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A化妆品有限公司从国外进口一批高档化妆品,该批高档化妆品的买价为3800万元,运费和保险费无法准确确定,运费率为1%。该批高档化妆品报关进口后,90%对外销售,不含税售价为7500万元,10%分发给本企业职工。假设高档化妆品关税税率20%,消费税税率15%。

请根据上述资料回答下列问题:

1.该公司进口高档化妆品应纳关税为多少万元?

2.该公司进口高档化妆品应纳消费税为多少万元?

3.该公司进口高档化妆品应纳增值税为多少万元?

4.该公司销售高档化妆品应纳增值税为多少万元?

5.将进口的高档化妆品分发给本企业职工时,其进项税额可以抵扣吗?

正确答案及解析

正确答案
解析

[问题1]运费无法确定,按照运费率计算;保险费无法确定,海关应当按照(货价+运费)×3‰计算保险费,完税价格=(3800+3800×1%)×(1+3‰)=3849.51(万)

应纳关税=3849.51×20%=769.90(万元)。

[问题2]消费税组成计税价格=(3849.51+769.90)/(1-15%)=5434.6(万元)

应纳消费税=5434.6×15%=815.19(万元)

[问题3]增值税组成计税价格为5434.6万元,

应纳增值税=5434.6×13%=706.50(万元)

[问题4]将高档化妆品分发给本企业职工应转出进项税额706.50×10%=70.65万元

应纳增值税=7500×13%-(706.50-70.65)=339.15(万元)

[问题5]将进口的高档化妆品分发给职工,不视同销售,进项税额不得抵扣。

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