可了已记录金额。
（2）在收到的客户的应收账款询证函回函中附有一段话“本信息是从电子数据库中取得，可能不包括被询证方所拥有的全部信息”，A注册会计师认为该内容不影响回函的可靠性，没有提出异议。
（3）A注册会计师于2019年9月底对广告费用实施了实质性程序，在剩余期间对与广告费相关的控制实施测试后，得出控制运行有效，认为结果满意，不再实施其他程序。
（4）由于甲公司收入交易高度依赖信息系统。ABC会计师事务所利用信息技术专家的工作对甲公司与收入相关的信息技术应用控制进行了测试，结果满意，认为该控制运行有效。
3.针对资料四第（1）至（4）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了重大事项的处理情况，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师在甲公司审计报告日前获取并阅读了甲公司2019年年度报告的最终版本，发现其他信息存在重大错报，与管理层和治理层沟通后，该错报未得到更正，A注册会计师考虑到审计意见不涵盖其他信息，因此未进行进一步的审计程序。
（2）审计过程中累积的错报汇总金额虽然超过了重要性水平，但是考虑到管理层基本上都已更正，未更正错报金额小于明显微小错报的临界值，A注册会计师认为错报对审计工作和审计报告均无影响。
（3）因甲公司2019年末多项诉讼的未来结果具有不确定性，A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段，与治理层就该事项和拟使用的报告措辞进行了沟通。
4.针对资料五第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
正确答案及解析
正确答案
解析
1.
2.
3.
4.
包含此试题的试卷
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甲公司是一家生产商，公司适用的所得税税率为25%，相关资料如下。
资料一：甲公司2019年相关财务数据如下表所示，假设甲公司成本性态不变，现有债务利息水平不变。
资料二：甲公司计划2020年推出一款新型产品，产品生产所需要的设备可以使用原有的旧设备，也可以购置新设备。新旧设备相关资料如下表所示：
假设甲公司要求的最低报酬率为10%。
资料三：若购置新设备，为了满足购置新设备的资金需求，甲公司设计了两个筹资方案,第一个方案是向银行借款筹集资金3000万元，年利率为8%，同时发行优先股3000万元，股息率9%；第二个方案是发行普通股1000万股，每股发行价6元，甲公司2020年年初普通股股数为3000万股。
资料四：若生产该新产品需要利用一种零件，每年生产新产品需要零件20000件，外购成本每件120元，企业已有的生产车间有能力制造这种零件，自制零件的单位相关成本资料如下表所示：
如果公司现在具备足够的剩余生产能力，但剩余生产能力可以转移用于加工其他产品，每年可以节省外购成本40000元。
要求：
（1）根据资料一，计算甲公司的下列指标：①营运资本；②产权比率；③边际贡献率；④保本销售额。
（2）根据资料一，计算经营杠杆系数和财务杠杆系数。
（3）根据资料二，计算继续使用旧设备和购置新设备的平均年成本，并替公司进行决策。
（4）根据资料一和资料三，计算两个筹资方案的每股收益无差别点息税前利润。
（5）根据资料一和资料三，若公司选择方案一筹资，计算当息税前利润达到每股收益无差别点时的财务杠杆系数。
（6）根据资料四，判断公司应选择外购零部件还是自制零部件。
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A公司采用配股的方式进行融资。2020年3月25日为配股的股权登记日，以公司2019年12月31日总股数1000000股为基数，拟每10股配1股。3月25日公司股票收盘价为8元/股，配股价格为6.8元/股。
假定在分析中不考虑新募集资金投资产生净现值引起的企业价值变化。
要求：
（1）所有股东均参与配股的情况下，计算配股的除权参考价（计算结果保留小数点后四位）。
（2）所有股东均参与配股的情况下，计算每股股票配股权的价值（计算结果保留小数点后四位）。
（3）假设某股东拥有10000股A公司股票，若其他股东均参与配股，计算是否参与配股对该股东财富的影响（计算的股票价值保留整数）。
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甲公司是一家机械制造企业，只生产销售一种产品，生产过程分为两个步骤，第一步骤产出的半成品直接转入第二步骤继续加工，每2件半成品加工成1件产成品，产品成本计算采用平行结转分步法，月末完工产品和在产品之间采用约当产量法（假设在产品存货发出采用加权平均法）分配生产成本。
原材料在第一步骤生产开工时一次投入，各个步骤加工成本费用陆续发生，第一步骤和第二步骤月末在产品完工程度均为本步骤的50%。
2020年7月的成本核算资料如下：
（1）月初在产品成本。(单位：元)
要求：
（1）编制第一、二步骤成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（2）编制产成品成本汇总计算表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（3）简述平行结转分步法的优缺点。
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D股票当前市价为25.00元/股，市场上有以该股票为标的资产的期权交易，有关资料如下：
（1）以D股票为标的资产的到期时间为半年的看涨期权和看跌期权的执行价格均为25.30元；
（2）根据D股票历史数据测算的连续复利报酬率的标准差为0.4；
（3）无风险年报价利率4%；
（4）1元的连续复利终值如下：
要求：
（1）若年收益的标准差不变，利用两期二叉树模型计算股价上行乘数与下行乘数，并确定以该股票为标的资产的看涨期权的价格，直接将结果填入表格内。
（2）利用看涨期权—看跌期权平价定理确定看跌期权价格。
（3）投资者希望将净损益限定在有限区间内，应选择哪种投资组合？该投资组合应该如何构建？假设6个月后该股票价格上涨10%，该投资组合的净损益是多少？假设6个月后该股票价格下跌10%，该投资组合的净损益是多少？
（4）若投资者预期未来股价会有较大变化，但难以判断是上涨还是下跌，判断应采取哪种期权投资策略；计算确保该组合策略不亏损的股票价格变动范围；如果6个月后，标的股票价格实际上涨30%，计算该组合的净损益。（注：计算股票价格区间和组合净损益时，均不考虑期权价格的货币时间价值）
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甲酒店想加盟另一个叫阳光酒店的项目，期限8年，相关事项如下：
（1）初始加盟保证金10万元，初始加盟保证金一次收取，合同结束时归还本金（无利息）；
（2）初始加盟费按照酒店房间数120间计算，每个房间3000元，初始加盟费一次收取；
（3）每年特许经营费按酒店收入的6.5%上缴，加盟后每年年末支付；
（4）甲酒店租用的房屋4200平方米，租金每平方米一天1元，全年按365天计算（下同），每年年末支付；
（5）甲酒店需要在项目初始投入600万元的装修费用，按税法规定可按8年平均摊销；
（6）甲酒店每间客房定价每天175元，全年平均入住率85%，每间客房的客房用品、洗涤费用、能源费用等支出为每天2 9元，另外酒店还需要支付每年30万元的付现固定成本，每年年末支付；
（7）酒店的人工成本每年105万元，每年年末支付；
（8）酒店的税金及附加为营业收入的5.5%。
要求：
（1）计算加盟酒店的年固定成本总额和单位变动成本。
（2）计算酒店的盈亏平衡点入住率、安全边际率和年息税前利润。
（3）若每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，计算息税前利润对单价的敏感系数。
（4）若决定每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，求解此时酒店的盈亏平衡点入住率，以及为了维持目前息税前利润水平，酒店的平均入住率应提高到多少？
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