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某餐饮企业为增值税一般纳税人并享受增值税加计抵减政策。假定下列款项均以银行存款收付,10月末无加计抵减额余额。

2019年11月发生的相关业务如下:

(1)提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额106万元、销售外卖食品取得含税销售额10.6万元。

(2)购进农产品取得农产品销售发票注明金额70万元。

2019年12月发生的相关业务如下:

(1)提供餐饮服务取得客人店内消费的含税销售额127.2万元。

(2)购进农产品取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额30万元、购进餐具取得小规模纳税人委托税务机关代开的增值税专用发票注明金额10万元。

问题:

(1)计算2019年11月该企业实际缴纳的增值税;

(2)计算2019年12月该企业实际缴纳的增值税并写出涉及增值税的账务处理。

正确答案及解析

正确答案
解析

(1)抵减前的应纳税额=106÷(1+6%)×6%+10.6÷(1+6%)×6%-70×9%=0.3(万元)

当期可抵减加计抵减额=70×9%×15%=0.945(万元)

抵减前的应纳税额大于零且小于或等于当期可抵减加计抵减额的(0.3万元<0.945万元),以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额,结转下期继续抵减。实际缴纳的增值税为零,结转下期继续抵减的加计抵减额=0.945-0.3=0.645(万元)。

(2)抵减前的应纳税额=127.2÷(1+6%)×6%-30×9%-10×3%=4.2(万元)

当期可抵减加计抵减额=0.645+(30×9%+10×3%)×15%=1.095(万元)

实际缴纳的增值税=4.2-1.095=3.105(万元)。

借:银行存款                   1272000

 贷:主营业务收入                 1200000

   应交税费——应交增值税(销项税额)       72000

借:库存商品                   400000

  应交税费——应交增值税(进项税额)       30000

 贷:银行存款                   430000

期末结转:

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)    42000

 贷:应交税费——未交增值税             42000

次月缴纳税款:

借:应交税费——未交增值税             42000

 贷:银行存款                    31050

   其他收益                    10950

包含此试题的试卷

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甲公司自2×19年年初开始自行研究开发一项新产品专利技术,2×20年6月专利技术获得成功,达到预定可使用状态。2×19年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元,以及支付的其他费用30万元,共计280万元,其中,符合资本化条件的支出为200万元;2×20年在研究开发过程中发生材料费100万元、人工工资30万元,以及支付的其他费用20万元,共计150万元,其中,符合资本化条件的支出为120万元。

根据上述资料,回答下列问题。

2×19年末该项业务对利润总额的影响为( )万元。

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根据上述资料,回答下列问题。

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根据上述资料,回答下列问题。

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