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高级审计师《经济理论与宏观经济政策》预测试卷1

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问答题

威利公司经过多年的积累发展，规模不断扩大，企业已逐步进入战略管理阶段。总裁刘明意识到企业高度的复杂性要求有更加综合的业绩考评方法，而不仅仅是财务指标。针对这一现状，作为总裁助理的你拟向刘总提交一份基于战略的业绩评价建议。试介绍一种基于战略的业绩评价方法及构建步骤。

请按以下层次论述： （一）平衡计分卡与战略管理

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正确答案：

本题解析：

（一）平衡计分卡引入四个新的管理程序：说明愿景；沟通和联系；业务规划；反馈与学习。这四个程序既可单独，也可共同为把长期战略目标与短期行动联系起来发挥作用。

(1)说明愿景就是将企业的愿景转化为一套所有高级管理者认可的业绩评价指标的过程。

(2)沟通和联系是指管理者将战略目标上下沟通，使各个部门及个人都能理解企业的战略目标，并且使部门及个人目标与之保持一致。在这个过程中，激励机制与业绩评价指标体系之间建立了联系。

(3)业务规划使企业能实现业务计划与财务计划的一体化。每个部门都有各自的关键业绩指标和改革措施，通过平衡计分卡，管理者将所有关键业绩指标放在一起考虑，从而使增强企业核心竞争力的不同改革措施同时出现在一份管理报告中。管理者就会针对各种关键业绩指标制定业绩评价标准，作为确定资源分配优先顺序的依据。

(4)反馈与学习赋予企业一项战略性学习的能力。现有的反馈和考察都注重公司及其各部门、员工是否达到了预算中的财务目标。当管理体系以平衡计分卡为核心时，企业就能从非财务角度来控制业务过程、监督短期结果，并根据业绩评价的结果为管理者提供决策信息，评价战略目标的实现情况。

问答题

试述我国政策性银行当前经营管理中存在的问题及改革措施

背景与答题要求

政策性银行是由政府出资，具有国家信用，服务国家产业和区域发展政策的银行机构，是我国金融体系的重要组成部分，其目的是实现政府对公共资源的高效配置。政策性银行在提供信用中介、引导投资、补充市场选择不足和提供其他公共金融服务等方面发挥了十分重要的作用。但市场经济的发展为政策性银行带来了新的市场需求，也带来了新的挑战。为了适应市场经济条件下可持续发展的需要，政策性银行的改革变得十分必要。

请按以下层次回答问题： （一）政策性银行经营管理中存在的问题

（二）推进政策性银行改革的措施

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正确答案：

本题解析：

（一）政策性银行经营管理中存在的主要问题。

1.政府过多干预市场。政府直接操控其投融资决策、项目选择和日常经营的做法与市场经济要求相悖。

2.政策性银行缺乏协调统一的监管和治理。

3.负债业务资金来源单一。

4.资产业务范围和经营品种单一。

5.政策性与市场业绩的矛盾影响可持续发展。

6.公司治理不完善。

7.政策敏感度高与原有业务领域边际效益递减。

（二）推进政策性银行改革的措施。

1.加强立法规范。要制定专门法律对政策性银行的定位、业务范围、治理要求、监管模式等作出规范，使政策性银行有法可依。

2.继续按照分类指导的原则，做好重新布局规划，优化行业和领域配置，推进政策性金融体系的发展完善。

3.建立政策性银行的业务考核和绩效评估标准，改善治理结构，完善市场化激励约束机制，

提高运作效率。

4.调整政策性银行的业务范围和管理模式，进一步扩大自主业务范围，允许其从事由政策性业务发展起来的具有商业价值的业务，并对两类业务采用不同的考核评价机制。

5.建立健全政策性银行的监管体系。要针对政策性银行的特殊性，在流动性要求、风险控制、宏观政策落实、公司治理等方面，提出不同的监管要求。

问答题

试述积极发展混合所有制经济的重要意义和主要措施

背景与答题要求

党的十五届四中全会、十六大、十六届三中全会、十八届三中全会，从“发展”，到“大力发展”，再到“积极发展”，逐步深化了对“发展混合所有制经济”的认识。党的十八届三中全会明确提出：“国有资本、集体资本、非公有资本等交叉持股、相互融合的混合所有制经济，是基本经济制度的重要实现形式。”

请按以下层次回答问题：（一）混合所有制经济的内涵和本质

（二）积极发展混合所有制经济的意义

（三）积极发展混合所有制经济的主要措施

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正确答案：

本题解析：

（一）混合所有制经济的内涵和本质。

混合所有制经济是指不同性质的资本联合、融合或参股而形成的经济成分或国有资本、集体资本、非公有资本等交叉持股、相互融合的经济形式，一般采取股份制的资本组织方式。它以社会中存在多种所有制经济成分为前提，通过各类性质的产权在市场中以多种形式自主流动和重组形成，并适应竞争的需要不断变化资本结构。

我国出现和发展混合所有制经济，主要源于国有企业改革，源于寻找国有制同市场经济相结合的形式和途径，源于现阶段实行的适合中国国情的公有制为主体、多种所有制经济共同发展的基本经济制度。

混合所有制经济的本质是产权主体多元化。混合所有制经济是我国现阶段基本经济制度的重要实现形式，但并不是我国现阶段基本经济制度的唯一实现形式或主要实现形式。混合所有制不仅是公有制的实现形式，同时也是基本经济制度的重要实现形式。

（二）积极发展混合所有制经济的意义。

积极发展混合所有制经济，为深化国有企业改革、国有资本战略性调整进一步指明了方向，为非公有资本参与国有企业改革改组、与其他资本平等竞争进一步指明了方向，有利于各种所有制资本取长补短、相互促进、共同发展，是今后完善基本经济制度的重要着力点。

1.有利于改善国有企业或公有制企业的产权结构，推动其建立规范的现代企业制度。

2.有利于国有或公有产权的流动、重组，优化资本配置，提高运营效率和竞争力；有利于依托多元产权架构和市场化、民营型的运营机制，增长国有经济或公有经济利润。

3.有利于引导社会资金投放国民经济急需加强的产业和领域，增强国有资本或公有资本对其他资本的辐射功能，提高国有经济的控制力、影响力和带动力。

4.有利于国有资本和其他民间资本在企业（公司）内部实现同等使用生产要素和公平受益，有效释放社会资本的活力，有助于市场真正发挥配置资源的决定性作用。

5.有利于把国有经济在一些战略性产业的做大做强与民营经济的积极进入有机地结合起来，实现国有经济与民营经济优势互补。

(三)积极发展混合所有制经济的主要措施。

积极发展混合所有制经济主要有以下措施：

1.在分类改革与治理的基础上，积极推进国有经济战略性重组，除了极少数“公共政策性企业”外，都可以发展成为混合所有制经济。首先推进竞争性国有企业的混合所有制改革，在未来进一步逐步推进“特定功能性企业”的混合所有制改革。

2.积极推进国有企业领导人管理体制由“集中统一管理”转向“分层分类管理”，扫除国有企业向混合所有制企业改革的“身份障碍”。一方面，坚持了党管干部原则，缩小了党组织部门直接管理国有企业领导人员的幅度；另一方面，有利于推进大型国有企业治理结构的完善、促进董事会作用的有效发挥，有利于国有企业实现向混合所有制方向的改革。

3.积极引导民营经济发展，促进民营企业资本社会化、治理结构规范化和企业管理现代化，从而提升与国有经济交叉融合的能力。民营企业要实现与国有企业相互渗透和交融，必须实现从家族独资向资本社会化转变，从古典企业治理结构向现代公司治理结构转变，从传统管理向现代管理转变，

4.着力营造公平竞争市场环境，努力完善产权流动的市场机制和产权保护的法律体系，积极创造有利于混合所有制经济发展的外部条件。为了推进混合所有制经济发展，迫切需要配套调整相关政策和管理措施，重点清理和改革生产要素配置、市场准入、进口管制中片面保护在位企业的政策。着力推进产权多元化，推进上市发展。

5.推进混合所有制企业员工持股。对国有资本准备退出的企业，或改制为混合所有制且国有资本处于相对控股或参股地位的企业，以及创新型、研发类、基金类企业，允许经营者和员工持股，充分调动各方面的积极性。

问答题

林森股份有限公司是一家包装袋生产公司，公司2007年和2008年的有关会计数据如表所示。2008年固定资产投资为800万元，当年偿还债务300万元，新增债务250万元，营运资本2007年为520万元，2008年为580万元。林森公司从2008年以后进入稳定增长时期，预计以后每年的股权自由现金流量的增长率为3%。公司所得税率为25%，股权资本成本率为12%。2008年末大山有限责任公司欲收购林森公司全部股权，请对林森公司股权进行价值评估。

高级审计师,预测试卷,高级审计师《经济理论与宏观经济政策》预测试卷1

请按以下层次论述： （一）股权自由现金流量的概念

（二）目标公司股权自由现金流量的计算

（三）计算股权价值

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正确答案：

本题解析：

（一）股权自由现金流量的概念

股权自由现金流量是企业向债权人支付利息、偿还本金，向优先股股东支付股利，以及满足其自身发展需要后的剩余现金流量。公司自由现金流量是指流向公司所有权利要求者，包括普通股股东、优先股股东和债权人的现金流量总和。其计算公式如下：股权自由现金流量=净收益+折旧-债务本金偿还-营运资本追加额-资本性支出+新发行债务-优先股股利

（二）目标公司股权自由现金流量的计算

林森公司2008年股权自由现金流量计算如下：

FCFE =1725 +820- 300 - (580 -520) - 800 +250 =1635（万元）

（三）计算股权价值

根据股权自由现金流量固定增长模型，林森公司的股权价值计算如下：

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问答题

当前，互联网金融的创新与发展，很大程度上推动了国内金融体系的改革与完善，促进了市场竞争与金融服务优化。但是，互联网金融高速发展的同时，一些互联网金融公司业务不规范、模式不成熟、风控能力弱，甚至突破了非法集资等监管底线，蕴藏着较多的风险隐患，成为非法集资案件高发领域，暴露出监管缺位等问题。

请按以下层次论述互联网金融风险的相关问题： （一）如何理解和认识互联网金融的风险类型

（二）相关的监管措施应该如何着手

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正确答案：

本题解析：

（一）互联网金融的风险类型

对于互联网金融的风险，可从如下两方面来举例说明：

一方面是传统金融风险在互联网金融中的体现。一是流动性风险。互联网金融本质上也是金融活动，因此其资产与负债期限的不匹配，同样可能出现流动性风险。不论是第三方支付，还是网贷平台，都极易受到流动性风险冲击。二是信用风险。客户方面，网络融资平台未纳入央行征信系统，平台在进行交易撮合时，主要是根据借款人提供的身份证明、财产证明、缴费记录、熟人评价等信息评价借款人的信用。中介方面，存在资金挪用的风险。三是操作风险。技术操作风险的产生，主要鉴于互联网金融依靠软件、网络等特殊介质开展金融业务，而其软硬件配置和技术设备的可靠性以及操作人员的专业技能和道德风险成为技术操作风险高低的主要衡量标准。四是法律风险。互联网金融在我国尚处探索发展阶段，缺少相关的法律法规约束和明确的监管主体。在互联网金融准入、交易双方的身份认证、电子合同的订立、电子签名的合法性等方面都存在规则缺失或不完善，在涉及民间融资方面的法律法规更是缺乏。五是经营风险。互联网金融企业的高杠杆率，潜藏洗钱套现风险。

另一方面是互联网金融的特殊风险及其表现形式。一是信息科技风险。互联网金融的技术风险指的是互联网金融机构的网络系统遭到技术性外部攻击而造成的损失。二是“长尾”风险。互联网金融因为拓展了交易可能性边界，服务了大量不被传统金融覆盖的人群（即“长尾”特征），具有不同于传统金融的风险特征。但是互联网金融服务人群的金融知识、风险识别和承担能力相对欠缺，他们的投资额小而分散，作为个体投入精力监督互联网金融机构的成本远高于收益，“搭便车”问题更突出。一旦其参与的投资或融资出现问题，可能对这些“脆弱”的长尾人群会产生更加负面的影响。

（二）相关的监管措施应该如何着手

一是监管部门要深入研究互联网金融的理论基础、体系框架、风险所在等，否则就会“盲人摸象”。

二是尽快完善制度规则体系。首先，针对传统金融产品与网络渠道的结合，应落实线下已有规则，同时结合线上特点适当完善标准和细则；其次，对于P2P网络借贷、众筹等新兴模式，尽快出台专门的新规则；最后，针对披着“互联网金融”外衣的民间金融活动，则需从根本上加快民间融资法律制度的完善，如“放贷人条例”等，从而为网络投融资的健康发展奠定基础。

三是创新监管方式。在分业监管的框架下，按机构监管的逻辑思路，实际上无法管好包括P2P网贷在内的、越来越多的新兴金融组织。从机构监管到功能监管，才是解决这类矛盾的关键。这就需要监管理念的转变，从过去的机构监管逐渐转向功能监管，以及加强监管部门的协调配合，来适应这些新兴金融模式监管的跨市场、跨时空、跨种类特点。

四是加强金融消费者权益保护。金融消费者保护原本就是薄弱环节，互联网金融时代的消费者面临更多风险和挑战。因此，针对网络时代的技术特点，应该加快制定面向互联网和移动支付、投融资产品、风险管理产品等的消费者权益保护规则。

五是构建中央与地方的多层次监管体系。地方政府是风险控制的重要承担者，例如在美国，P2P网贷公司在证券交易委员会登记之后，还必须在特定的州政府进行登记，并申请营业许可，特别是发售收益权凭证的业务许可。

问答题

保险的功能是一个历史演变和实践发展的过程。随着人类社会的发展和对客观世界认识能力的提高，保险的功能不断丰富和发展。伴随市场经济制度的确立，现代保险在稳定社会方面的作用越来越重要，社会管理功能日益突出。试述保险的社会管理功能的内容。

请按以下层次论述：（一）商业保险是社会保障体系的重要组成部分

（二）商业保险是国家巨灾风险管理体系的重要组成部分

（三）保险有助于缓解社会矛盾，协调社会关系，促进社会的正常运转

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正确答案：

本题解析：

保险的社会管理功能不同于国家对社会的直接管理，而是通过保险内在的特性，促进经济社会的协调以及社会各领域的正常运转和有序发展，具体来说，可以归结为三个方面。

（一）商业保险是社会保障体系的重要组成部分

社会保障体系被誉为“社会减震器”，它为国民提供诸如养老、医疗、失业、救助等方面的经济保障。现代保险，尤其是人身保险公司，可以通过多种途径实现社会保障功能，有利于建立一个多层次的社会安全网。人身保险公司可以提供补充养老保险和补充健康保险，满足国民基本保障之外的需求；还可以为政府主办的社会保险提供经办管理服务，发挥其在精算、资产运用、缴费记录管理、核保核赔、基金支付等方面的技术专长。

（二）商业保险是国家巨灾风险管理体系的重要组成部分

在现代社会，洪水、地震、飓风等自然灾害对一国经济建设和社会稳定造成了严重影响。从世界范围看，政府和市场共同合作的巨灾风险管理体系成为发展趋势。在政府的支持和引导下，巨灾风险被转移并分散到保险市场、再保险市场以及资本市场，开发出指数化保险、指数化再保险、巨灾保险基金和巨灾债券等金融工具。

（三）保险有助于缓解社会矛盾，协调社会关系，促进社会的正常运转

发达市场经济国家通常有完备的责任保险体系，如产品责任保险、雇主责任保险、执业责任保险及公众责任险、机动车辆第三者责任险等，被保险人一旦出现责任事故，可以很快通过保险公司解决，减少了社会的摩擦和冲突，有利于社会运转效率的提高。

问答题

2015年底，IMF宣布人民币将于2016年10月1日加入SDR，这意味着之前的人民币国际化进程也得到了阶段性承认。IMF虽然近年来地位有所下降，但仍然是相对具有权威性的国际金融机构，SDR也是迄今为止最接近超主权货币的创新，因此这也意味着对于人民币的信用增级与背书，代表了对中国经济金融改革的某种认可，由此未来或许会在国际贸易支付结算中，在海外人民币资产配置中，对人民币的需求都会有所增加，长远来看，人民币也可以此为契机，深入参与国际货币体系改革，在探索包括超主权货币在内的模式同时，实现与美元、欧元等强势货币的共赢发展。

试述人民币国际化的问题。

请按以下层次论述： （一）人民币国际化的实现路径

（二）上述协议对人民币国际化的促进作用

（三）上述协议的实施过程中需要做的政策配合

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正确答案：

本题解析：

（一）人民币国际化的实现路径

1.国际货币实现的几个条件：

(1)较大的对外经济规模；

(2)稳定的货币价值；

(3)开放并富于流动性的金融系统；

(4)网络外部性。

2.人民币国际化的渐进发展战略：

(1)中国必须形成对他国的持续贸易顺差，由此形成他国对中国在实体经济层面上的依赖；

(2)在贸易项目保持对多数国家顺差的前提下，通过以人民币为载体的对外借贷、资本输出和援助，即通过资本与金融项目，将人民币推向世界；

(3)逐步实现人民币完全可兑换，并以此为基础建立发达的人民币市场，吸引非居民持有人民币定值资产。

（二）上述协议对人民币国际化的促进作用

上述协议是促进我国金融体系开放，实现人民币可兑换的一个重要步骤，有助于建立发达的人民币市场，吸引非居民持有人民币定值资产。

（三）上述协议的实施过程中需要做的政策配合

货币与监管当局要注意境外人民币投资对我国金融市场与人民币跨境流动的影响，对投资主体资格进行审查，对投资业务的内容及市场影响保持关注。

问答题

2001年以来，中国人民银行在运用货币政策进行宏观调控时常处于矛盾的尴尬境地。其中，有的矛盾来自于经济运行中各项指标之间的相互掣肘。例如，促进经济增长有利于增加就业，但要推进经济增长就要加大放贷，随着货币供应量增加，通胀压力就将增大，这不利于币值稳定；反之亦反。有的矛盾来自于开放经济条件下的内外经济差别。例如，在外汇资金大量流入境内且人民币汇价升值的背景下，人民银行不加大购买外汇资产力度，将不利于金融机构的资金运行和外贸企业的经营发展，但通过发行货币来购买外汇资产又将严重加大通胀压力。试析我国货币政策调控中存在的难点。

请按以下层次分析：（一）货币政策的调控能力

（二）价格调控手段的运用

（三）外汇占款对货币政策的影响

（四）货币政策中间目标的选择

（五）调控物价的难度

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正确答案：

本题解析：

（一）调控能力正逐步减弱。资产数量是人民银行进行货币政策调控的基础性条件。由于严重缺乏可用的人民币资产，引致人民银行的宏观金融调控能力明显减弱，货币政策越来越具有“导向”意义。也是在这一背景下，从2007年以后人民银行不得不在一定程度上恢复于1998年就已停止的信贷规模行政管控措施。从未来一段时间看，流入我国的外汇资金还将继续增加，如果仍然以法定存款准备金和发行债券为主要对冲机制，那么，人民银行总资产在我国国内的配置比例还

将降低，人民银行运用货币政策进行调控的能力也将随之降低；但如果以“货币发行”为主要对冲机制，将引致货币发行过多和严重的通胀。这是人民银行调控中的一个难点。

（二）价格调控依然困难。变数量调控为价格调控是完善我国货币政策调控的一个方向，要实现这一转变就必须实现存贷款利率的市场化。存贷款利率的市场化过程，不仅涉及一系列金融体制机制的改革创新，而且涉及存款人、贷款人、借款人和其他市场参与者之间的一系列权力、利益和行为的调整，既需要硬化相关金融机构的财务预算约束（包括实施金融机构的破产制度），也需要给工商企业等机构以市场化融资的自主权，使他们在银行贷款、发行债券及其他方式融资之间有着充分的选择权，还需要完善和严格市场规则，打击各种扰乱乃至破坏市场秩序的行为。这些条件的形成绝非一日之功，也不是毕其功于一役所能奏效的，但只要这些条件未在存贷款利率市场化过程中有效形成，数量调控（或一定程度上的数量调控）向价格调控的转变将难以完成。

（三）对冲外汇占款的可运作空间趋于缩小。通过提高法定存款准备金率和发行债券来对冲外汇占款，虽然对金融机构整体的人民币资金影响不大，但对那些缺少外汇资产的中小金融机构来说，20%的法定存款准备金率已是一个接近存贷比(75%)临界的比率，如果继续提高，不仅将严重影响这些中小金融机构的正常经营活动，而且将进一步加重小企业（乃至微小企业）的融资难并由此引致就业等诸多问题的发生。

（四）中间目标的指标选择依然困难。多年来货币政策中间目标以M2增长率为主要选择，但从M2的构成上看，一方面大量的定期存款并非当期使用的资金，并不发挥货币效能.将其列为货币政策调控范畴是否合适；另一方面，在实践中又存在大量发挥货币功能但未列入统计范畴的因素，其中包括：住房公积金存款、委托存款、地方财政存款、证券投资基金的托管资金、各种类型的一卡通以及信用卡透支额度等。重新修订的工作可能不仅限于M2，还包括M1（如居民储蓄存款中活期存款、证券投资基金的托管资金、各种类型的一卡通以及信用卡透支额度等是否应纳入M1范畴）。这些修订后的指标要成为实现中间目标的关键性指标，还必须符合可测性、相关性和可控性等方面的要求，这又将涉及相关各方之间复杂的权益关系。

（五）物价上涨压力依然严重。在工业化和城镇化过程中，农产品和资源类产品的价格上涨是一个不以人的意志为转移的客观规律；在美元不断走软、垄断经营和国际资本投机炒作等机制的作用下，国际市场上的大宗商品价格也有走高的趋势，由此，在中国经济发展中，物价上扬是一个不可避免的现象。虽然这些物价上涨不是由货币政策较松所引致的，但它毕竟属于人民币购买力贬值范畴，对“保持币值稳定”的货币政策最后目标提出了严峻挑战，由此，提出了货币政策最终目标是否应当向“通货膨胀制度”转变。

问答题

一、题目

试述中央银行制定和执行货币政策的职能及其政策工具

二、背景与答题要求

中央银行是发行的银行，掌握着货币发行权；也是银行的银行，负责监管商业银行和其他金融机构；还是国家的银行，代表国家制定和执行货币政策。中央银行制定、调整和执行货币政策的及时性和合理性可以对国家的经济和金融产生重要影响。经济过热时，中央银行可以采用适当趋紧的货币政策；经济偏冷时，则可以采用适当宽松的货币政策。中央银行出台货币政策的失误，也会对国家的经济和金融形势产生严重的负面影响。

请按以下层次回答问题： （一）中央银行的主要职能

（二）中央银行制定和执行货币政策的主要目标

（三）中央银行可以选用的主要货币政策工具

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正确答案：

本题解析：

（一）中央银行的主要职能

对于中央银行的主要职能，有不同的归纳和表述。国内外教科书中的一般表述是中央银行具有发行的银行、银行的银行和国家的银行三大职能。

从政策、监管和业务的角度，可以将中央银行的主要职能概括为：

1．制定和执行货币政策。中央银行作为国家的银行，制定和执行一国的货币政策。

中央银行制定和执行货币政策，是通过运用控制货币数量和利率等金融手段，对全国货币、信用活动进行有目的的调控，以达到影响和干预国家宏观经济的目的。

2．实施金融监管。作为国家的银行，中央银行要对商业银行和其他金融机构以及全国金融市场的设置、业务情况进行检查、监督、管理和控制，以维护全国金融体系的稳定，防止金融混乱对社会经济发展造成不良影响。由于银行在经营过程中，面临着诸如信贷、流动性、市场及信息披露等风险的威胁，为了规避这些风险，中央银行对商业银行的资本充足率、贷款损失准备金和流动性实施严格监管。

3．提供支付清算服务。所谓支付清算体系，是对市场参与者包括家庭、企业、金融机构、各级政府的债务活动进行清算的一系列安排。

（二）中央银行制定和执行货币政策的主要目标

货币政策的目标并不是一成不变的，在不同的经济背景和条件下，它的倚重点不同。与货币政策一样，货币政策的目标也经历了一个发展演变的过程，“保证充分就业”、“促进经济增长”、“保持国际收支平衡”都曾成为主要目标。而当前世界上大多数国家的货币当局，均将稳定物价作为主要的货币政策目标。

（三）中央银行可以选用的主要货币政策工具

法定存款准备金率、再贴现政策和公开市场业务是中央银行的三大货币政策工具。它们是通过影响货币供应的两大决定因素——基础货币和货币供应乘数来发挥作用的。其中，准备金要求是决定货币供应乘数的主要因素，再贴现和公开市场操作则决定基础货币的供应。1．法定存款准

备金率。各类金融机构按所接受存款的一定比率，提存一定数额作为

存款准备金，这种提存的比率一般由中央银行确定，并以法律形式固定下来，称为法定存款准备金率。

2．再贴现政策。再贴现政策是指，中央银行对其他金融机构请求再贴现（或贴现）或请求给予转贷款的票据、有价证券等，规定一定的标准和条件，影响其他金融机构取得信贷的数额，达到紧缩和扩张信用的目的。

3．公开市场业务。公开市场业务是指中央银行在金融市场上公开买卖有价证券和银行承兑票据等，从而起到调节信用和货币供给作用的一种业务活动。公开市场业务是中央银行最常用的货币政策工具，通过公开市场活动——经常买卖政府证券，来改变银行持有准备金的实际数量，从而使货币供应量发生变化。公开市场操作是最为市场化、最富有弹性的货币政策工具，中央银行在此拥有最大的自主性。

问答题

试述政府收入体系存在的问题与分税制改革

背景与答题要求

审计署20××年第××号公告显示，县级财政性收入结构不尽合理，54个县上年实现的财政性收入中，非税收入占60.45%；县级财政对上级转移支付依赖度较高，54个县上年的公共财政支出中，有49.39 %来自于上级转移支付，其中中西部45个县的这一比例达61.66%。

同年的审计工作报告指出：从政府间事权和中央与地方的财权划分看，目前事权划分不明确，中央和地方共同承担了许多事项的支出责任，教育、卫生、支农等支出责任尚不够明确。地方税体系建设相对滞后，地方各级税收收入不能满足其当年公共财政支出的一半。

请按以下层次回答问题：（一）我国现行政府收入体系主要存在哪些问题

（二）分析我国在政府事权与支出责任划分方面存在的主要问题

（三）对进一步完善分税制财政管理体制的建议

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正确答案：

本题解析：

（一）我国现行政府收入体系主要存在哪些问题。

现行政府收入体系主要存在以下问题：直接税和间接税结构不合理，直接税比重偏低；政府收入与政府资产负债统计不匹配；非税收入比重偏高；地方政府收入结构不合理，隐性债务风险较大；政府收入中，专款专用的比重较高；国有资本（资源）收入有待提高；政府各项收入的预算管理模式有待改善。

（二）分析我国在政府事权与支出责任划分方面存在的主要问题。

各级政府事权与支出责任划分存在的问题：第一，政府间事权划分以及相应的支出责任范围的划分缺乏可操作性的法律依据；第二，中央和地方政府之间的事权划分缺乏稳定性和规范性；第三，中央政府对地方政府事权存在干扰行为，即经常会出现“中央政府出台政策，而地方政府负责买单”的现象；第四，有些地方政府之间的事权支出外部效应问题尚未得到解决。

（三）对进一步完善分税制财政管理体制的建议。

1.应完善政府间的事权和支出责任划分。明确划分中央政府和各级地方政府的事权范围，按照责权利对称原则，将地方各级政府事权与支出责任安排重心适当上移。对各项事权进行梳理，将事关全局性的支出责任归于中央政府，而事关局部地区利益的支出归于地方政府。具体而言，应适度加强中央事权和支出责任，国防、外交、国家安全、关系全国统一市场规则和管理等作为中央事权；部分社会保障、跨区域重大项目建设维护等作为中央和地方共同事权，逐步理顺事权关系；区域性公共服务作为地方事权。中央和地方按照事权划分相应承担和分担支出责任。中央可通过安排转移支付将部分事权支出责任委托地方承担。对于跨区域且对其他地区影响较大的公共服务，中央通过转移支付承担一部分地方事权支出责任。

2.给予地方政府适当的税收立法和管理权限。应该对不同税种采取不同的税收立法权限：对诸如个人所得税、企业所得税、增值税等对宏观经济影响较大的税种，立法权应该集中在中央；对于对地方经济影响较大，而对宏观经济整体影响不大的税种，例如财产税类，立法权应该下放给地方。

3.合理确定地方税收收入规模，构建地方税的主体税种。加快地方税制改革，完善地方税制体系，根据财政支出状况和其他自身情况确定地方税收收入占地方GDP的比例。在不影响税收负担的前提下，积极推进财产税体系的改革，大力发展和培植财产税，推动开征完善的环境税，使其成长为地方税的主体税种。

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