2022年《初级会计实务》预测试卷3
- 推荐等级：
- 发布时间：2022-05-05 14:33
- 卷面总分：55分
- 答题时间：240分钟
- 试卷题量：55题
- 练习次数：37次
- 试卷分类：初级会计实务
- 试卷类型：模拟考题
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甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，2021年12月发生如下相关交易或事项：
（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。
（2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中约定现金折扣条件为：2/20、N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税；甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件。甲公司基于对客户的了解，预计丙公司20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。于当月20日收到丙公司支付的货款。
（3）15日，甲公司将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。
（4）本月月初与丁公司签订一项安装工程合同，适用的增值税税率为9%，合同总价款为160万元，合同签订时预收服务款65.4万元，至月末累计发生服务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出40万元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，甲公司发生的成本预计能够得到补偿。
（5）12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率是3%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（3），甲公司应结转的原材料实际成本是（ ）万元。
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正确答案：B
本题解析：
甲公司应结转的原材料实际成本=计划成本×（1+材料成本差异率）=18×（1-2%）=17.64（万元）。
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，2021年12月发生如下相关交易或事项：
（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。
（2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中约定现金折扣条件为：2/20、N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税；甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件。甲公司基于对客户的了解，预计丙公司20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。于当月20日收到丙公司支付的货款。
（3）15日，甲公司将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。
（4）本月月初与丁公司签订一项安装工程合同，适用的增值税税率为9%，合同总价款为160万元，合同签订时预收服务款65.4万元，至月末累计发生服务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出40万元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，甲公司发生的成本预计能够得到补偿。
（5）12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率是3%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），下列选项中正确的是（ ）。
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正确答案：B
本题解析：
销售时得知乙公司资金流转暂时发生困难，不符合收入确认条件，分录如下：
借：发出商品 120
贷：库存商品 120
借：应收账款 26
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 26
甲公司为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为13%，2021年12月发生如下相关交易或事项：
（1）3日，甲公司采用托收承付方式向乙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明售价200万元，增值税税额26万元，该批商品成本为120万元，双方签订合同时，甲公司得知乙公司资金流转暂时发生困难，但为了减少库存商品积压，仍将商品发出并办妥托收手续，同时纳税义务已发生。
（2）5日，甲公司向丙公司销售商品一批，该批商品的标价为200万元（不含增值税），实际成本为160万元，由于成批销售，甲公司给予丙公司10%的商业折扣，并在销售合同中约定现金折扣条件为：2/20、N/30，且计算现金折扣时不考虑增值税；甲公司于当日发出商品同时开具增值税专用发票，符合商品销售收入确认条件。甲公司基于对客户的了解，预计丙公司20天内付款的概率为90%，20天后付款的概率为10%。于当月20日收到丙公司支付的货款。
（3）15日，甲公司将仓库积压的一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20万元，增值税税额为2.6万元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18万元，材料成本差异率为-2%。
（4）本月月初与丁公司签订一项安装工程合同，适用的增值税税率为9%，合同总价款为160万元，合同签订时预收服务款65.4万元，至月末累计发生服务支出60万元，工程尚未完工，预计至完工还需要发生服务支出40万元，属于在某一时段内履行的履约义务，履约进度不能合理估计，甲公司发生的成本预计能够得到补偿。
（5）12月发生相关税费如下：增值税56万元，消费税15万元，印花税2万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率是3%。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据上述资料，甲公司12月份的营业利润是（ ）万元。
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正确答案：C
本题解析：
甲公司12月份的营业利润=（176.4-160）（资料2）+（20-17.64）（资料3）+（60-60）（资料4）-[15+（56+15）×（7%+3%）+2]（资料5）=-5.34（万元）。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年和2022年发生的有关资产业务资料如下：
（1）2021年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用。该办公楼建造过程中，购入工程物资5000万元，支付的增值税税额为650万元，全部用于工程建设，领用本企业生产的产品一批，实际成本为1300万元。该办公楼预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧。
（2）2022年1月1日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权，合同规定受益期间为10年。
（3）2022年12月12日，甲公司出售该特许权取得转让价款50万元，增值税销项税额3万元，未计提减值准备。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料（2）和（3），特许权当年应计提摊销金额为（）万元。
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正确答案：B
本题解析：
本题考查的是无形资产摊销的计算。无形资产当月增加，当月开始摊销，当月减少，当月停止摊销，该项无形资产当年应摊销11个月（1月-11月），当年无形资产应计提的摊销金额=48/10×11/12=4.4（万元），选项B正确。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年和2022年发生的有关资产业务资料如下：
（1）2021年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用。该办公楼建造过程中，购入工程物资5000万元，支付的增值税税额为650万元，全部用于工程建设，领用本企业生产的产品一批，实际成本为1300万元。该办公楼预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧。
（2）2022年1月1日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权，合同规定受益期间为10年。
（3）2022年12月12日，甲公司出售该特许权取得转让价款50万元，增值税销项税额3万元，未计提减值准备。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料（2），甲公司特许权摊销金额应记入（）科目。
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正确答案：A
本题解析：
本题考查的是无形资产摊销的会计处理。管理用特许权应确认为无形资产，其摊销金额应记入“管理费用”科目，选项A正确。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年和2022年发生的有关资产业务资料如下：
（1）2021年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用。该办公楼建造过程中，购入工程物资5000万元，支付的增值税税额为650万元，全部用于工程建设，领用本企业生产的产品一批，实际成本为1300万元。该办公楼预计使用年限10年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧。
（2）2022年1月1日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权，合同规定受益期间为10年。
（3）2022年12月12日，甲公司出售该特许权取得转让价款50万元，增值税销项税额3万元，未计提减值准备。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。
根据资料（1），甲公司自建办公楼的入账成本是（）万元。
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正确答案：B
本题解析：
本题考查的是固定资产的初始成本的确定。自行建造的固定资产的入账成本包括使得该项固定资产达到预定可使用状态的必要支出，例如，工程物资支出、领用自产产品的实际成本等，所以，甲公司自建办公楼的入账价值=5 000（工程物资）+1 300（领用自产产品的实际成本）=6 300（万元），选项B正确；选项A错误，未将领用自产产品成本计入固定资产成本并误将购入工程物资支付的增值税税额计入了固定资产成本；选项C错误，无法得出此金额；选项D错误，将购入工程物资的销项税额和领用本企业生产的产品销项税额计入固定资产成本。
A公司2021年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元（税法核定的业务招待费15万元）。递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元，递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2021年度应纳税所得额为（ ）万元。
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正确答案：B
本题解析：
A公司2021年度应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额=300-15[国债利息收入计入投资收益，纳税调减项]+5[税收滞纳金计入营业外支出，纳税调增项]+（25-15）[业务招待费计入管理费用，超出数额为纳税调增项]=300（万元）。
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