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2022年《初级会计实务》高频考点

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单选题

乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。

（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。

（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。

（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息50万元。2018年3月31日，乙公司将该债券以1020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（4），处置该项交易性金融资产时，对损益的影响金额为（）万元。

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正确答案：C

本题解析：

资料（4）会计分录：

2018年1月15日，收到该债券2017年的利息时的会计处理：

借：其他货币资金50

贷：应收利息50

2018年3月31日，出售该交易性金融资产时的会计处理：

借：其他货币资金1020

贷：交易性金融资产——成本975

——公允价值变动（30＋5）35

投资收益10

借：投资收益1.1

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税1.1

所以处置该项交易性金融资产时，对损益的影响金额＝10－1.1＝8.9（万元）。

单选题

乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1 000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1 000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。

（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。

（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1 010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。

（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息50万元。2018年3月31日，乙公司将该债券以1 020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（2），2017年1月15日乙公司收到债券利息的会计处理结果正确的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

实际收到购买价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息时，借记“其他货币资金”科目，贷记“应收利息”科目。

资料（2）会计分录：

2017年1月15日

借：其他货币资金 25

　　贷：应收利息 25

单选题

乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1 000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1 000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。

（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。

（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1 010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。

（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息50万元。2018年3月31日，乙公司将该债券以1 020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（4），乙公司因债券投资确认的“投资收益”科目的金额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

投资收益＝－5（资料1）＋50（资料3）＋10（资料4）－1.1（资料4）＝53.9（万元）。

单选题

乙公司为增值税一般纳税人，2017年至2018年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：

（1）2017年1月1日，从上海证券交易所购入某公司债券，该笔债券于2016年7月1日发行，面值为1 000万元。乙公司将该债券划分为交易性金融资产，共支付价款1 000万元（其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息25万元），另支付交易费用5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.3万元，发票已通过税务机关认证。

（2）2017年1月15日，收到该债券2016年的利息25万元。2017年6月30日，该债券的公允价值为980万元。

（3）2017年12月31日，该债券的公允价值为1 010万元；确认该笔债券2017年度的利息收入50万元。

（4）2018年1月15日，收到该债券2017年的利息50万元。2018年3月31日，乙公司将该债券以1 020万元价格售出，转让该金融商品应交增值税1.1万元，款项已收到。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1），下列各项中，关于购入该项交易性金融资产的会计处理结果表述不正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

交易费用应计入投资收益科目中，不计入成本。

资料（1）会计分录：

2017年1月1日

借：交易性金融资产——成本 （1 000－25）975

　　应收利息 25

　　贷：其他货币资金 1 000

借：投资收益 5

　　应交税费——应交增值税（进项税额） 0.3

　　贷：其他货币资金 5.3

单选题

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建造服务，适用的增值税税率为9%，2021年12月发生如下相关交易或事项：

（1）1日，为取得与乙公司的建造合同，甲公司支付咨询费3万元，为投标发生差旅费1万元，聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用2万元，另支付销售人员佣金5万元，甲公司预计该项支出未来能够收回。

（2）2日，与乙公司签订一项总金额为100万元，为期10个月的建造合同，预计总成本为80万元，截至12月31日，已经发生成本10万元，属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已经发生的成本占预计总成本的比例确认履约进度。

（3）5日，收到乙公司以转账支票预付的合同款30万元，增值税2.7万元，款项已经存入银行。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（3），甲公司2021年12月份实现的营业利润是（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

甲公司2021年12月份实现的营业利润=12.5-10-6-0.625=-4.125（万元）。

单选题

甲公司为增值税一般纳税人，主要从事建造服务，适用的增值税税率为9%，2021年12月发生如下相关交易或事项：

（1）1日，为取得与乙公司的建造合同，甲公司支付咨询费3万元，为投标发生差旅费1万元，聘请外部律师进行尽职调查支付相关费用2万元，另支付销售人员佣金5万元，甲公司预计该项支出未来能够收回。

（2）2日，与乙公司签订一项总金额为100万元，为期10个月的建造合同，预计总成本为80万元，截至12月31日，已经发生成本10万元，属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司根据已经发生的成本占预计总成本的比例确认履约进度。

（3）5日，收到乙公司以转账支票预付的合同款30万元，增值税2.7万元，款项已经存入银行。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）和（3），下列各项中，2021年12月甲公司摊销销售佣金的金额是（ ）万元。

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正确答案：D

本题解析：

2021年12月甲公司摊销销售佣金的金额=5×（10÷80×100%）=0.625（万元）。

单选题

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年11月30日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为600万元，12月份发生如下经济业务：

（1）10日，发放上月工资，代扣个人所得税45万元，代扣职工个人应负担的社会保险费80万元。其余款项以银行存款支付。

（2）15日，将自产的一批产品发放给管理人员作为职工福利，该批产品的生产成本为50万元，市场不含税售价为80万元。

（3）25日，计提本月工资605万元，其中管理部门人员工资125万元，销售部门人员工资265万元，生产部门人员工资215万元。

（4）28日，报销管理人员差旅费2万元。

（5）31日，预计10名管理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为3万元和3.5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据资料（1）至（5），乙公司12月份共发生管理费用的金额为（ ）万元。

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正确答案：C

本题解析：

乙公司12月份共发生管理费用的金额=90.4+125+2+3=220.4（万元）。

单选题

乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年11月30日，“应付职工薪酬”科目贷方余额为600万元，12月份发生如下经济业务：

（1）10日，发放上月工资，代扣个人所得税45万元，代扣职工个人应负担的社会保险费80万元。其余款项以银行存款支付。

（2）15日，将自产的一批产品发放给管理人员作为职工福利，该批产品的生产成本为50万元，市场不含税售价为80万元。

（3）25日，计提本月工资605万元，其中管理部门人员工资125万元，销售部门人员工资265万元，生产部门人员工资215万元。

（4）28日，报销管理人员差旅费2万元。

（5）31日，预计10名管理人员和20名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为3万元和3.5万元。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）

根据期初资料、资料（1）至（5），2021年12月31日，乙公司“应付职工薪酬”科目的期末余额为（ ）万元。

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正确答案：B

本题解析：

乙公司“应付职工薪酬”科目的期末余额=600-600+90.4-90.4+605+3+3.5=611.5（万元）。

2.

单选题

甲公司为一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：

（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付价款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。

（2）1月5日，收到购买价款中包含的现金股利40万元。

（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年现金股利40万元。

（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

金融商品转让按照卖出价扣除买入价（不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息）后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。因为交易性金融资产的售价是含税的，所以需要进行价税分离，再乘以适用税率（6%）计算转让金融商品应交增值税，所以出售该交易性金融资产应交增值税的金额=（2100-1640）÷（1+6%）×6%=26.04（万元）。分录如下：

借：投资收益 26.04

贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 26.04

单选题

甲公司为一家上市公司，2021年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：

（1）1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付价款1640万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元），另支付相关交易费用4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。

（2）1月5日，收到购买价款中包含的现金股利40万元。

（3）6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1800万元，同日乙公司宣告发放上半年现金股利40万元。

（4）12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2100万元，适用的增值税税率为6%，款项已存入银行。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）

根据资料（2），甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

甲公司收到购买价款中包含的现金股利的会计分录如下：

借：其他货币资金 40

贷：应收股利 40

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