甲公司为增值税一般纳税人，2×19年实现的利润总额为50 000万元，递延所得税资产的期初余额为50万元，递延所得税负债的期初余额为150万元。甲公司2×19年发生的部分交易或事项如下。
（1）6月30日，从A公司购入一项不需要安装的机器设备用于生产A商品，购买该设备时收到的增值税专用发票上注明的价款为500万元、增值税税额为65万元，此外还发生了运杂费20万元、保险费5万元。该设备的预计使用寿命为5年，预计净残值为0。会计上按照年数总和法计提折旧，但是税法上要求按照直线法计提折旧，税法规定的使用年限、预计净残值与会计相同。
（2）8月1日，自公开市场以每股8元的价格购入2 000万股B公司股票，甲公司按照管理业务模式将其作为交易性金融资产核算。2×19年12月31日，B公司股票收盘价为每股7.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以其取得成本作为计税基础。
（3）12月6日甲公司因侵犯C公司的专利权被C公司起诉，C公司要求赔偿200万元，至12月31日法院尚未判决。甲公司经研究认为，侵权事实成立，败诉的可能性为80%，可能赔偿金额为120万元。按照税法规定，该赔偿金额在实际支付时才允许税前扣除。
（4）2×19年发生业务招待费1 000万元，甲公司年度销售收入110 000万元。税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，对于超出部分在以后期间不能税前扣除。
其他有关资料：
（1）甲公司发生的业务招待费均属于与生产经营活动有关的支出，假设甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的期初余额对应的相关暂时性差异在2×19年没有转回。
（2）由于2×19年甲公司满足了高新技术企业的相关条件，自本年起甲公司的税率由原来的25%变更为15%。除上述差异外，甲公司2×19年未发生其他纳税调整事项。假定甲公司在未来期间能产生足够的应纳税所得额。此外不考虑其他因素。
（1）根据资料（1）计算该固定资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。
（2）根据资料（2）计算该交易性金融资产期末的账面价值和计税基础，并计算应确认的递延所得税。
（3）根据资料（3）做出该未决诉讼相关的会计处理，并计算应确认的递延所得税。
（4）根据上述资料计算甲公司本期递延所得税资产和递所得税负债的期末余额。
（5）根据上述资料计算甲公司本期应确认的应交所得税、所得税费用，并编制相关分录。
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）甲公司购入该固定资产的成本＝500＋20＋5＝525（万元）
甲公司本期应该计提的折旧金额＝525×5/（1＋2＋3＋4＋5）×6/12＝87.5（万元）
该固定资产在年末的账面价值＝525－87.5＝437.5（万元）（1分）
计税基础＝525－525/5×6/12＝472.5（万元）（1分）
该项固定资产的账面价值小于计税基础产生的可抵扣暂时性差异＝472.5－437.5＝35（万元），应确认的递延所得税资产＝35×15%＝5.25（万元）。（1分）
（2）该交易性金融资产的初始取得成本＝2 000×8＝16 000（万元），计税基础＝初始取得成本16 000（万元）。（1分）
年末该交易性金融资产的账面价值＝7.5×2 000＝15 000（万元）（1分），应确认递延所得税资产＝（16 000－15 000）×15%＝150（万元）。（1分）
（3）该未决诉讼中应做的会计分录为：
借：营业外支出120
贷：预计负债120（2分）
应确认的递延所得税资产＝120×15%＝18（万元）（1分）
（4）递延所得税资产的期末余额＝5.25＋150＋18＋50/25%×15%＝203.25（万元）（2分）
递延所得税负债的期末余额＝150/25%×15%＝90（万元）（2分）
（5）业务招待费发生额为1 000万元，按照发生额的60%计算的金额＝1 000×60%＝600（万元），按照销售收入的5‰计算的金额＝110 000×5‰＝550（万元），业务招待费允许税前扣除的金额为550万元，应纳税所得额＝50 000＋（87.5－525/5×6/12）＋（8－7.5）×2 000＋120＋（1 000－550）＝51 605（万元）。
应确认的应交所得税＝51 605×15%＝7 740.75（万元）（1分）
递延所得税资产的本期发生额＝203.25－50＝153.25（万元）（1分）
递延所得税负债的本期发生额＝90－150＝－60（万元）（1分）
本期应确认的所得税费用＝7 740.75－（203.25－50）＋（90－150）＝7 527.5（万元）（1分），相关分录如下：
借：所得税费用7 527.5
递延所得税负债60
递延所得税资产153.25
贷：应交税费——应交所得税7 740.75（1分）
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甲公司是一家生产商，公司适用的所得税税率为25%，相关资料如下。
资料一：甲公司2019年相关财务数据如下表所示，假设甲公司成本性态不变，现有债务利息水平不变。
资料二：甲公司计划2020年推出一款新型产品，产品生产所需要的设备可以使用原有的旧设备，也可以购置新设备。新旧设备相关资料如下表所示：
假设甲公司要求的最低报酬率为10%。
资料三：若购置新设备，为了满足购置新设备的资金需求，甲公司设计了两个筹资方案,第一个方案是向银行借款筹集资金3000万元，年利率为8%，同时发行优先股3000万元，股息率9%；第二个方案是发行普通股1000万股，每股发行价6元，甲公司2020年年初普通股股数为3000万股。
资料四：若生产该新产品需要利用一种零件，每年生产新产品需要零件20000件，外购成本每件120元，企业已有的生产车间有能力制造这种零件，自制零件的单位相关成本资料如下表所示：
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要求：
（1）根据资料一，计算甲公司的下列指标：①营运资本；②产权比率；③边际贡献率；④保本销售额。
（2）根据资料一，计算经营杠杆系数和财务杠杆系数。
（3）根据资料二，计算继续使用旧设备和购置新设备的平均年成本，并替公司进行决策。
（4）根据资料一和资料三，计算两个筹资方案的每股收益无差别点息税前利润。
（5）根据资料一和资料三，若公司选择方案一筹资，计算当息税前利润达到每股收益无差别点时的财务杠杆系数。
（6）根据资料四，判断公司应选择外购零部件还是自制零部件。
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要求：
（1）所有股东均参与配股的情况下，计算配股的除权参考价（计算结果保留小数点后四位）。
（2）所有股东均参与配股的情况下，计算每股股票配股权的价值（计算结果保留小数点后四位）。
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（1）月初在产品成本。(单位：元)
要求：
（1）编制第一、二步骤成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（2）编制产成品成本汇总计算表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
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要求：
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要求：
（1）计算加盟酒店的年固定成本总额和单位变动成本。
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