A公司为母公司,其子公司为甲公司,各个公司适用的所得税率为25%。
(1)2×18年8月,A公司与B公司控股股东C公司签订协议,协议约定:A公司向C公司定向发行10 000万股本公司股票,以换取C公司持有B公司60%的股权。A公司定向发行的股票按规定为每股7.2元,双方确定的评估基准日为2×18年9月30日。
B公司经评估确定2×18年9月30日的可辨认净资产公允价值为102 000万元(不含递延所得税的影响)。A公司该并购事项于2×18年12月10日经监管部门批准,作为对价定向发行的股票于2×18年12月31日发行,当日收盘价每股7.5元。A公司于12月31日起主导B公司财务和经营政策。以2×18年9月30日的评估值为基础,B公司2×18年12月31日可辨认净资产的账面价值为123 675万元(不含递延所得税的影响),公允价值为124 375万元(不含递延所得税的影响),其公允价值高于账面价值的差额包括一项存货评估增值200万元、一项固定资产评估增值500万元,预计尚可使用年限10年,采用年限平均法计提折旧),且资产和负债的计税基础等于其原账面价值,购买日,B公司资产和负债的公允价值与其计税基础之间形成的暂时性差异均符合确认递延所得税资产或递延所得税负债的条件。
此外A公司为企业合并发生审计、法律服务、评估咨询费用100万元,为发行股票支付手续费、佣金200万元,均以银行存款支付。A公司与C公司在此项交易前不存在关联方关系。A公司向C公司发行股票后,C公司持有A公司发行在外的普通股的10%,不具有重大影响。A公司有关会计处理如下
(2)B公司自购买日至2×19年12月末实现净利润5 000万元,分配现金股利2 000万元,其他综合收益变动增加1 000万元,至2×19年末购买日B公司评估增值的存货已全部对外销售。A公司有关会计处理如下:
(3)2×20年1月2日A公司的子公司甲公司自母公司A公司处购入B公司60%的股权。甲公司于当日主导B公司财务和经营政策。甲公司支付银行存款77 000万元给A公司。不考虑发生相关审计、法律服务、评估咨询费用。
甲公司有关会计处理如下:
正确答案及解析
正确答案
解析
1. ①购买日为2×18年12月31日;
A公司长期股权投资初始投资成本=10 000×7.5=75 000(万元)
②A公司合并报表确认合并商誉=75 000-(124 375-700×25%)×60%=480(万元)或=75 000-(123 675+700×75%)×60%=480(万元)
③A公司会计分录
借:长期股权投资 75 000
贷:股本 10 000
资本公积 65 000
借:管理费用 100
资本公积 200
贷:银行存款 300
2.A公司(母公司)自购买日开始至2×19年末持续计算B公司可辨认净资产的公允价值=(124 375-700×25%)+(5 000-200×75%-500/10×75%)-2 000+1 000=128 012.5(万元)
3.①该项为同一控制下企业合并。理由:甲公司与B公司在合并前均受A公司控制。
②甲公司合并日长期股权投资的初始投资成本=128 012.5×60%+480=77 287.5(万元)
③甲公司会计分录
借:长期股权投资 77 287.5
贷:银行存款 77 000
资本公积——股本溢价 287.5
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甲公司是一家生产商,公司适用的所得税税率为25%,相关资料如下。
资料一:甲公司2019年相关财务数据如下表所示,假设甲公司成本性态不变,现有债务利息水平不变。
资料二:甲公司计划2020年推出一款新型产品,产品生产所需要的设备可以使用原有的旧设备,也可以购置新设备。新旧设备相关资料如下表所示:
假设甲公司要求的最低报酬率为10%。
资料三:若购置新设备,为了满足购置新设备的资金需求,甲公司设计了两个筹资方案,第一个方案是向银行借款筹集资金3000万元,年利率为8%,同时发行优先股3000万元,股息率9%;第二个方案是发行普通股1000万股,每股发行价6元,甲公司2020年年初普通股股数为3000万股。
资料四:若生产该新产品需要利用一种零件,每年生产新产品需要零件20000件,外购成本每件120元,企业已有的生产车间有能力制造这种零件,自制零件的单位相关成本资料如下表所示:
如果公司现在具备足够的剩余生产能力,但剩余生产能力可以转移用于加工其他产品,每年可以节省外购成本40000元。
要求:
(1)根据资料一,计算甲公司的下列指标:①营运资本;②产权比率;③边际贡献率;④保本销售额。
(2)根据资料一,计算经营杠杆系数和财务杠杆系数。
(3)根据资料二,计算继续使用旧设备和购置新设备的平均年成本,并替公司进行决策。
(4)根据资料一和资料三,计算两个筹资方案的每股收益无差别点息税前利润。
(5)根据资料一和资料三,若公司选择方案一筹资,计算当息税前利润达到每股收益无差别点时的财务杠杆系数。
(6)根据资料四,判断公司应选择外购零部件还是自制零部件。
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A公司采用配股的方式进行融资。2020年3月25日为配股的股权登记日,以公司2019年12月31日总股数1000000股为基数,拟每10股配1股。3月25日公司股票收盘价为8元/股,配股价格为6.8元/股。
假定在分析中不考虑新募集资金投资产生净现值引起的企业价值变化。
要求:
(1)所有股东均参与配股的情况下,计算配股的除权参考价(计算结果保留小数点后四位)。
(2)所有股东均参与配股的情况下,计算每股股票配股权的价值(计算结果保留小数点后四位)。
(3)假设某股东拥有10000股A公司股票,若其他股东均参与配股,计算是否参与配股对该股东财富的影响(计算的股票价值保留整数)。
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甲公司是一家机械制造企业,只生产销售一种产品,生产过程分为两个步骤,第一步骤产出的半成品直接转入第二步骤继续加工,每2件半成品加工成1件产成品,产品成本计算采用平行结转分步法,月末完工产品和在产品之间采用约当产量法(假设在产品存货发出采用加权平均法)分配生产成本。
原材料在第一步骤生产开工时一次投入,各个步骤加工成本费用陆续发生,第一步骤和第二步骤月末在产品完工程度均为本步骤的50%。
2020年7月的成本核算资料如下:
(1)月初在产品成本。(单位:元)
要求:
(1)编制第一、二步骤成本计算单(结果填入下方表格中,不用列出计算过程)。
(2)编制产成品成本汇总计算表(结果填入下方表格中,不用列出计算过程)。
(3)简述平行结转分步法的优缺点。
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D股票当前市价为25.00元/股,市场上有以该股票为标的资产的期权交易,有关资料如下:
(1)以D股票为标的资产的到期时间为半年的看涨期权和看跌期权的执行价格均为25.30元;
(2)根据D股票历史数据测算的连续复利报酬率的标准差为0.4;
(3)无风险年报价利率4%;
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要求:
(1)若年收益的标准差不变,利用两期二叉树模型计算股价上行乘数与下行乘数,并确定以该股票为标的资产的看涨期权的价格,直接将结果填入表格内。
(2)利用看涨期权—看跌期权平价定理确定看跌期权价格。
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(4)若投资者预期未来股价会有较大变化,但难以判断是上涨还是下跌,判断应采取哪种期权投资策略;计算确保该组合策略不亏损的股票价格变动范围;如果6个月后,标的股票价格实际上涨30%,计算该组合的净损益。(注:计算股票价格区间和组合净损益时,均不考虑期权价格的货币时间价值)
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甲酒店想加盟另一个叫阳光酒店的项目,期限8年,相关事项如下:
(1)初始加盟保证金10万元,初始加盟保证金一次收取,合同结束时归还本金(无利息);
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(3)每年特许经营费按酒店收入的6.5%上缴,加盟后每年年末支付;
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(6)甲酒店每间客房定价每天175元,全年平均入住率85%,每间客房的客房用品、洗涤费用、能源费用等支出为每天2 9元,另外酒店还需要支付每年30万元的付现固定成本,每年年末支付;
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(1)计算加盟酒店的年固定成本总额和单位变动成本。
(2)计算酒店的盈亏平衡点入住率、安全边际率和年息税前利润。
(3)若每间客房定价下调10%,其他影响因素不变,计算息税前利润对单价的敏感系数。
(4)若决定每间客房定价下调10%,其他影响因素不变,求解此时酒店的盈亏平衡点入住率,以及为了维持目前息税前利润水平,酒店的平均入住率应提高到多少?
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