ABC会计师事务所继续承接上市公司甲公司20×8年度财务报表审计业务。
甲公司主要从事研发、生产、销售汽车整车（包括乘用车和商用车）和汽车零部件（包括发动机、变速箱、动力传动、底盘、内外饰、电子电器等），并从事相关汽车服务贸易和金融投资业务。
A注册会计师作为审计项目合伙人，了解甲公司及其环境后，确定了财务报表整体重要性为500万元，明显微小错报的临界值为15万元。
资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）由于竞争对手已研发投产节能型新生代汽车，甲公司主动调低目前销售的传统车型售价25％，但还是出现销售困难的情况。
（2）甲公司董事会决定自20×8年6月份开始，追加无人驾驶技术转化为生产力的研发，投入大量资金研究与开发新产品。
（3）甲公司于20×8年度将职工基本工资下调2％，并将每月工资发放时间由当月末改为下月初。
（4）甲公司自20×8年7月1日起，需要承担销售环节的运输费用。
（5）20×8年12月，由于废水排放问题遭到环保部门责令停产并对居民进行赔偿，赔偿金额未定，该事项已经上报董事会研究。
（6）为了缓解资金紧张压力，除向银行借款外，甲公司将收到的丙公司开具的5000万元的商业承兑汇票全部予以贴现且附有追索权。
资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
（1）利润表相关项目：
（2）资产负债表相关项目：
资料三：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师认为，如果发生与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露错报，即使其金额低于财务报表整体重要性，仍可能影响财务报表使用者依据财务报表作出经济决策，因此，确定与关联方关系及其交易相关的财务报表项目和披露的重要性水平为150万元。
（2）20×8年，甲公司以12000万元的价格从关联方购买一条生产线。A注册会计师认为该交易超出甲公司正常经营过程，很可能不存在相关的内部控制，拟直接实施实质性程序。
（3）甲公司20×8年度管理费用为900万元。A注册会计师认为重大错报风险较低，拟仅实施控制测试。
资料四：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了了解和测试内部控制的相关事项，部分内容摘录如下：
（1）发出产成品时，由销售部门填制一式四联的出库单。出库单第一联交仓库登记产成品卡片，第二联交发运部门留存，第三、四联交财务部会计D，由会计D负责登记产成品总账及明细账。
（2）会计B负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对发运凭证和销售单，然后根据销售单填写销售发票价格。
（3）财务部门审核付款凭单后，支付采购款项。出纳小王根据已批准的付款凭单，在确定支票收款人名称与付款凭单内容一致后签署支票，并在付款凭单上加盖“已支付”的印章。
为了方便付款，公司签署支票所需的支票印章、财务经理个人名章由会计c负责保管。
（4）生产计划部门根据已批准顾客订单，签发预先顺序编号的生产通知单。生产车间接到生产通知单，各生产小组编制原材料领用申请单，并经车间主任签字批准。
仓库部门根据经审批的原材料领用申请单，填制预先编号的原材料发料单，发料单一式四联，其中一联留存，一联连同材料交给领料部门，一联留在仓储中心登记材料明细账，一联交财务部门进行材料收发核算和成本核算。
（5）甲公司设立了内部审计部，并直接对总经理负责。每年对子公司和各业务部进行审计，将出具的内部审计报告提交总经理。
资料五：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、生产与存货循环的控制，部分内容摘录如下：
（1）仓库人员在存货信息管理系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输部门装运后，将发货单设置为“已执行”状态并提交财务部门。
财务部门根据存货信息管理系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在存货信息管理系统中生成并打印销售发票，存货信息管理系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。
（2）每月末，存货信息管理系统自动匹配发货单、销售订单、销售发票和入账的主营业务收入，并生成一个专门报告反映未匹配项目。
存货信息管理系统授权可以生成和阅读该报告的人员是甲公司销售部经理和总经理。
资料六：
A注册会计师对销售与收款循环、生产与存货循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下：
（1）A注册会计师观察了财务部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从20×8年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。
（2）A注册会计师询问了总经理和销售部经理有关资料五中第（2）项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从20×8年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。
在A注册会计师的要求下，销售部经理在存货信息管理系统中生成了截止20×8年12月31日的专门报告，A注册会计师没有发现存在不匹配的事项。
要求：
（1）针对资料一第（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。
如果认为存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目。
（仅限于营业收入、营业成本、应收票据、短期借款、应付职工薪酬、开发支出、销售费用、研发费用、预计负债、营业外支出）的哪些认定相关。
（2）针对资料三第（1）至（3）项，假定不考虑其他条件，逐项指出资料三所列审计计划是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
（3）针对资料四第（1）至（5）项，假定未描述的其他内部控制不存在缺陷，请指出甲公司上述内部控制的设计或运行是否存在缺陷。如存在缺陷，请分别说明理由并提出改进建议。
（4）针对资料五第（1）至（2）项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。
（5）针对资料五第（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。
如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。
（6）针对资料六第（1）至（2）项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明资料五第（1）、（2）项内部控制得到有效运行。
如果表明相关内部控制未能得到有效运行，请简要说明理由。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）
本题考查:评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
（2）
本题考查:特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平、在整体层面和业务流程层面了解内部控制、实质性程序的含义和要求
（3）
本题考查:销售与收款循环的业务活动和相关内部控制、生产与存货循环的业务活动和相关内部控制、货币资金内部控制概述、企业层面控制的测试
（4）
本题考查:销售与收款循环的业务活动和相关内部控制、生产与存货循环的业务活动和相关内部控制
（5）
本题考查:销售与收款循环的业务活动和相关内部控制、生产与存货循环的业务活动和相关内部控制
（6）
本题考查:以风险为起点的控制测试、生产与存货循环的控制测试
包含此试题的试卷
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甲公司是一家生产商，公司适用的所得税税率为25%，相关资料如下。
资料一：甲公司2019年相关财务数据如下表所示，假设甲公司成本性态不变，现有债务利息水平不变。
资料二：甲公司计划2020年推出一款新型产品，产品生产所需要的设备可以使用原有的旧设备，也可以购置新设备。新旧设备相关资料如下表所示：
假设甲公司要求的最低报酬率为10%。
资料三：若购置新设备，为了满足购置新设备的资金需求，甲公司设计了两个筹资方案,第一个方案是向银行借款筹集资金3000万元，年利率为8%，同时发行优先股3000万元，股息率9%；第二个方案是发行普通股1000万股，每股发行价6元，甲公司2020年年初普通股股数为3000万股。
资料四：若生产该新产品需要利用一种零件，每年生产新产品需要零件20000件，外购成本每件120元，企业已有的生产车间有能力制造这种零件，自制零件的单位相关成本资料如下表所示：
如果公司现在具备足够的剩余生产能力，但剩余生产能力可以转移用于加工其他产品，每年可以节省外购成本40000元。
要求：
（1）根据资料一，计算甲公司的下列指标：①营运资本；②产权比率；③边际贡献率；④保本销售额。
（2）根据资料一，计算经营杠杆系数和财务杠杆系数。
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（4）根据资料一和资料三，计算两个筹资方案的每股收益无差别点息税前利润。
（5）根据资料一和资料三，若公司选择方案一筹资，计算当息税前利润达到每股收益无差别点时的财务杠杆系数。
（6）根据资料四，判断公司应选择外购零部件还是自制零部件。
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A公司采用配股的方式进行融资。2020年3月25日为配股的股权登记日，以公司2019年12月31日总股数1000000股为基数，拟每10股配1股。3月25日公司股票收盘价为8元/股，配股价格为6.8元/股。
假定在分析中不考虑新募集资金投资产生净现值引起的企业价值变化。
要求：
（1）所有股东均参与配股的情况下，计算配股的除权参考价（计算结果保留小数点后四位）。
（2）所有股东均参与配股的情况下，计算每股股票配股权的价值（计算结果保留小数点后四位）。
（3）假设某股东拥有10000股A公司股票，若其他股东均参与配股，计算是否参与配股对该股东财富的影响（计算的股票价值保留整数）。
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甲公司是一家机械制造企业，只生产销售一种产品，生产过程分为两个步骤，第一步骤产出的半成品直接转入第二步骤继续加工，每2件半成品加工成1件产成品，产品成本计算采用平行结转分步法，月末完工产品和在产品之间采用约当产量法（假设在产品存货发出采用加权平均法）分配生产成本。
原材料在第一步骤生产开工时一次投入，各个步骤加工成本费用陆续发生，第一步骤和第二步骤月末在产品完工程度均为本步骤的50%。
2020年7月的成本核算资料如下：
（1）月初在产品成本。(单位：元)
要求：
（1）编制第一、二步骤成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（2）编制产成品成本汇总计算表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（3）简述平行结转分步法的优缺点。
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D股票当前市价为25.00元/股，市场上有以该股票为标的资产的期权交易，有关资料如下：
（1）以D股票为标的资产的到期时间为半年的看涨期权和看跌期权的执行价格均为25.30元；
（2）根据D股票历史数据测算的连续复利报酬率的标准差为0.4；
（3）无风险年报价利率4%；
（4）1元的连续复利终值如下：
要求：
（1）若年收益的标准差不变，利用两期二叉树模型计算股价上行乘数与下行乘数，并确定以该股票为标的资产的看涨期权的价格，直接将结果填入表格内。
（2）利用看涨期权—看跌期权平价定理确定看跌期权价格。
（3）投资者希望将净损益限定在有限区间内，应选择哪种投资组合？该投资组合应该如何构建？假设6个月后该股票价格上涨10%，该投资组合的净损益是多少？假设6个月后该股票价格下跌10%，该投资组合的净损益是多少？
（4）若投资者预期未来股价会有较大变化，但难以判断是上涨还是下跌，判断应采取哪种期权投资策略；计算确保该组合策略不亏损的股票价格变动范围；如果6个月后，标的股票价格实际上涨30%，计算该组合的净损益。（注：计算股票价格区间和组合净损益时，均不考虑期权价格的货币时间价值）
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甲酒店想加盟另一个叫阳光酒店的项目，期限8年，相关事项如下：
（1）初始加盟保证金10万元，初始加盟保证金一次收取，合同结束时归还本金（无利息）；
（2）初始加盟费按照酒店房间数120间计算，每个房间3000元，初始加盟费一次收取；
（3）每年特许经营费按酒店收入的6.5%上缴，加盟后每年年末支付；
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（5）甲酒店需要在项目初始投入600万元的装修费用，按税法规定可按8年平均摊销；
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（8）酒店的税金及附加为营业收入的5.5%。
要求：
（1）计算加盟酒店的年固定成本总额和单位变动成本。
（2）计算酒店的盈亏平衡点入住率、安全边际率和年息税前利润。
（3）若每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，计算息税前利润对单价的敏感系数。
（4）若决定每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，求解此时酒店的盈亏平衡点入住率，以及为了维持目前息税前利润水平，酒店的平均入住率应提高到多少？
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