2022年《高级审计实务》押题密卷-名校题库网

问答题

资料

2016年6月，某省审计厅决定组成审计组，对该省国有独资“通达高速公路有限公司”2015年度财务收支以及道路工程建设情况进行审计。有关审计的情况和资料如下：1.在安排审计人员

组成及编制工作方案时，出现下列情况：

(1)在决定审计组成员时发现，原定的审计组长张本廉同志（处长）的爱人在该公司担任总会计师，领导该公司的财务工作；另有一名普通审计人员的舅舅在该公司当技术员。

(2)接到群众举报，称2015年年初上任的公司领导人在道路工程建设中损公肥私，在工程材料招标中玩弄权术，不购买本省质量好、价格公道的建材，却要到外省高价购买质次价高的工程材料，从中捞取巨额回扣。厅领导已经做了批示，要求在审计中查清此事。

2.审计人员在对该公司进行调查了解时，了解到下列情况：

(1)基本情况：该公司是某省政府投资成立的国有独资公司，拥有已经建成运营的总里程为300公里的高速公路一条（简称为“通江高速”），还拥有在建的里程为150公里的高速公路一条（简称为“沿海高速”），将于2016年7月建成通车。在建的“沿海高速”在该公司2015年年度报表中反映为“在建工程”，余额为450000万元，而2015年6月底才建成运营的“通江高速”办理竣工决算后在报表中反映为“固定资产”750000万元。资料反映，两条高速公路的建设期均为三年，建设的地质条件、地理条件等各种基本条件均相同。

(2)该公司在高速公路建设中，自2012年起，取得了大量贷款，但未按工程项目分开核算，至2015年年底，报表反映长期贷款余额为450000万元（贷款合同规定该公司高速公路建设每公里可贷款1000万元），贷款年利率5%，合同规定前五年只付息、不还本。但该公司2015年年度利润表中“财务费用”体现为负数，公司财务人员的解释是，由于“沿海高速”公路还在建设中，所有贷款利息全部计入建设成本。

3.审计人员在现场审计时，发现下述情况：

(1)该公司2014年投资2000万元，成立“高速公路材料供应公司”，主要定向从事该公司的高速公路建设的材料供应业务，2015年9月，通达高速公路公司计提该项投资减值准备1000万元，同年10月，未经评估，将该“高速公路材料供应公司”以1000万元的价格转让给该公司职工集资成立的“好运通”公司。审计人员检查发现，“高速公路材料供应公司”2014年度和2015年1至9月，分别实现净利润800万元和900万元。

(2) 2015年，该公司在“沿海高速”公路建设中出现由于未严格按设计要求施工以及建设材料质量差的双重问题，酿成某在建的公路大桥垮塌事故，造成2人死亡，直接经济损失4600万元。该公司将此次事故损失直接列入建设成本，其余事项未作处理。

要求根据“资料3”中出现的两种情况，指出应当如何提出处理建议。

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正确答案：

本题解析：

对“资料3”中两种情况的处理建议：

(1)第一种情况属于典型的国有资产流失事项。该公司先是毫无根据地计提投资减值准备，然后未经评估又将该项投资转让出去，从账面上看，直接造成有较强盈利能力的国有资产流失，流失金额达2700万元(1000 +800 +900)，应当坚决纠正。

(2)第二种情况属于由于管理不当而造成巨额损失浪费事项。应当建议进一步查清原因，分清责任，并追究有关单位和个人的责任，甚至是法律责任。

问答题

资料

2016年6月，某省审计厅决定组成审计组，对该省国有独资“通达高速公路有限公司”2015年度财务收支以及道路工程建设情况进行审计。有关审计的情况和资料如下：1.在安排审计人员

组成及编制工作方案时，出现下列情况：

(1)在决定审计组成员时发现，原定的审计组长张本廉同志（处长）的爱人在该公司担任总会计师，领导该公司的财务工作；另有一名普通审计人员的舅舅在该公司当技术员。

(2)接到群众举报，称2015年年初上任的公司领导人在道路工程建设中损公肥私，在工程材料招标中玩弄权术，不购买本省质量好、价格公道的建材，却要到外省高价购买质次价高的工程材料，从中捞取巨额回扣。厅领导已经做了批示，要求在审计中查清此事。

2.审计人员在对该公司进行调查了解时，了解到下列情况：

(1)基本情况：该公司是某省政府投资成立的国有独资公司，拥有已经建成运营的总里程为300公里的高速公路一条（简称为“通江高速”），还拥有在建的里程为150公里的高速公路一条（简称为“沿海高速”），将于2016年7月建成通车。在建的“沿海高速”在该公司2015年年度报表中反映为“在建工程”，余额为450000万元，而2015年6月底才建成运营的“通江高速”办理竣工决算后在报表中反映为“固定资产”750000万元。资料反映，两条高速公路的建设期均为三年，建设的地质条件、地理条件等各种基本条件均相同。

(2)该公司在高速公路建设中，自2012年起，取得了大量贷款，但未按工程项目分开核算，至2015年年底，报表反映长期贷款余额为450000万元（贷款合同规定该公司高速公路建设每公里可贷款1000万元），贷款年利率5%，合同规定前五年只付息、不还本。但该公司2015年年度利润表中“财务费用”体现为负数，公司财务人员的解释是，由于“沿海高速”公路还在建设中，所有贷款利息全部计入建设成本。

3.审计人员在现场审计时，发现下述情况：

(1)该公司2014年投资2000万元，成立“高速公路材料供应公司”，主要定向从事该公司的高速公路建设的材料供应业务，2015年9月，通达高速公路公司计提该项投资减值准备1000万元，同年10月，未经评估，将该“高速公路材料供应公司”以1000万元的价格转让给该公司职工集资成立的“好运通”公司。审计人员检查发现，“高速公路材料供应公司”2014年度和2015年1至9月，分别实现净利润800万元和900万元。

(2) 2015年，该公司在“沿海高速”公路建设中出现由于未严格按设计要求施工以及建设材料质量差的双重问题，酿成某在建的公路大桥垮塌事故，造成2人死亡，直接经济损失4600万元。该公司将此次事故损失直接列入建设成本，其余事项未作处理。

要求根据“资料2”中出现的两种情况，对现有数据进行分析，指出可能存在的问题及处理办法。

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正确答案：

本题解析：

对“资料2”中出现情况的分析：

(1)“通江高速”的平均建设成本为2500万元每公里（750000万元／3 00公里）；在建的“沿海高速”平均建设成本已经达到3000万元每公里（450000万元／150公里）。二者建设时期前后十分接近，建设的基本条件相同，建设成本差距过大，可能存在问题。

对此，应结合群众来信检举的情况考虑，加强力量，进一步查深查透。(2)“通江高速”已经于2015年6月底建成运营，按照有关规定，其相应贷款下半年应归还的利息7500万元应计入运营的财务费用之中。其利润表财务费用体现为负数和将全部贷款利息计入建设成本的做法是错误的。 [分摊贷款金额：450000万元／( 300 +150)公里×300公里：300000万元应当列入运营财务费用的贷款利息：300000万元×5%/2=7500万元]

问答题

资料

2016年6月，某省审计厅决定组成审计组，对该省国有独资“通达高速公路有限公司”2015年度财务收支以及道路工程建设情况进行审计。有关审计的情况和资料如下：1.在安排审计人员

组成及编制工作方案时，出现下列情况：

(1)在决定审计组成员时发现，原定的审计组长张本廉同志（处长）的爱人在该公司担任总会计师，领导该公司的财务工作；另有一名普通审计人员的舅舅在该公司当技术员。

(2)接到群众举报，称2015年年初上任的公司领导人在道路工程建设中损公肥私，在工程材料招标中玩弄权术，不购买本省质量好、价格公道的建材，却要到外省高价购买质次价高的工程材料，从中捞取巨额回扣。厅领导已经做了批示，要求在审计中查清此事。

2.审计人员在对该公司进行调查了解时，了解到下列情况：

(1)基本情况：该公司是某省政府投资成立的国有独资公司，拥有已经建成运营的总里程为300公里的高速公路一条（简称为“通江高速”），还拥有在建的里程为150公里的高速公路一条（简称为“沿海高速”），将于2016年7月建成通车。在建的“沿海高速”在该公司2015年年度报表中反映为“在建工程”，余额为450000万元，而2015年6月底才建成运营的“通江高速”办理竣工决算后在报表中反映为“固定资产”750000万元。资料反映，两条高速公路的建设期均为三年，建设的地质条件、地理条件等各种基本条件均相同。

(2)该公司在高速公路建设中，自2012年起，取得了大量贷款，但未按工程项目分开核算，至2015年年底，报表反映长期贷款余额为450000万元（贷款合同规定该公司高速公路建设每公里可贷款1000万元），贷款年利率5%，合同规定前五年只付息、不还本。但该公司2015年年度利润表中“财务费用”体现为负数，公司财务人员的解释是，由于“沿海高速”公路还在建设中，所有贷款利息全部计入建设成本。

3.审计人员在现场审计时，发现下述情况：

(1)该公司2014年投资2000万元，成立“高速公路材料供应公司”，主要定向从事该公司的高速公路建设的材料供应业务，2015年9月，通达高速公路公司计提该项投资减值准备1000万元，同年10月，未经评估，将该“高速公路材料供应公司”以1000万元的价格转让给该公司职工集资成立的“好运通”公司。审计人员检查发现，“高速公路材料供应公司”2014年度和2015年1至9月，分别实现净利润800万元和900万元。

(2) 2015年，该公司在“沿海高速”公路建设中出现由于未严格按设计要求施工以及建设材料质量差的双重问题，酿成某在建的公路大桥垮塌事故，造成2人死亡，直接经济损失4600万元。该公司将此次事故损失直接列入建设成本，其余事项未作处理。

要求根据“资料1”中出现的两种情况，指出审计机关或审计组应当如何处理。

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正确答案：

本题解析：

根据“资料3”中出现的两种情况，指出应当如何提出处理建议。

问答题

资料

审计组于201 1年3月对某企业2010年财务收支进行审计，有关审计情况如下。1.按照国家审计准则的规定，审计组编制了如下审计方案：

(1)审计目标：

①生产业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、计价正确性、截止期正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。

②存货业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。

(2)生产与存货循环内部控制测试：调查、了解生产与存货内部控制；检查不相容职务的分离；抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；审查产品生产、成本管理制度执行情况；审查成本核算和会计入账；评价生产与存货业务内部控制。

(3)审计内容：

①产品成本审计内容：运用分析进行总体判断；抽查成本计算单，检查成本开支合规合法性以及直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配的正确性；抽查、复核产品成本计算的正确性。

②存货审计内容：运用分析检查存货的合理性；审查材料、低值易耗品、委托加工材料、包装物、在产品、产成品、存货跌价准备和跌价损失。

2.在对企业固定资产折旧费用计提和分配情况进行审计时发现：被审计单位固定资产折旧计算正确无误。厂房折旧费用按面积在车间和厂部之间分摊，车间和厂部厂房面积分别占厂房总面积的85%和15%，并且该单位按照固定资产折旧分配表登记会计账簿。

被审计单位所提供的固定资产折旧表和固定资产折旧分配表如下：

高级审计师,押题密卷,2022年《高级审计实务》押题密卷

要求指出制造费用中厂房折旧费分摊中存在的问题。

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正确答案：

本题解析：

厂房折旧费总额为280000元，按各单位厂房面积占其总面积的百分比分摊折旧费，故：

车间应分摊的折旧费= 280000×85%=238000（元）厂部应分摊的折旧费=280000 ×15% =42000（元）

制造费用中多摊厂房折旧费= 441968 - 280000×85%=203968（元）

问答题

资料

审计组于201 1年3月对某企业2010年财务收支进行审计，有关审计情况如下。1.按照国家审计准则的规定，审计组编制了如下审计方案：

(1)审计目标：

①生产业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、计价正确性、截止期正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。

②存货业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。

(2)生产与存货循环内部控制测试：调查、了解生产与存货内部控制；检查不相容职务的分离；抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；审查产品生产、成本管理制度执行情况；审查成本核算和会计入账；评价生产与存货业务内部控制。

(3)审计内容：

①产品成本审计内容：运用分析进行总体判断；抽查成本计算单，检查成本开支合规合法性以及直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配的正确性；抽查、复核产品成本计算的正确性。

②存货审计内容：运用分析检查存货的合理性；审查材料、低值易耗品、委托加工材料、包装物、在产品、产成品、存货跌价准备和跌价损失。

2.在对企业固定资产折旧费用计提和分配情况进行审计时发现：被审计单位固定资产折旧计算正确无误。厂房折旧费用按面积在车间和厂部之间分摊，车间和厂部厂房面积分别占厂房总面积的85%和15%，并且该单位按照固定资产折旧分配表登记会计账簿。

被审计单位所提供的固定资产折旧表和固定资产折旧分配表如下：

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要求列出生产与存货业务循环主要流程所涉及的重要凭证记录和会计科目。

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正确答案：

本题解析：

生产与存货业务循环主要流程、所涉及的重要凭证记录和会计科目：

(1)主要流程包括：

①制订和批准生产计划；

②申请和发出材料；

③生产加工产品；

④存货成本核算；

⑤存货管理；

⑥产成品销售出库；

⑦存货报废与核销等。

(2)重要凭证与记录包括：

①生产通知单；

②领料、发料凭证；

③产量和工时记录；

④工资汇总及人工费用分配表；

⑤材料费用分配表；

⑥制造费用分配汇总表；

⑦成本计算单；

⑧存货明细账；

⑨存货盘点报告表。

(3)重要会计科目包括：材料采购、原材料、材料成本差异、生产成本、制造费用、管理费用、存货跌价准备。

问答题

资料

审计组于201 1年3月对某企业2010年财务收支进行审计，有关审计情况如下。1.按照国家审计准则的规定，审计组编制了如下审计方案：

(1)审计目标：

①生产业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、计价正确性、截止期正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。

②存货业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。

(2)生产与存货循环内部控制测试：调查、了解生产与存货内部控制；检查不相容职务的分离；抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；审查产品生产、成本管理制度执行情况；审查成本核算和会计入账；评价生产与存货业务内部控制。

(3)审计内容：

①产品成本审计内容：运用分析进行总体判断；抽查成本计算单，检查成本开支合规合法性以及直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配的正确性；抽查、复核产品成本计算的正确性。

②存货审计内容：运用分析检查存货的合理性；审查材料、低值易耗品、委托加工材料、包装物、在产品、产成品、存货跌价准备和跌价损失。

2.在对企业固定资产折旧费用计提和分配情况进行审计时发现：被审计单位固定资产折旧计算正确无误。厂房折旧费用按面积在车间和厂部之间分摊，车间和厂部厂房面积分别占厂房总面积的85%和15%，并且该单位按照固定资产折旧分配表登记会计账簿。

被审计单位所提供的固定资产折旧表和固定资产折旧分配表如下：

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要求审查存货计价问题，审计人员应从哪几个方面人手。

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正确答案：

本题解析：

审查存货计价问题应从以下几个方面人手：

(1)计价方法选用的合理性；

(2)计价结果的正确性；

(3)相邻会计期间计价方法的一贯性。

问答题

资料

审计组于201 1年3月对某企业2010年财务收支进行审计，有关审计情况如下。1.按照国家审计准则的规定，审计组编制了如下审计方案：

(1)审计目标：

①生产业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、计价正确性、截止期正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。

②存货业务审计目标：真实性、合法性、完整性、分类正确性、过账和汇总正确性以及披露正确性。

(2)生产与存货循环内部控制测试：调查、了解生产与存货内部控制；检查不相容职务的分离；抽查部分存货入库、出库业务，追踪其业务处理；抽查盘点记录；审查产品生产、成本管理制度执行情况；审查成本核算和会计入账；评价生产与存货业务内部控制。

(3)审计内容：

①产品成本审计内容：运用分析进行总体判断；抽查成本计算单，检查成本开支合规合法性以及直接材料、直接人工、制造费用、辅助生产费用归集和分配的正确性；抽查、复核产品成本计算的正确性。

②存货审计内容：运用分析检查存货的合理性；审查材料、低值易耗品、委托加工材料、包装物、在产品、产成品、存货跌价准备和跌价损失。

2.在对企业固定资产折旧费用计提和分配情况进行审计时发现：被审计单位固定资产折旧计算正确无误。厂房折旧费用按面积在车间和厂部之间分摊，车间和厂部厂房面积分别占厂房总面积的85%和15%，并且该单位按照固定资产折旧分配表登记会计账簿。

被审计单位所提供的固定资产折旧表和固定资产折旧分配表如下：

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要求指出生产与存货循环审计方案存在的重大缺陷。

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正确答案：

本题解析：

生产与存货循环审计方案存在的重大缺陷：存货审计目标中缺少检查计价和截止期的正确性。

问答题

资料

2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。甲公司为国有控股上市公司，

2013年未发生并购、分立和债务重组业务。有关情况和资料如下：

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审计过程中，审计人员还了解到以下情况：

(1)在2012年营业利润实现5%增长的基础上，甲公司董事会确定2013年营业利润的增长目标为8%。甲公司管理层实行年薪制，薪酬水平根据经营目标的完成情况上下浮动。

(2) 2013年甲公司所处行业毛利率的平均水平为15%。

(3)甲公司于2012年11月与银行签订贷款合同，贷款本金6000万元，年利率6%，期限18个月，专项用于公司一条生产线的改扩建工程，贷款资金于2012年12月1日到账。该工程于2012年12月1日开始施工，因施工企业操作不当发生安全事故于2013年4月停工，经双方协商达成处理意见后，于2013年9月恢复施工。

(4)甲公司财务报表附注中披露，该公司按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。

2.针对应收账款年末余额较上年明显增加的情况，审计组组长决定对大额应收账款发函询证。审计组发出询证函12份，收到回函9份，其余3份的函证对象均为海外贸易公司，涉及的应收账款金额占甲公司年末应收账款余额的43%。审计组组长决定不再重新发函，转而采取替代程序。经审查核对有关销货合同和发票后，审计人员认为可以认定相关应收账款余额。

3.审计人员在审查销售收入时发现，2013年11月，甲公司与乙公司签订了产品购销合同，将成本为8000万元的A产品销售给乙公司，实现销售毛利5000万元，上述销售业务的销售量占A产品当年销售量的30%。甲公司销售给其他公司的A产品毛利率为20%。经了解，甲公司原持有乙公司90%的股权。2012年12月，甲公司与丙公司签订股权转让合同，将所持乙公司股权全部转让给丙公司，但截至审计日甲公司尚未收到股权转让款。甲公司提供了股权转让合同、董事会决议等文件。

2.要求针对“资料1”，假定不考虑其他情况，请指出甲公司可能存在的问题，并简要说明理由。

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正确答案：

本题解析：

针对“资料1”，假定不考虑其他情况，请指出甲公司可能存在的问题，并简要说明理由。

1.管理层薪酬与营业利润总额增长目标挂钩，在压力与获取高额薪酬的动机下，甲公司管理层可能存在虚增收入或虚减成本费用。

2.2013年甲公司产品平均毛利率为(180000 - 120000) /180000=33.33%，明显高于行业平均水平，也高于公司2012年平均毛利率水平(15.6%)。甲公司2013年主营业务收入、主营业务成本有虚报的可能。

3.2013年坏账准备年末余额255万元／应收账款年末余额60500万元=0.42%，与会计政策规定的0.5 %的坏账准备计提比例不符，可能存在为增加当年利润，少计提坏账准备的情况。

4.该笔借款属于专门为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入的借款，应以借款当期实际发生的利息费用减去相关利息收入后确定专门借款利息费用的资本化金额。但该项改造工程在本会计期间内发生非正常中断，且中断时间超过三个月，根据会计准则规定，非正常中断期间应暂停借款费用的资本化。甲公司2013年度资本化了12个月的利息支出360万元，可能高估了在建工程成本，低估了当期的财务费用。

5.甲公司2013年销售费用较2012年增加0.8%，而2013年主营业务收入较2012年增加33.33%，

销售费用的增长幅度明显偏低，甲公司可能存在虚减销售费用，或虚增主营业务收入，以达到虚增营业利润的目的。

问答题

资料

2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。甲公司为国有控股上市公司，

2013年未发生并购、分立和债务重组业务。有关情况和资料如下：

高级审计师,押题密卷,2022年《高级审计实务》押题密卷

审计过程中，审计人员还了解到以下情况：

(1)在2012年营业利润实现5%增长的基础上，甲公司董事会确定2013年营业利润的增长目标为8%。甲公司管理层实行年薪制，薪酬水平根据经营目标的完成情况上下浮动。

(2) 2013年甲公司所处行业毛利率的平均水平为15%。

(3)甲公司于2012年11月与银行签订贷款合同，贷款本金6000万元，年利率6%，期限18个月，专项用于公司一条生产线的改扩建工程，贷款资金于2012年12月1日到账。该工程于2012年12月1日开始施工，因施工企业操作不当发生安全事故于2013年4月停工，经双方协商达成处理意见后，于2013年9月恢复施工。

(4)甲公司财务报表附注中披露，该公司按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。

2.针对应收账款年末余额较上年明显增加的情况，审计组组长决定对大额应收账款发函询证。审计组发出询证函12份，收到回函9份，其余3份的函证对象均为海外贸易公司，涉及的应收账款金额占甲公司年末应收账款余额的43%。审计组组长决定不再重新发函，转而采取替代程序。经审查核对有关销货合同和发票后，审计人员认为可以认定相关应收账款余额。

3.审计人员在审查销售收入时发现，2013年11月，甲公司与乙公司签订了产品购销合同，将成本为8000万元的A产品销售给乙公司，实现销售毛利5000万元，上述销售业务的销售量占A产品当年销售量的30%。甲公司销售给其他公司的A产品毛利率为20%。经了解，甲公司原持有乙公司90%的股权。2012年12月，甲公司与丙公司签订股权转让合同，将所持乙公司股权全部转让给丙公司，但截至审计日甲公司尚未收到股权转让款。甲公司提供了股权转让合同、董事会决议等文件。

2.要求针对“资料2”，请指出审计组对应收账款实施的审计程序是否存在不当之处，并说明理由。

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正确答案：

本题解析：

针对“资料2”，请指出审计组对应收账款实施的审计程序是否存在不当之处，并说明理由。

审计人员在执行替代程序时，所取得的审计证据均来自于企业内部，没有海关报关单、运输单位发票、收货单等来自企业外部的重要原始凭证，因所涉及的应收账款金额占比较大，审计人员不能仅根据企业内部证据就确认应收账款的真实性。

问答题

资料

2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行审计。甲公司为国有控股上市公司，

2013年未发生并购、分立和债务重组业务。有关情况和资料如下：

高级审计师,押题密卷,2022年《高级审计实务》押题密卷

审计过程中，审计人员还了解到以下情况：

(1)在2012年营业利润实现5%增长的基础上，甲公司董事会确定2013年营业利润的增长目标为8%。甲公司管理层实行年薪制，薪酬水平根据经营目标的完成情况上下浮动。

(2) 2013年甲公司所处行业毛利率的平均水平为15%。

(3)甲公司于2012年11月与银行签订贷款合同，贷款本金6000万元，年利率6%，期限18个月，专项用于公司一条生产线的改扩建工程，贷款资金于2012年12月1日到账。该工程于2012年12月1日开始施工，因施工企业操作不当发生安全事故于2013年4月停工，经双方协商达成处理意见后，于2013年9月恢复施工。

(4)甲公司财务报表附注中披露，该公司按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。

2.针对应收账款年末余额较上年明显增加的情况，审计组组长决定对大额应收账款发函询证。审计组发出询证函12份，收到回函9份，其余3份的函证对象均为海外贸易公司，涉及的应收账款金额占甲公司年末应收账款余额的43%。审计组组长决定不再重新发函，转而采取替代程序。经审查核对有关销货合同和发票后，审计人员认为可以认定相关应收账款余额。

3.审计人员在审查销售收入时发现，2013年11月，甲公司与乙公司签订了产品购销合同，将成本为8000万元的A产品销售给乙公司，实现销售毛利5000万元，上述销售业务的销售量占A产品当年销售量的30%。甲公司销售给其他公司的A产品毛利率为20%。经了解，甲公司原持有乙公司90%的股权。2012年12月，甲公司与丙公司签订股权转让合同，将所持乙公司股权全部转让给丙公司，但截至审计日甲公司尚未收到股权转让款。甲公司提供了股权转让合同、董事会决议等文件。

2.要求针对“资料3”，请分析指出甲公司可能存在的问题，并说明审计人员应当进一步实施的审计程序。

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正确答案：

本题解析：

针对“资料3”，请分析指出甲公司可能存在的问题，并说明审计人员应当进一步采取的审计程序。甲公司销售给乙公司的A产品实现毛利率38.5% [5000/ (8000 +5000)]，明显高于销售给其他公司的A产品毛利率，如无特殊原因，甲公司向乙公司销售产品价格可能偏高。甲公司可能存在通过虚假股权转让交易，以规避企业会计准则对关联方交易价格显失公允进行调整的规定，虚报利润的问题。

审计人员应审查销售合同、发票、产品出库单、发运凭证、收款凭证等单据，审查销售业务的真实性；索取丙公司财务报表、工商登记资料等文件，分析丙公司经营范围、财务状况等，判断股权转让款的可收回性以及股权转让交易的真实性；必要时延伸调查乙、丙两家公司，并将甲公司与这两家公司的其他业务往来列为进一步核查的重点。

2022年《高级审计实务》押题密卷

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