甲公司为增值税一般纳税人。其2×20年的财务报告于2×21年4月30日经批准对外报出。甲公司在其报表对外报出前发现或发生了如下事项： （1）2×20年年末，甲公司委托加工收回的A半成品尚有库存5 000件，账面余额为280万元，该批半成品可用于加工5 000件B产品，预计5 000件B产成品的市场价格总额为325万元，将A半成品加工成B产品尚需投入除A半成品以外的加工成本为20万元。估计销售过程中将发生销售费用及相关税费总额为15万元。该批半成品所生产的B产成品中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为228万元。该半成品此前未计提存货跌价准备。年末，甲公司对A半成品计提存货跌价准备22万元。 （2）甲公司2×20年12月31日应收乙公司账款2 000万元，按照当时估计已计提坏账准备200万元。2×21年2月20日，甲公司获悉乙公司所在地于2×21年2月18日发生了冰雹灾害，导致其产品被毁，无法出售产品，并获得现金流。甲公司估计应收乙公司账款全部无法收回。 甲公司将该事项作为日后调整事项处理，编制如下分录： 借：以前年度损益调整——调整信用减值损失 1 800 贷：坏账准备 1 800 （3）公司董事会提出2×20年度利润分配方案：对原股东按照每10股送3股的比例分配股票股利。该方案已通过股东大会批准，并执行。 假定不考虑其他因素。
（1）根据资料（1）和（2），判断甲公司的会计处理是否正确，并说明理由。如果不正确，请编制相关的更正分录。（不考虑以前年度损益调整的结转分录。）
（2）根据资料（3），判断其是否属于日后调整事项，并说明理由
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）①甲公司的会计处理不正确。（0.5分）理由：企业计算存货是否发生减值时，应当将有合同部分和无合同部分分别计算可变现净值，分别对成本与可变现净值比较，确定减值。（0.5分）
有合同部分：
B产成品的生产成本＝280×80%＋20×80%＝240（万元）；B产成品的可变现净值＝228－15×80%＝216（万元），B产品的成本大于可变现净值，说明B产品发生了减值，A半成品也是需要计提减值的。
A半成品的可变现净值＝228－15×80%－20×80%＝200（万元）；有合同部分的A半成品应计提的存货跌价准备金额＝（280×80%－200）－0＝24（万元）（1分）
无合同部分：
B产成品的成本＝（280＋20）×20%＝60（万元）；B产成品的可变现净值＝（325－15）×20%＝62（万元）；B产成品的成本小于其可变现净值，因此B产品未发生减值，A半成品也未发生减值。综合考虑，A半成品应计提的存货跌价准备金额＝24（万元）。（2分）
更正分录为：
借：以前年度损益调整——资产减值损失 2
贷：存货跌价准备 2（1分）
②甲公司的会计处理不正确。（0.5分）理由：该自然灾害发生在资产负债表日之后，在资产负债表日之前并不存在，因此属于日后非调整事项，不需要调整2×20年的报表，而是作为非调整事项在财务报表附注中披露。（1分）更正分录为：
借：坏账准备 1800
贷：以前年度损益调整——调整信用减值损失 1 800（0.5分）
资料（1），对于不直接销售而是用于加工产品的原材料或半成品，其减值计算时，应先计算相应产成品成本、可变现净值，如果产品发生了减值，才需要进一步测算原材料或半成品是否减值。并且，有合同部分，应以对应产成品合同价为基础计算，无合同部分，则以对应产成品的市场价格为基础计算。
资料（2），自然灾害不是人为可以预见或控制的，发生在日后期间，不是资产负债表日已经存在的事实，也不是对已经存在事实的进一步证明，所以属于非调整事项；如果是资产负债表日债务人已经存在的破产或经营困难信息，在日后期间进一步证明经营困难的状况加剧或出现破产，才应作为日后调整事项处理。
（2）该事项属于日后非调整事项。（1分）理由：分配股票股利本身是在资产负债表日以后才发生的，在资产负债表日之前并不存在，因此应该作为日后非调整事项在财务报表附注中披露。（2分）
你可能感兴趣的试题
甲公司是一家生产商，公司适用的所得税税率为25%，相关资料如下。
资料一：甲公司2019年相关财务数据如下表所示，假设甲公司成本性态不变，现有债务利息水平不变。
资料二：甲公司计划2020年推出一款新型产品，产品生产所需要的设备可以使用原有的旧设备，也可以购置新设备。新旧设备相关资料如下表所示：
假设甲公司要求的最低报酬率为10%。
资料三：若购置新设备，为了满足购置新设备的资金需求，甲公司设计了两个筹资方案,第一个方案是向银行借款筹集资金3000万元，年利率为8%，同时发行优先股3000万元，股息率9%；第二个方案是发行普通股1000万股，每股发行价6元，甲公司2020年年初普通股股数为3000万股。
资料四：若生产该新产品需要利用一种零件，每年生产新产品需要零件20000件，外购成本每件120元，企业已有的生产车间有能力制造这种零件，自制零件的单位相关成本资料如下表所示：
如果公司现在具备足够的剩余生产能力，但剩余生产能力可以转移用于加工其他产品，每年可以节省外购成本40000元。
要求：
（1）根据资料一，计算甲公司的下列指标：①营运资本；②产权比率；③边际贡献率；④保本销售额。
（2）根据资料一，计算经营杠杆系数和财务杠杆系数。
（3）根据资料二，计算继续使用旧设备和购置新设备的平均年成本，并替公司进行决策。
（4）根据资料一和资料三，计算两个筹资方案的每股收益无差别点息税前利润。
（5）根据资料一和资料三，若公司选择方案一筹资，计算当息税前利润达到每股收益无差别点时的财务杠杆系数。
（6）根据资料四，判断公司应选择外购零部件还是自制零部件。
- 查看答案
A公司采用配股的方式进行融资。2020年3月25日为配股的股权登记日，以公司2019年12月31日总股数1000000股为基数，拟每10股配1股。3月25日公司股票收盘价为8元/股，配股价格为6.8元/股。
假定在分析中不考虑新募集资金投资产生净现值引起的企业价值变化。
要求：
（1）所有股东均参与配股的情况下，计算配股的除权参考价（计算结果保留小数点后四位）。
（2）所有股东均参与配股的情况下，计算每股股票配股权的价值（计算结果保留小数点后四位）。
（3）假设某股东拥有10000股A公司股票，若其他股东均参与配股，计算是否参与配股对该股东财富的影响（计算的股票价值保留整数）。
- 查看答案
甲公司是一家机械制造企业，只生产销售一种产品，生产过程分为两个步骤，第一步骤产出的半成品直接转入第二步骤继续加工，每2件半成品加工成1件产成品，产品成本计算采用平行结转分步法，月末完工产品和在产品之间采用约当产量法（假设在产品存货发出采用加权平均法）分配生产成本。
原材料在第一步骤生产开工时一次投入，各个步骤加工成本费用陆续发生，第一步骤和第二步骤月末在产品完工程度均为本步骤的50%。
2020年7月的成本核算资料如下：
（1）月初在产品成本。(单位：元)
要求：
（1）编制第一、二步骤成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（2）编制产成品成本汇总计算表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（3）简述平行结转分步法的优缺点。
- 查看答案
D股票当前市价为25.00元/股，市场上有以该股票为标的资产的期权交易，有关资料如下：
（1）以D股票为标的资产的到期时间为半年的看涨期权和看跌期权的执行价格均为25.30元；
（2）根据D股票历史数据测算的连续复利报酬率的标准差为0.4；
（3）无风险年报价利率4%；
（4）1元的连续复利终值如下：
要求：
（1）若年收益的标准差不变，利用两期二叉树模型计算股价上行乘数与下行乘数，并确定以该股票为标的资产的看涨期权的价格，直接将结果填入表格内。
（2）利用看涨期权—看跌期权平价定理确定看跌期权价格。
（3）投资者希望将净损益限定在有限区间内，应选择哪种投资组合？该投资组合应该如何构建？假设6个月后该股票价格上涨10%，该投资组合的净损益是多少？假设6个月后该股票价格下跌10%，该投资组合的净损益是多少？
（4）若投资者预期未来股价会有较大变化，但难以判断是上涨还是下跌，判断应采取哪种期权投资策略；计算确保该组合策略不亏损的股票价格变动范围；如果6个月后，标的股票价格实际上涨30%，计算该组合的净损益。（注：计算股票价格区间和组合净损益时，均不考虑期权价格的货币时间价值）
- 查看答案
甲酒店想加盟另一个叫阳光酒店的项目，期限8年，相关事项如下：
（1）初始加盟保证金10万元，初始加盟保证金一次收取，合同结束时归还本金（无利息）；
（2）初始加盟费按照酒店房间数120间计算，每个房间3000元，初始加盟费一次收取；
（3）每年特许经营费按酒店收入的6.5%上缴，加盟后每年年末支付；
（4）甲酒店租用的房屋4200平方米，租金每平方米一天1元，全年按365天计算（下同），每年年末支付；
（5）甲酒店需要在项目初始投入600万元的装修费用，按税法规定可按8年平均摊销；
（6）甲酒店每间客房定价每天175元，全年平均入住率85%，每间客房的客房用品、洗涤费用、能源费用等支出为每天2 9元，另外酒店还需要支付每年30万元的付现固定成本，每年年末支付；
（7）酒店的人工成本每年105万元，每年年末支付；
（8）酒店的税金及附加为营业收入的5.5%。
要求：
（1）计算加盟酒店的年固定成本总额和单位变动成本。
（2）计算酒店的盈亏平衡点入住率、安全边际率和年息税前利润。
（3）若每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，计算息税前利润对单价的敏感系数。
（4）若决定每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，求解此时酒店的盈亏平衡点入住率，以及为了维持目前息税前利润水平，酒店的平均入住率应提高到多少？
- 查看答案