甲地板厂系一般纳税人，税率13%，5月发生下列业务：
1.进口A型实木地板，关税完税价格100万，关税税率6%，消费税税率5%
2.当月领用A的50%用于连续生产B地板，买家直接付款方式将B销售，取得不含税收入100万
3.赊销20万木地板卖给B公司取得不含增值税销售额20万，合同约定下月15日付款，写出会计分录
4.将C型实木地板用于投资，最低售价160万，平均售价不含税180万，最高不含税售价200万
5.将自产D型实木地板用于办公室装修，成本90万，成本利润率5%，市场无同类产品售价
[问题1]计算A应纳进口关税，增值税，消费税
[问题2]计算准予抵扣的B型实木地板已纳消费税
[问题3]做出赊销B型实木地板的会计分录
[问题4]计算用于投资的应交消费税
[问题5]计算用于办公室装修的消费税
[问题6]当月增值税销项税额
正确答案及解析
正确答案
解析
[问题1]（1）进口A型实木地板应纳关税=100×6%=6（万元）
（2）进口A型实木地板组成计税价格=（100+6）÷（1-5%）=111.58（万元）
进口A型实木地板增值税=111.58×13%=14.51（万元）
（3）进口A型实木地板消费税=111.58×5%=5.58（万元）
[问题2]准予抵扣的B型实木地板已纳消费税=5.58×50%=2.79（万元）
[问题3]因为合同约定下月15日付款，故增值税纳税义务未发生，分录为：
借：应收账款226000
贷：主营业务收入200 000
应交税费——待转销项税26000
[问题4]把自产应税消费品用于投资入股、抵偿债务、用于换取消费资料或生产资料，应按照同类应税消费品的最高售价计算消费税。
用于投资的应交消费税=200×5%=10（万元）
[问题5]组成计税价格=90×（1+5%）÷（1-5%）=99.47（万元）
用于办公室装修的应纳消费税：99.47×5%=4.97（万元）
[问题6][问题6]
业务2应纳增值税：100×13%=13（万元）
业务3应纳增值税：0元，合同约定下月付款，纳税义务尚未发生
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业务4应纳增值税：180×13%=23.4（万元）
故当月应纳增值税销项税额为：13+23.4=36.4（万元）