甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。甲公司于 2019 年 12 月 31 日,为建造某工程项目专门向当地银行借入美元借款 100 万元,年利率为 6%,期限为 3 年,假定不考虑与借款有关的辅助费用、利息收入或投资收益。合同约定,每年 1 月 5 日支付上年利息,到期还本。工程于 2020 年 1 月 1 日开始实体建造,2021 年 6 月 30 日完工。市场汇率如下:
2019 年 12 月 31 日为 1:6.90;
2020 年 1 月 1 日为 1:6.91;
2020 年 12 月 31 日为 1:6.95;
2021 年 1 月 5 日为 1:6.94;
2021 年 6 月 30 日为 1:6.93。
(1)计算 2020 年资本化金额。
(2)2021 年 1 月 5 日,实际支付利息时,以美元银行存款支付 6 万美元利息。
(3)计算 2021 年 6 月 30 日的汇兑差额资本化金额。
正确答案及解析
正确答案
正确
解析
(1)计算 2020 年资本化金额。
①实际利息费用=100×6%×6.95=6×6.95=41.7(万元人民币)
借:在建工程 41.7
贷:应付利息 41.7
②外币专门借款本金及利息汇兑差额
=100×(6.95-6.90)+6×(6.95-6.95)=5(万元人民币)
③账务处理为:
借:在建工程 5
贷:长期借款 5
(2)2021 年 1 月 5 日,实际支付利息时,以美元银行存款支付 6 万美元利息。
借:应付利息 41.7(余额)
贷:银行存款——美元 (6 万美元×6.94) 41.64
在建工程 0.06
(3)计算 2021 年 6 月 30 日的汇兑差额资本化金额。
①应付利息=100×6%×1/2×6.93=3×6.93=20.79(万元人民币)
账务处理为:
借:在建工程 20.79
贷:应付利息 20.79
②外币本金及利息汇兑差额=100×(6.93-6.95)+3×(6.93-6.93)=-2(万元人民币)
账务处理为:
借:长期借款 2
贷:在建工程 2
(3)计算 2021 年 6 月 30 日的汇兑差额资本化金额。
①应付利息=100×6%×1/2×6.93=3×6.93=20.79(万元人民币)
账务处理为:
借:在建工程 20.79
贷:应付利息 20.79
②外币本金及利息汇兑差额=100×(6.93-6.95)+3×(6.93-6.93)=-2(万元人民币)
账务处理为:
借:长期借款 2
贷:在建工程 2
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