甲上市公司于 2×21年1月设立，采用资产负债表债务法核算所得税费用，适用的所得税税率为25%，该公司2×21年利润总额为6 000万元，当年发生的交易或事项中，会计规定与税法规定存在差异的项目如下：
（1）2×21年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定，企业计提的坏账准备不得税前扣除，应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
（2）按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2×21年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元，已计入当期损益。税法规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2×21年没有发生售后服务支出。
（3）甲公司2×21年以4 000万元取得到期一次还本付息的国债投资，作为以摊余成本计量的金融资产核算，该投资实际利率与票面利率相差较小，甲公司采用票面利率计算确定利息收入，当年确认国债利息收入200万元，计入债权投资的账面价值，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。
（4）2×21年12月31日，甲公司Y产品的账面余额为2 600万元，根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元，计入当期损益。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
（5）2×21年4月，甲公司自公开市场购入基金，作为交易性金融资产核算，取得成本为2 000万元，2×21年12月31日该基金的公允价值为4 100万元，公允价值相对账面价值的变动已计入当期损益，持有期间基金未进行分配，税法规定。该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。
其他相关资料：
（1）假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化。
（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
不考虑其他因素。
（1）确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2×21年12月31日的计税基础，同时比较其账面价值与计税基础，计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
（2）计算甲公司2×21年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
（3）编制甲公司2×21年确认所得税费用的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
正确答案及解析
正确答案
解析
（1）①应收账款账面价值＝5 000－500＝4 500（万元）
应收账款计税基础＝5 000（万元）（1分）
应收账款形成的可抵扣暂时性差异＝5 000－4 500＝500（万元）（1分）
②预计负债账面价值＝400（万元）
预计负债计税基础＝400－400＝0
预计负债形成的可抵扣暂时性差异＝400（万元）（1分）
③债权投资的账面价值＝4 200（万元）
计税基础＝4 200（万元）（1分）
国债利息收入形成的暂时性差异＝0（1分）
注释：对于国债利息收入属于免税收入，说明计算应纳税所得额时是要税前扣除的。故债权投资的计税基础是4 200万元，不是4 000万元。
④存货账面价值＝2 600－400＝2 200（万元）
存货计税基础＝2 600（万元）（1分）
存货形成的可抵扣暂时性差异＝400（万元）（1分）
⑤交易性金融资产账面价值＝4 100（万元）
交易性金融资产计税基础＝2 000（万元）
交易性金融资产形成的应纳税暂时性差异＝4 100－2 000＝2 100（万元）（1分）
（2）①应纳税所得额：6000＋500＋400＋400－2100－200＝5 000（万元）（2分）
②应交所得税：5 000×25%＝1 250（万元）（2分）
③递延所得税：[2 100－（500＋400＋400）]×25%＝200（万元）（2分）
④所得税费用：1 250＋200＝1 450（万元）（2分）
（3）分录：
借：所得税费用 1 450
递延所得税资产 325
贷：应交税费——应交所得税 1 250
递延所得税负债 525（2分）
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甲公司是一家生产商，公司适用的所得税税率为25%，相关资料如下。
资料一：甲公司2019年相关财务数据如下表所示，假设甲公司成本性态不变，现有债务利息水平不变。
资料二：甲公司计划2020年推出一款新型产品，产品生产所需要的设备可以使用原有的旧设备，也可以购置新设备。新旧设备相关资料如下表所示：
假设甲公司要求的最低报酬率为10%。
资料三：若购置新设备，为了满足购置新设备的资金需求，甲公司设计了两个筹资方案,第一个方案是向银行借款筹集资金3000万元，年利率为8%，同时发行优先股3000万元，股息率9%；第二个方案是发行普通股1000万股，每股发行价6元，甲公司2020年年初普通股股数为3000万股。
资料四：若生产该新产品需要利用一种零件，每年生产新产品需要零件20000件，外购成本每件120元，企业已有的生产车间有能力制造这种零件，自制零件的单位相关成本资料如下表所示：
如果公司现在具备足够的剩余生产能力，但剩余生产能力可以转移用于加工其他产品，每年可以节省外购成本40000元。
要求：
（1）根据资料一，计算甲公司的下列指标：①营运资本；②产权比率；③边际贡献率；④保本销售额。
（2）根据资料一，计算经营杠杆系数和财务杠杆系数。
（3）根据资料二，计算继续使用旧设备和购置新设备的平均年成本，并替公司进行决策。
（4）根据资料一和资料三，计算两个筹资方案的每股收益无差别点息税前利润。
（5）根据资料一和资料三，若公司选择方案一筹资，计算当息税前利润达到每股收益无差别点时的财务杠杆系数。
（6）根据资料四，判断公司应选择外购零部件还是自制零部件。
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A公司采用配股的方式进行融资。2020年3月25日为配股的股权登记日，以公司2019年12月31日总股数1000000股为基数，拟每10股配1股。3月25日公司股票收盘价为8元/股，配股价格为6.8元/股。
假定在分析中不考虑新募集资金投资产生净现值引起的企业价值变化。
要求：
（1）所有股东均参与配股的情况下，计算配股的除权参考价（计算结果保留小数点后四位）。
（2）所有股东均参与配股的情况下，计算每股股票配股权的价值（计算结果保留小数点后四位）。
（3）假设某股东拥有10000股A公司股票，若其他股东均参与配股，计算是否参与配股对该股东财富的影响（计算的股票价值保留整数）。
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甲公司是一家机械制造企业，只生产销售一种产品，生产过程分为两个步骤，第一步骤产出的半成品直接转入第二步骤继续加工，每2件半成品加工成1件产成品，产品成本计算采用平行结转分步法，月末完工产品和在产品之间采用约当产量法（假设在产品存货发出采用加权平均法）分配生产成本。
原材料在第一步骤生产开工时一次投入，各个步骤加工成本费用陆续发生，第一步骤和第二步骤月末在产品完工程度均为本步骤的50%。
2020年7月的成本核算资料如下：
（1）月初在产品成本。(单位：元)
要求：
（1）编制第一、二步骤成本计算单（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（2）编制产成品成本汇总计算表（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
（3）简述平行结转分步法的优缺点。
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D股票当前市价为25.00元/股，市场上有以该股票为标的资产的期权交易，有关资料如下：
（1）以D股票为标的资产的到期时间为半年的看涨期权和看跌期权的执行价格均为25.30元；
（2）根据D股票历史数据测算的连续复利报酬率的标准差为0.4；
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要求：
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（3）每年特许经营费按酒店收入的6.5%上缴，加盟后每年年末支付；
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（5）甲酒店需要在项目初始投入600万元的装修费用，按税法规定可按8年平均摊销；
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要求：
（1）计算加盟酒店的年固定成本总额和单位变动成本。
（2）计算酒店的盈亏平衡点入住率、安全边际率和年息税前利润。
（3）若每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，计算息税前利润对单价的敏感系数。
（4）若决定每间客房定价下调10%，其他影响因素不变，求解此时酒店的盈亏平衡点入住率，以及为了维持目前息税前利润水平，酒店的平均入住率应提高到多少？
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