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位于市区的某服装厂为增值税一般纳税人,主营儿童服装、成人服装及服装技术培训业务(该服装厂经批准取得了相关培训资质)。2020年6月有关资料如下:

(1)接受某演出单位委托,定制某型号儿童服装,向该演出公司开具的增值税专用发票上注明的金额为1190000元。服装厂自某批发市场购买棉纱一批用于生产专用布料,取得增值税专用发票一张,注明价款为565000元。

(2)接受某企业委托,加工一批高档成人服装,由委托方提供布料等,成本为280000元。收取加工费和代垫辅料款,向委托方开具的增值税专用发票上注明的金额为200000元。

(3)向某拖布企业销售生产过程中产生的边角料,取得含税收入13000元。

(4)当月购买材料,取得的增值税专用发票上注明的税额为51000元;当月购进原材料发生不含税运费20000元,取得增值税专用发票;当月为销售经理配置了小汽车一辆,取得机动车销售统一发票一张,注明税额为17000元。

(5)月末盘点库存时发现上月外购原材料因保管不善潮湿霉烂,成本为15700元,不考虑运费成本。

(6)当月购置小型设备一台,取得的增值税专用发票上注明的税额为1360元。

本月取得的相关票据符合税法规定,并在增值税专用发票选择确认平台进行了勾选确认。

1.该服装厂当月销项税额为多少元?

2.该服装厂当月进项转出税额为多少元?

3.该服装厂当月可以抵扣的进项税为多少元?

4.该服装厂当月应当缴纳的城市维护建设税为多少元?

5.《中华人民共和国增值税暂行条例》规定,销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用,价外费用如何计算缴纳增值税?

正确答案及解析

正确答案
解析

[问题1]服装厂当月销项税额=1190000×13%+200000×13%+13000÷1.13×13%=182195.58

[问题2]根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关文件的规定,因丢失、霉烂变质等原因造成的非正常损失,不得从销项税额中抵扣进项税额。所以,业务(5)中的进项税额需转出。进项转出税额=15700×13%=2041(元)。

[问题3]根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和有关文件的规定,从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额,准予从销项税额中抵扣进项税额。业务(1)中,应纳进项税额=565000×13%=73450(元)。业务(4)中,应纳进项税额=51000+20000×9%+17000=69800(元)。业务(6)中,应纳进项税额=1360(元)。本期准予抵扣进项税=73450+69800+1360-2041=142569(元)。

[问题4]应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额=182195.58-142569=

39626.58(元)。

位于市区,故城建税税率为7%,则应当缴纳的城市维护建设税为:39626.57×7%=2773.86

[问题5]向购买方收取的包装物租金、优质费、包装费等属于价外费用,应换算为不含税收入并入销售额计征增值税。

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