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历年初级会计职称考试真题节选

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资料一:2×17年1月1日,甲公司以银行存款2055.5万元取得乙公司发行的债券,面值2000万元,票面利率5%,实际利率4%,分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

资料二:2×17年12月31日,该金融资产的公允价值为2010万元(不含利息)

资料三:2×17年年12月31日,该金融资产发生信用减值10万元。

要求(1)该金融资产取得时的会计分录

要求(2)2×17年实际利息收入

要求(3)2×17年12月31日,该金融资产的公允价值变动会计分录

要求(4)该金融资产发生信用减值损失的会计分录

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正确答案:

(1)借:其他债权投资——成本2000;借:其他债权投资——利息调整55.5;货:银行存款2055.5

(2)2×17年实际利息收入=2055.5×4%=8222(万元);借:应收利息100;贷:投资收益82.22;贷:其他债权投资——利息调整17.78

(3)借:其他综会收益27.72;贷:其他债权投资——公允价值变动[(2055.5-17.78)-2010] 27.72

(4)借:信用减值损失10;贷:其他综合收益10

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