甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税 税率为13%，2×19年发生如下事项和业务：
资料一：2×19年1月1日，甲公司经管理层决议，决定将一台生产设备出售给乙公司。当日，与乙公司签订了不可撤销的转让协议，初步议定合同价款为250万元，预计处置费用为10万元；协议约定甲公司应于2×19年5月1日之前交付该设备。该设备为甲公司2×17年6月30日购入并投入使用，成本为240万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，甲公司对其采用年限平均法计提折旧，未计提过减值准备。假定税法规定的折旧年限、方法、残值与会计处理一致。签订协议当日，甲公司停止该设备相关生产活动，并安排专业人员对设备进行拆卸整理工作，分拆整理之后运至乙公司，再由乙公司自行安装。该分拆整理的时间符合行业惯例。2×19年4月30日，双方协定，将合同转让价款调整为205万元，甲公司仍预计出售费用为10万元。5月10日，甲公司完成对乙公司的设备转让，收到价款205万元，同时支付相关出售费用8万元。（假设不考虑设备相关的增值税）（此问需要考虑所得税，税率为25%） 资料二：甲公司2×19年1月1日授予其50名销售人员每人5万份现金股票增值权，达到可行权条件后可以行权获得相应的现金。第一年年末的可行权条件为销售业绩增长率达到10%；第二年年末的可行权条件为销售业绩两年平均增长8%；第三年年末的可行权条件为销售业绩三年平均增长6%。该现金股票增值权在2×19年1月1日的公允价值为每份20元。2×19年12月31日，销售业绩增长了8%，同时有2名销售人员离职，企业预计2×20年将以同样速度增长，因此预计将于2×20年12月31日可行权。甲公司预计将来还会有5名销售人员离职。该现金股票增值权在2×19年年末的公允价值为每份12元。（此问需要考虑所得税，税率为25%） 资料三：经相关部门批准，甲公司于2×19年1月1日按面值发行分期付息、到期一次还本的可转换公司债券200 000万元，另支付发行费用3 000万元，实际募集资金已存入银行专户。根据可转换公司债券募集说明书的约定，可转换公司债券的期限为3年，可转换公司债券的票面年利率为2%；可转换公司债券的利息自发行之日起每年年末支付一次，发行1年后可转换为甲公司普通股股票，初始转股价为每股10元；发行时二级市场上与之类似的不附带转换权的债券市场利率为6%。 资料四：2×19年9月20日，甲公司委托丙公司销售X商品100件，每件成本为0.3万元。合同规定，丙公司应按每件0.5万元（不含增值税价格）对外销售，甲公司按不含增值税的销售价格的10%向丙公司支付手续费。除非这些商品在丙公司存放期间内由于丙公司的责任发生毁损或丟失，否则在X商品对外销售之前，丙公司没有义务向甲公司支付货款。丙公司不承担包销责任，没有售出的X商品须退回给甲公司。同时，甲公司也有权要求收回X商品或将其销售给其他的客户。至12月31日，甲公司向丙公司发出90件X商品，收到丙公司寄来的代销清单上注明已销售40件，并于当日收到货款。 其他资料：甲公司向丙公司支付手续费时需承担6%的增值税。不考虑增值税以外的其他相关税费。（P/F，6%，3）＝0.8396；（P/A，6%，3）＝2.6730。
（1）根据资料一，判断甲公司2×19年1月1日该设备是否符合划为持有待售条件，并说明理由；编制2×19年与该设备出售协议相关的会计分录。
（2）根据资料二，判断甲公司对销售人员进行股份支付的类型，并说明理由；计算2×19年年末应确认的成本费用，并编制相关的会计分录。
（3）根据资料三至四，编制相关的会计分录。（资料四只需要编制发行日的分录）
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）符合划为持有待售的条件。理由：当日甲公司与乙公司已签订不可撤销的转让协议，预计出售将在一年内完成，因此符合出售极可能发生的条件；且该设备已停止使用，分拆整理的时间符合行业惯例，符合可立即出售的条件。（2分）
2×19年1月1日：
借：持有待售资产 204
累计折旧 （240/10×1.5）36
贷：固定资产 240（1分）
划分为持有待售时预计公允价值减去出售费用后的净额为240万元（250－10），大于账面价值204万元，不需要调整账面价值。
2×19年4月30日：
预计设备公允价值减去出售费用后的净额为195万元（205－10），小于账面价值204万元，应计提减值准备9万元，分录为：
借：资产减值损失 9
贷：持有待售资产减值准备 9（1分）
借：递延所得税资产 2.25
贷：所得税费用 2.25（1分）
2×19年5月10日：
借：银行存款 205
持有待售资产减值准备 9
贷：持有待售资产 204
资产处置损益 10
借：所得税费用 2.25
贷：递延所得税资产 2.25
借：资产处置损益 8
贷：银行存款 8（2分）
（2）
甲公司对销售人员的股份支付属于以现金结算的股份支付，理由：甲公司授予的销售人员现金股票增值权，将来会以现金与销售人员进行结算，企业为获取服务而承担的以股份或其他权益工具为基础计算的交付现金或其他资产的义务的交易属于以现金结算的股份支付。（2分）
应确认的成本费用＝（50－2－5）×5×12×1/2＝1 290（万元）。
相关会计分录：
借：销售费用 1 290
贷：应付职工薪酬——股份支付 1 290（1分）
借：递延所得税资产 （1290×25%）322.5
贷：所得税费用 322.5（1分）
（3）
资料三：
不考虑发行费用时：
负债成分的公允价值＝200 000×2%×（P/A，6%，3）＋200 000×（P/F，6%，3）＝200 000×2%×2.6730＋200 000×0.8396＝178 612（万元）；
权益成分的公允价值＝发行价格－负债成分的公允价值＝200 000－178 612＝21 388（万元）；
负债成分应分摊的发行费用＝3 000×178 612/200 000＝2 679.18（万元）；
权益成分应分摊的发行费用＝3 000×21 388/200 000＝320.82（万元）。
借：银行存款 （200 000－3 000） 197 000
应付债券——可转换公司债券（利息调整）［200 000－（178 612－2 679.18）］ 24 067.18
贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 200 000
其他权益工具 （21 388－320.82） 21 067.18
借：其他权益工具 5 266.80
贷：递延所得税负债 5 266.80（ 21 067.18×25%）
资料四：
发出商品时：
借：发出商品（90×0.3） 27
贷：库存商品 27
收到代销清单，确认收入：
借：银行存款 22.6
贷：主营业务收入 （40×0.5）20
应交税费——应交增值税（销项税额） 2.6
借：主营业务成本 （40×0.3）12
贷：发出商品 12
借：销售费用 （40×0.5×10%）2
应交税费——应交增值税（进项税额）（2×6%）0.12
贷：银行存款 2.12（4分）
包含此试题的试卷
你可能感兴趣的试题
甲公司是一家生产商，公司适用的所得税税率为25%，相关资料如下。
资料一：甲公司2019年相关财务数据如下表所示，假设甲公司成本性态不变，现有债务利息水平不变。
资料二：甲公司计划2020年推出一款新型产品，产品生产所需要的设备可以使用原有的旧设备，也可以购置新设备。新旧设备相关资料如下表所示：
假设甲公司要求的最低报酬率为10%。
资料三：若购置新设备，为了满足购置新设备的资金需求，甲公司设计了两个筹资方案,第一个方案是向银行借款筹集资金3000万元，年利率为8%，同时发行优先股3000万元，股息率9%；第二个方案是发行普通股1000万股，每股发行价6元，甲公司2020年年初普通股股数为3000万股。
资料四：若生产该新产品需要利用一种零件，每年生产新产品需要零件20000件，外购成本每件120元，企业已有的生产车间有能力制造这种零件，自制零件的单位相关成本资料如下表所示：
如果公司现在具备足够的剩余生产能力，但剩余生产能力可以转移用于加工其他产品，每年可以节省外购成本40000元。
要求：
（1）根据资料一，计算甲公司的下列指标：①营运资本；②产权比率；③边际贡献率；④保本销售额。
（2）根据资料一，计算经营杠杆系数和财务杠杆系数。
（3）根据资料二，计算继续使用旧设备和购置新设备的平均年成本，并替公司进行决策。
（4）根据资料一和资料三，计算两个筹资方案的每股收益无差别点息税前利润。
（5）根据资料一和资料三，若公司选择方案一筹资，计算当息税前利润达到每股收益无差别点时的财务杠杆系数。
（6）根据资料四，判断公司应选择外购零部件还是自制零部件。
- 查看答案
A公司采用配股的方式进行融资。2020年3月25日为配股的股权登记日，以公司2019年12月31日总股数1000000股为基数，拟每10股配1股。3月25日公司股票收盘价为8元/股，配股价格为6.8元/股。
假定在分析中不考虑新募集资金投资产生净现值引起的企业价值变化。
要求：
（1）所有股东均参与配股的情况下，计算配股的除权参考价（计算结果保留小数点后四位）。
（2）所有股东均参与配股的情况下，计算每股股票配股权的价值（计算结果保留小数点后四位）。
（3）假设某股东拥有10000股A公司股票，若其他股东均参与配股，计算是否参与配股对该股东财富的影响（计算的股票价值保留整数）。
- 查看答案
甲公司是一家机械制造企业，只生产销售一种产品，生产过程分为两个步骤，第一步骤产出的半成品直接转入第二步骤继续加工，每2件半成品加工成1件产成品，产品成本计算采用平行结转分步法，月末完工产品和在产品之间采用约当产量法（假设在产品存货发出采用加权平均法）分配生产成本。
原材料在第一步骤生产开工时一次投入，各个步骤加工成本费用陆续发生，第一步骤和第二步骤月末在产品完工程度均为本步骤的50%。
2020年7月的成本核算资料如下：
（1）月初在产品成本。(单位：元)
要求：
（1）编制第一、二步骤成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（2）编制产成品成本汇总计算表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（3）简述平行结转分步法的优缺点。
- 查看答案
D股票当前市价为25.00元/股，市场上有以该股票为标的资产的期权交易，有关资料如下：
（1）以D股票为标的资产的到期时间为半年的看涨期权和看跌期权的执行价格均为25.30元；
（2）根据D股票历史数据测算的连续复利报酬率的标准差为0.4；
（3）无风险年报价利率4%；
（4）1元的连续复利终值如下：
要求：
（1）若年收益的标准差不变，利用两期二叉树模型计算股价上行乘数与下行乘数，并确定以该股票为标的资产的看涨期权的价格，直接将结果填入表格内。
（2）利用看涨期权—看跌期权平价定理确定看跌期权价格。
（3）投资者希望将净损益限定在有限区间内，应选择哪种投资组合？该投资组合应该如何构建？假设6个月后该股票价格上涨10%，该投资组合的净损益是多少？假设6个月后该股票价格下跌10%，该投资组合的净损益是多少？
（4）若投资者预期未来股价会有较大变化，但难以判断是上涨还是下跌，判断应采取哪种期权投资策略；计算确保该组合策略不亏损的股票价格变动范围；如果6个月后，标的股票价格实际上涨30%，计算该组合的净损益。（注：计算股票价格区间和组合净损益时，均不考虑期权价格的货币时间价值）
- 查看答案
甲酒店想加盟另一个叫阳光酒店的项目，期限8年，相关事项如下：
（1）初始加盟保证金10万元，初始加盟保证金一次收取，合同结束时归还本金（无利息）；
（2）初始加盟费按照酒店房间数120间计算，每个房间3000元，初始加盟费一次收取；
（3）每年特许经营费按酒店收入的6.5%上缴，加盟后每年年末支付；
（4）甲酒店租用的房屋4200平方米，租金每平方米一天1元，全年按365天计算（下同），每年年末支付；
（5）甲酒店需要在项目初始投入600万元的装修费用，按税法规定可按8年平均摊销；
（6）甲酒店每间客房定价每天175元，全年平均入住率85%，每间客房的客房用品、洗涤费用、能源费用等支出为每天2 9元，另外酒店还需要支付每年30万元的付现固定成本，每年年末支付；
（7）酒店的人工成本每年105万元，每年年末支付；
（8）酒店的税金及附加为营业收入的5.5%。
要求：
（1）计算加盟酒店的年固定成本总额和单位变动成本。
（2）计算酒店的盈亏平衡点入住率、安全边际率和年息税前利润。
（3）若每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，计算息税前利润对单价的敏感系数。
（4）若决定每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，求解此时酒店的盈亏平衡点入住率，以及为了维持目前息税前利润水平，酒店的平均入住率应提高到多少？
- 查看答案