甲公司为增值税一般纳税人，与存货的转让适用的增值税税率为13%。2×19年12月，甲公司发生的与职工薪酬有关的业务如下： 资料一：10日，甲公司以其生产的成本为0.4万元/台的洗衣机作为福利发放给100名职工，洗衣机的市场售价为0.8万元/台（不含增值税），假定100名职工中60名为企业生产人员，15名为市场营销分部主管，25名为总部管理人员。 资料二：12日，甲公司外购50台笔记本电脑，含税买价为0.8万元/台，已取得增值税专用发票。甲公司购入笔记本电脑后作为福利发放给其50名职工，假定50名职工中30名为企业生产人员，8名为市场营销分部主管，12名为总部管理人员。 资料三：甲公司于2×19年初制订和实施了一项短期利润分享计划，以对公司管理层进行激励。该计划规定，公司全年的净利润指标为5 000万元，如果在公司管理层的努力下完成的净利润超过5 000万元，公司管理层将可以分享超过5 000万元净利润部分的10%作为额外报酬。假定至2×19年12月31日，甲公司全年实际完成净利润5 600万元。 资料四：2×19年12月31日，因业务整合需要，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，甲公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司自2×20年1月1日起至2×20年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1 200万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。
（1）根据资料一，说明甲公司作为福利发放的自产洗衣机是否应确认收入，并说明理由；同时编制相关的会计分录。
（2）根据资料二，说明甲公司作为福利发放的笔记本电脑是否应确认收入，并说明理由；同时编制相关的会计分录。
（3）根据资料三，编制甲公司相关的会计分录。
（4）根据资料四，编制甲公司相关的会计分录。
正确答案及解析
正确答案
正确
解析
（1）
甲公司作为福利发放的自产洗衣机应确认收入。（0.5分） 理由：企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该产品的公允价值和相关税费计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。（0.5分）
借：生产成本 （60×0.8×1.13）54.24
销售费用 （15×0.8×1.13）13.56
管理费用 （25×0.8×1.13）22.6
贷：应付职工薪酬 （100×0.8×1.13）90.4（1分）
借：应付职工薪酬 （100×0.8×1.13）90.4
贷：主营业务收入 （100×0.8）80
应交税费——应交增值税（销项税额）（100×0.8×13%）10.4（0.5分）
借：主营业务成本 40
贷：库存商品 （100×0.4）40（0.5分）
（2）
甲公司作为福利发放的笔记本电脑不应确认收入。（0.5分） 理由：企业以其外购的产品作为非货币性福利提供给职工的，没有交易价格，因此不符合收入确认条件。（0.5分）
借：生产成本 （30×0.8）24
销售费用 （8×0.8）6.4
管理费用 （12×0.8）9.6
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 （50×0.8）40（1分）
借：库存商品 （50×0.8/1.13）35.40
应交税费——应交增值税（进项税额）4.60
贷：银行存款 40（0.5分）
借：应付职工薪酬——非货币性福利（50×0.8）40
贷：库存商品 35.40
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 4.60（0.5分）
（3）
甲公司管理层按照利润分享计划可以分享利润60万元［（5 600－5 000）×10%］作为其额外的薪酬，相关账务处理如下：
借：管理费用 60
贷：应付职工薪酬——利润分享计划60（2分）
（4）
确认辞退福利的分录：
借：管理费用 1 200
贷：应付职工薪酬 1 200（2分）
包含此试题的试卷
你可能感兴趣的试题
以摊余成本计量的金融资产处置时，原已计提的债权投资减值准备不需要转出。（ ）
- 查看答案
在持续经营假设下，企业进行会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。（ ）
- 查看答案
企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（ ）
- 查看答案
企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。（ ）
- 查看答案
A公司购入B公司5％的股份，取得投资后A公司对B公司不具有重大影响，则A公司不应将其作为长期股权投资核算。（ ）
- 查看答案