一、题目
试述我国全口径预算管理改革
一、背景与答题要求
以1978年十一届三中全会为标志，我国开启了经济体制改革的进程，预算管理也开始从计划型预算管理模式向市场型预算管理模式转变。1998年以来，我国又按照建立公共财政的要求，对预算管理制度进行了多方面的改革创新，如实施了部门预算、国库集中收付和政府采购等制度。但是，社会主义市场经济的深入发展对预算管理提出了新的改革要求。2003年中央在《关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》中提出，要实行全口径预算管理。2008年国务院关于深化经济体制改革的意见中也提出，要逐步实行全口径预算管理。
请按以下层次回答问题： （一）全口径预算管理的含义
（二）目前我国预算管理存在的问题
（三）我国全口径预算管理的基本框架
（四）全口径预算管理改革的政策建议
正确答案及解析
正确答案
解析
（一）全口径预算管理的含义
全口径预算管理的基本含义就是所有的政府收入支出都应纳入预算管理体系，其最终目标应该定位于最高权力机构可以对政府所有的财政资金收支行为进行立法控制。
（二）目前我国预算管理存在的问题
1．对预算管理目标的理解存在偏差。人们往往对预算管理的目标理解为财政资金收支计划，而忽略了预算发挥的两个重要功能，即作为最高立法机关和全体人民监督、审议政府财政收支运作甚至整个政府工作的有效方法和途径，对政府财政收支规模发挥宏观控制作用。
2．立法机关对预算的控制不到位。预算管理制度明确规定，政府所有类型的财政收支活动都必须要得到立法机构的批准和授权，然而，我国立法机关却无法对所有政府收支活动发挥控制作用，各级人民代表大会只对预算进行一般性的审查，而缺乏可操作性的监督措施，导致了预算软约束问题。
3．预算权分散于各部门。我国目前的政府预算实质上分散于各个部门，尚未实现政府内部的财政统一。尽管我国部门预算改革中，实行一个部门一本预算，但目前财政部门还无法行使统一的预算分配权，财政、发改、科技等部门都可以行使预算分配权，这导致预算分配权分散于很多部门，对预算管理制度的运行和预算监督造成了较多问题，提高了预算编制、执行的成本。
4．预算编制内容没有涵盖所有财政性资金。我国现行预算内容不完整，尚未涵盖所有类型的财政性资金，非税收入没有完全纳入部门预算中，没有形成真正意义上的综合预算。
5．预算编制方法的科学性需要加强。从我国现有的预算编制来看，主要方法采用“基数法”，各部门获得批准预算的额度取决于原有基数，而不是部门事权大小。这种情况下，预算编制与以前年度财政资金的支出结构、支出比例等使用效益割裂开来，而且缺乏合理的支出定额标准，导致部门之间预算的不平衡问题。
（三）我国全口径预算管理的基本框架
从政府预算的编制范围来说，我国的全日径预算管理制度应该是包括公共财政预算、国有资本经营预算和社会保障基金预算等涵盖所有政府收支类型的复式预算体系。其中，公共财政预算由一般预算、基金预算和债务预算组成。根据现有的行业管理体制，国有资本经营预算由国有金融资本经营预算和国有非金融资本经营预算组成。并且，根据实际情况的需要，上述各预算之间有着资金相互划拨的关系。
从预算管理的方式来说，全口径预算管理制度要求所有类型的政府收支活动都必须获得立法机关的授权批准。
（四）全口径预算管理改革的政策建议
1．强化预算法律体系的法律效力，明确预算权力的配置方案。对现有的预算法律进行修订，明确不同类型预算管理模式下的预算权力的配置。调整政治体制的结构，加强立法机关的作用，将之变成一个具有预算否定权的立法主体。
2．不断完善预算编制方式，细化预算编制内容。不断细化预算科目，建立以部门为反映主体的预算科目体系，并在此基础上，完善政府收支科目，建立按部门、经济性质和功能为衡量标准的政府收支指标体系。
3．进一步强化预算的行政控制。以目前正在推进的部门预算改革为中心，结合政府收支分类改革、国库集中支付制度改革、政府采购制度建设和收支两条线改革，逐步缩小未纳入一般预算和基金预算的政府性收支项目的数量，进一步强化预算的行政控制，逐步实现行政机构内部财权的集中统一。
4．进一步严格预算执行，增强预算约束力。以预算法为基本准则，强化各级政府的预算执行能力，维护预算执行的严肃性。推进预算编制和预算执行相分离，改变现有的财政部门既负责编制预算又负责执行预算的格局，并优化财政部门内部机构职能的分工，将预算编制和预算执行的日常业务分离，由不同职能部门来负责完成。
5．提高财政透明度，完善政府财政报告体系。应该以落实社会公众和立法机构对政府收支的知情权为目标，建立规范的政府财政报告体系，全面反映政府各部门的财政状况和收支活动结果，全方位披露政府部门各个方面、各种类型的资金收支活动信息，以保证社会公众对政府履行公共职能情况和成本费用的充分了解。
6．增强对政府收支各环节的控制，实现对政府的监督和问责。应该从事前、事中和事后各个环节建立预算管理的行政控制和立法控制。事前控制应该着重对政府各部门收支方案的合理性进行评估和审议；事中控制是政府财政主管部门和立法机关能够对政府部门在执行预算中的变更及时和有效的预算控制；事后控制主要是审计部门对预算收支进行审计监督，以确保审计结果可以对政府进行监督和问责。
包含此试题的试卷
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某商业银行内部审计部门成立审计组，对下属某支行的票据业务进行审计。审计人员发现该支行存在以下情况：
1.该支行行长王某已在该支行担任行长6年，目前分管对公信贷业务和会计结算业务。2.该支行柜台经理的任免、工资奖金的核定等由该支行直接管理，且该支行柜台经理4年来未进行过轮换。
3.A企业是该支行的主要客户，双方业务合作以存款业务和银行承兑汇票贴现业务为主，但也有部分票据不办理贴现，委托银行进行到期托收。
4.王某将A企业总经理的亲属李某安排在该支行从事客户经理工作。在办理贴现业务时，王某和李某直接到企业收取银行承兑汇票，审计发现有部分票据被背书人为空白。
5.对于企业委托到期托收、未办理贴现的票据，此前由客户经理进行手工台账登记后交由柜台经理保管，最近一年多来则由支行行长王某亲自保管。
6.最近一年来未见银行对保管票据进行查库的记录。
7.最近半年，A企业未将对账单返回给银行，银行不掌握与A企业的对账情况。（注：按照银行管理要求，银行的重要岗位人员应定期交流和轮岗。）
要求请根据审计发现的问题提出审计建议和改进措施。
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3.A企业是该支行的主要客户，双方业务合作以存款业务和银行承兑汇票贴现业务为主，但也有部分票据不办理贴现，委托银行进行到期托收。
4.王某将A企业总经理的亲属李某安排在该支行从事客户经理工作。在办理贴现业务时，王某和李某直接到企业收取银行承兑汇票，审计发现有部分票据被背书人为空白。
5.对于企业委托到期托收、未办理贴现的票据，此前由客户经理进行手工台账登记后交由柜台经理保管，最近一年多来则由支行行长王某亲自保管。
6.最近一年来未见银行对保管票据进行查库的记录。
7.最近半年，A企业未将对账单返回给银行，银行不掌握与A企业的对账情况。（注：按照银行管理要求，银行的重要岗位人员应定期交流和轮岗。）
要求请根据审计发现的相关线索，分析该支行可能存在的舞弊风险。
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3.A企业是该支行的主要客户，双方业务合作以存款业务和银行承兑汇票贴现业务为主，但也有部分票据不办理贴现，委托银行进行到期托收。
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5.对于企业委托到期托收、未办理贴现的票据，此前由客户经理进行手工台账登记后交由柜台经理保管，最近一年多来则由支行行长王某亲自保管。
6.最近一年来未见银行对保管票据进行查库的记录。
7.最近半年，A企业未将对账单返回给银行，银行不掌握与A企业的对账情况。（注：按照银行管理要求，银行的重要岗位人员应定期交流和轮岗。）
要求请根据审计人员发现的上述情况，指出该支行存在哪些内部控制缺陷？
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2014年3月，某大型集团公司委托Y会计师事务所对其所属A、B、C、D、E五家子公司2013年度内部控制的设计和执行情况进行审计。Y会计师事务所组成审计组，审计中的有关情况和资料如下：
1.A公司成立于1998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现已成为一家销售网络遍布全国的医药公司。2013年初，公司股东大会决定筹备公司上市事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，董事会成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学院教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。
审计委员会成立一年来开展的一系列工作包括：召开了一次审计委员会会议，讨论建立健全公司内部控制事宜；听取内部审计人员报告审计过程中的重大事项，并邀请公司总经理共同参与；向董事会建议由甲会计师事务所为公司提供年报审计服务，因为甲会计师事务所已经为公司提供了所得税汇算清缴审核等纳税申报服务，董事会以损害审计的独立性为由否决了该提案。
2.B公司为一家成立两年的玩具生产商.公司管理层由1名总经理、2名副总经理组成。经审计人员访谈了解，公司管理层一致认为良好的公司治理非常重要，公司治理应当包括于每年年初为公司编制一个精准的预算，并根据预算制定公司的战略。
3.C公司为一家服装生产企业，产品销售以出口为主。截至2013年底，“其他应付款——外协加工费”科目余额1000万元，占公司当年利润的65%，外协加工费当年累计发生额占公司当年销售成本的22%。审计人员了解到C公司有关外协加工业务的内部控制情况如下：
(1)由公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同，以及对委托加工产品的验收。
(2)对外委托加工的过程和相关情况财务部门并不参与，财务部仅负责根据委托加工方提供的发票记账、付款。
(3)委托加工产品因质量问题发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，退货仅由生产部经理一人控制。
4.D公司是2010年成立的石油加油站，陈某是石油加油站站长兼出纳。审计发现，自2012年以来，陈某私自截留销售款、利用现金支票编造各种理由提取现金等手段，将单位公款用于赌博，造成直接经济损失70余万元。陈某挪用公款的手段主要有：
(1)直接挪用销售款，陈某自2012年担任站长起，多次从加油站售油款中直接拿走现金，两年的时间里挪用公款50多万元用于赌博。
(2)直接向开户银行取得银行对账单，并负责编制银行余额调节表。
(3)直接将其提现的金额与销售收入相抵。审计发现，陈某共隐匿5笔油品调拨销售收入，总计20万元。陈某担任出纳期间共有13笔收支业务未在银行日记账和银行余额调节表中反映。
(4)伪造银行对账单，将其提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。公司在清理逾期未收款时曾经发现有3笔销售收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项核查。
(5)公司财务专用章和法人章，统一由行政人员李某保管，陈某利用李某疏于管理的机会，盗取印章开具现金支票。
5.E公司为集团外部M公司的银行贷款提供担保，共计1亿元。因M公司到期无力偿还银行贷款，贷款银行向法院起诉。根据法院的终审判决，E公司要在2013年12月31日前承担M公司借款本金的还款连带责任，并承担相应的利息。根据E公司的公告，贷款建设银行某市分行已自行将E公司在其第一、第二支行的存款合计1035万元划转，用于抵充贷款本金。据了解，从E公司目前的财务状况看，并无能力替M公司偿还全部1亿元贷款。
要求 根据“资料5”，请简述开展担保业务过程中要考虑哪些主要风险，可采取哪些控制风险的措施。
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2014年3月，某大型集团公司委托Y会计师事务所对其所属A、B、C、D、E五家子公司2013年度内部控制的设计和执行情况进行审计。Y会计师事务所组成审计组，审计中的有关情况和资料如下：
1.A公司成立于1998年，主营业务为中药研发、生产和销售，现已成为一家销售网络遍布全国的医药公司。2013年初，公司股东大会决定筹备公司上市事宜。为了进一步完善公司治理，股东大会重组了董事会，引入3名独立董事。改组后的董事会包括7名成员，董事会主席由公司总经理翟某担任，董事会成立了审计委员会等4个专业委员会。审计委员会由3人组成，分别是独立董事某大学会计学院教授李某、独立董事卫生管理部门退休医学专家张某和公司董事兼财务总监赵某。
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(1)由公司生产部经理负责确定委托加工方、签订委托加工合同，以及对委托加工产品的验收。
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(3)直接将其提现的金额与销售收入相抵。审计发现，陈某共隐匿5笔油品调拨销售收入，总计20万元。陈某担任出纳期间共有13笔收支业务未在银行日记账和银行余额调节表中反映。
(4)伪造银行对账单，将其提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。公司在清理逾期未收款时曾经发现有3笔销售收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项核查。
(5)公司财务专用章和法人章，统一由行政人员李某保管，陈某利用李某疏于管理的机会，盗取印章开具现金支票。
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