2021年中级会计考试《会计实务》模拟考试2
- 推荐等级：
- 发布时间：2021-08-05 11:07
- 卷面总分：34分
- 答题时间：240分钟
- 试卷题量：34题
- 练习次数：18次
- 试卷分类：中级会计实务
- 试卷类型：模拟考题
试卷预览
2×18年10月1日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售100台电脑桌和100把电脑椅，总价款为60万元。合同约定，电脑桌于15日内交付，相关电脑椅于20日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，商品交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为48万元，电脑椅的单独售价为32万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的是（ ）。
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正确答案：C
本题解析：
本题涉及两个单项履约义务，分别在电脑桌控制权转移给客户时确认电脑桌销售收入，在电脑椅控制权转移给客户时确认电脑椅销售收入。但在电脑桌控制权转移时，因电脑椅的控制权尚未转移，所以此时先确认“合同资产”，待电脑椅控制权转移确认收入时，再一并确认“应收账款”。电脑桌的交易价格＝60×48／（48＋32）＝36（万元），电脑椅的交易价格＝60×32／（48＋32）＝24（万元）。相关会计分录为：
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交付电脑桌时：
借：合同资产36
贷：主营业务收入 36
交付电脑椅时：
借：应收账款60
贷：合同资产 36
主营业务收入 24
甲企业于2×18年10月20日自A客户处收到一笔合同款项，金额为1 000万元，作为合同负债核算，但按照税法规定该款项应计入取得当期应纳税所得额；12月20日，甲企业自B客户处收到一笔合同款项，金额为2 000万元，作为合同负债核算，按照税法规定不计入当期应纳税所得额，甲企业当期及以后各期适用的所得税税率均为25%，则甲企业就有关合同负债的上述交易中，下列处理正确的是（ ）。
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正确答案：A
本题解析：
企业在收到客户一笔款项时，因不符合收入确认条件，会计上将其确认为合同负债。税法中对于收入的确认原则一般与会计规定相同，即会计上未确认收入时，计税时一般也不计入应纳税所得额，则计税基础＝账面价值，如本题中收到B企业的账款；但是某些情况下，会计上不符合收入的确认条件，而税法规定应该计入当期应纳税所得额时，产生暂时性差异，即负债的账面价值大于计税基础，确认递延所得税资产，从A客户收取的款项，按照税法的规定属于当期的应纳税所得额，产生暂时性差异，所以确认的递延所得税资产＝1 000×25%＝250（万元）。
甲公司于2×19年1月1日以货币资金4 000万元和一批原材料对乙公司进行长期股权投资，取得乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为1 000万元，公允价值（同计税价格）为1 400万元，增值税税率13%。投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值均为11 000万元。假设甲、乙公司合并前不存在关联关系，合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为（ ）万元。
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正确答案：D
本题解析：
本题考核非同一控制下企业合并取得长期股权投资的初始计量。甲公司投资时长期股权投资的入账价值＝4 000＋1 400×（1＋13%）＝5 582（万元）。
借：长期股权投资 5 582
贷：银行存款 4 000
其他业务收入1 400
应交税费——应交增值税（销项税额） 182
借：其他业务成本 1 000
贷：原材料 1 000
甲上市公司于2×18年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为3000万元（同建造完工时公允价值），至2×20年1月1日，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2×20年1月1日，甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量，当日，该办公楼的公允价值为2800万元，在此之前该投资性房地产的公允价值无法合理确定，该公司按净利润的10%提取盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定，该投资性房地产作为固定资产处理，折旧方法、折旧年限、预计净残值均与会计上成本模式计量下的规定相同。甲公司改变投资性房地产计量模式时对留存收益的影响额为（ ）万元。
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正确答案：B
本题解析：
相关分录如下：
借：投资性房地产——成本 2800
投资性房地产累计折旧 240
投资性房地产减值准备 100
贷：投资性房地产 3000
递延所得税资产 25
递延所得税负债 10
盈余公积 10.5
利润分配——未分配利润 94.5
2×17年12月5日，甲公司销售一批商品给乙公司，预计退货率为0，取得销售收入1 000万元。2×19年2月10日，因该批商品存在质量问题，乙公司经甲公司同意后退回了一半商品。假设甲公司2×18年的财务报告批准在2×19年4月30日报出，不考虑其他因素，甲公司下列处理中正确的是（ ）。
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正确答案：B
本题解析：
报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度财务报告批准报出前退回，应冲减报告年度的主营业务收入，以及相关的成本、税金，本题中的报告年度是2×18年，所以应调减2×18年的营业收入500万元，选项B正确；2×18年的资产负债表日后期间退货，视同2×18年当年退货，影响的是2×18年当年的利润，不会影响2×18年年初未分配利润，因此选项C不正确。
日后期间营业收入的调整：
借：以前年度损益调整——主营业务收入 500
贷：应收账款等 500
收到与收益相关的政府补助用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，在实际收到且满足政府补助所附条件时，借记“银行存款”科目，贷记（ ）。
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正确答案：D
本题解析：
企业取得的用于弥补以后期间的相关成本费用或损失的与收益相关的政府补助，在收到时应当先判断企业能够满足政府补助所附条件，如果收到时有客观情况表明企业能够满足政府补助所附条件的，应在收到时确认为递延收益，即：
借：银行存款
贷：递延收益
在以后实际发生成本费用或损失的期间，再分摊计入当期损益或冲减相关成本费用。
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