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历年初级会计职称考试真题节选

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资料一：2×17年1月1日，甲公司以银行存款2055.5万元取得乙公司发行的债券，面值2000万元，票面利率5%，实际利率4%，分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

资料二：2×17年12月31日，该金融资产的公允价值为2010万元（不含利息）

资料三：2×17年年12月31日，该金融资产发生信用减值10万元。

要求（1）该金融资产取得时的会计分录

要求（2）2×17年实际利息收入

要求（3）2×17年12月31日，该金融资产的公允价值变动会计分录

要求（4）该金融资产发生信用减值损失的会计分录

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正确答案：

（1）借：其他债权投资——成本2000；借：其他债权投资——利息调整55.5；货：银行存款2055.5

（2）2×17年实际利息收入=2055.5×4%=8222（万元）；借：应收利息100；贷：投资收益82.22；贷：其他债权投资——利息调整17.78

（3）借：其他综会收益27.72；贷：其他债权投资——公允价值变动[（2055.5-17.78）-2010] 27.72

（4）借：信用减值损失10；贷：其他综合收益10

本题解析：暂无解析

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