甲税务师事务所2021年3月代理审核大连市一家高档化妆品生产企业（一般纳税人）2020年企业所得税汇算清缴情况。该事务所发现，2020年11月份收取出借的包装物押金11300元已经逾期但该企业并未结转收入。（已知：该企业2020年已结账，高档化妆品消费税税率15%，城建税税率7%，教育费附加3%，不考虑地方教育附加。）
问题：请您作为甲税务师事务所的税务师帮助大连的这家企业调整下账务处理。
正确答案及解析
正确答案
解析
应交增值税=11300÷1.13×13%=1300（元）
应交消费税=11300÷1.13×15%=1500（元）
应交城建税=（1300+1500）×7%=196（元）
应交教育费附加=（1300+1500）×3%=84（元）
应交所得税=（10000-1500-280）×25%=2055（元）
账务调整：
借：其他应付款11300
贷：以前年度损益调整10000
应交税费——应交增值税（销项税额）1300
借：以前年度损益调整1500
贷：应交税费——应交消费税1500
借：以前年度损益调整280
贷：应交税费——应交城建税196
应交税费——应交教育费附加84
借：以前年度损益调整2055
贷：应交税费——应交所得税2055
借：以前年度损益调整6165
贷：利润分配——未分配利润6165
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