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甲公司的记账本位币为人民币,外币业务采用外币业务发生当日的市场汇率折算。甲公司于 2019 年 12 月 31 日,为建造某工程项目专门向当地银行借入美元借款 100 万元,年利率为 6%,期限为 3 年,假定不考虑与借款有关的辅助费用、利息收入或投资收益。合同约定,每年 1 月 5 日支付上年利息,到期还本。工程于 2020 年 1 月 1 日开始实体建造,2021 年 6 月 30 日完工。市场汇率如下:

2019 年 12 月 31 日为 1:6.90;

2020 年 1 月 1 日为 1:6.91;

2020 年 12 月 31 日为 1:6.95;

2021 年 1 月 5 日为 1:6.94;

2021 年 6 月 30 日为 1:6.93。

(1)计算 2020 年资本化金额。

(2)2021 年 1 月 5 日,实际支付利息时,以美元银行存款支付 6 万美元利息。

(3)计算 2021 年 6 月 30 日的汇兑差额资本化金额。

正确答案及解析

正确答案

正确

解析

(1)计算 2020 年资本化金额。

①实际利息费用=100×6%×6.95=6×6.95=41.7(万元人民币)

借:在建工程 41.7

贷:应付利息 41.7

②外币专门借款本金及利息汇兑差额

=100×(6.95-6.90)+6×(6.95-6.95)=5(万元人民币)

③账务处理为:

借:在建工程 5

贷:长期借款 5

(2)2021 年 1 月 5 日,实际支付利息时,以美元银行存款支付 6 万美元利息。

借:应付利息 41.7(余额)

贷:银行存款——美元 (6 万美元×6.94) 41.64

在建工程 0.06

(3)计算 2021 年 6 月 30 日的汇兑差额资本化金额。

①应付利息=100×6%×1/2×6.93=3×6.93=20.79(万元人民币)

账务处理为:

借:在建工程 20.79

贷:应付利息 20.79

②外币本金及利息汇兑差额=100×(6.93-6.95)+3×(6.93-6.93)=-2(万元人民币)

账务处理为:

借:长期借款 2

贷:在建工程 2

(3)计算 2021 年 6 月 30 日的汇兑差额资本化金额。

①应付利息=100×6%×1/2×6.93=3×6.93=20.79(万元人民币)

账务处理为:

借:在建工程 20.79

贷:应付利息 20.79

②外币本金及利息汇兑差额=100×(6.93-6.95)+3×(6.93-6.93)=-2(万元人民币)

账务处理为:

借:长期借款 2

贷:在建工程 2

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