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2021年中级会计考试《会计实务》预测试卷2

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单选题

甲公司于2×18年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产（土地使用权）。该无形资产系2×15年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。不考虑其他因素，则转让该无形资产发生的净损失为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

该项无形资产的入账价值为300万元，在存在不同的摊销年限选择时，应选择最短者，本题应按照5年时间摊销，平均每年应摊销60万元（300/5）。至出售日已摊销＝60×3＝180（万元），因此，出售时该无形资产的账面价值为120万元，其处置损益＝50－120＝－70（万元）。

单选题

甲公司于2×19年1月1日以银行存款18 000万元购入乙公司有表决权股份的40%，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2×19年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1 000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2×19年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50%出售给外部独立的第三方。乙公司2×19年实现净利润1 600万元。甲公司2×19年末因对乙公司的长期股权投资应确认投资收益为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

甲公司2×19年末应确认投资收益＝［1 600-（1 000-800）×50%］×40%＝600（万元）。

单选题

2×19年12月1日，H企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，开始作为办公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为7 800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7 750万元，其中，成本为6 500万元，公允价值变动为1 250万元。则转换时应确认的公允价值变动损益为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

转换时应确认的公允价值变动损益＝7 800－7 750＝50（万元）。

本题分录为：

借：固定资产 7 800

　　贷：投资性房地产——成本 6 500

　　　　　　　　　　——公允价值变动 1 250

　　　　公允价值变动损益 50

假设公允价值变动损益是借方50，则题目问公允价值变动损益是多少，就要写－50。

单选题

2×18年2月2日，甲公司支付830万元取得一项股权投资，预计短期内处置获利，支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利20万元、交易费用5万元。甲公司该项金融资产的入账价值为（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

本题支付的价款中包含交易费用，因此要从 830万元中减去5万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值＝830－20－5＝805（万元）。相关会计分录为：

借：交易性金融资产——成本805

　　应收股利 20

　　投资收益 5

　　贷：银行存款 830

单选题

2×19年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2×19年12月31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%，需要赔偿100万元的可能性为30%。甲公司基本确定能够从直接责任人处追回50万元。2×19年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

因为该起诉讼案件是很可能导致企业经济利益流出企业的，应该根据最可能赔偿的金额200万元来确认预计负债。预计可获得的补偿金额在基本确定能收到时，作为资产单独确认且不能超过所确认负债的账面价值。

单选题

下列各项中，不应于发生时直接计入当期损益的是（　）。

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正确答案：B

本题解析：

选项A，为简化实务操作，该资产摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益（销售费用）；选项B，记入合同履约成本，不是当期损益；选项C，企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益：一是管理费用，除非这些费用明确由客户承担。二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用）。三是与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关。四是无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义务之间区分的相关支出；选项D，企业为取得合同发生的、除预期能够收回的增量成本之外的其他支出（如无论是否取得合同均会发生的差旅费、投标费等），应当在发生时计入当期损益，除非这些支出明确由客户承担。

单选题

下列关于取决于职工提供服务期限长短的长期残疾福利水平的表述中，不正确的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项D，这里需要分两种情况：

①长期残疾福利与职工提供服务期间长短有关的，企业应当在服务期间内分期进行确认；

②长期残疾福利与职工提供服务期间长短无关的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务。

单选题

下列各项业务中，不能使企业资产和所有者权益总额同时增加的是（　）。

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正确答案：A

本题解析：

本题考核会计要素及其确认与计量。

选项A，会计分录：

借：应付利息

　　贷：银行存款

选项B，会计分录：

借：交易性金融资产——公允价值变动

　　贷：公允价值变动损益

公允价值变动损益期末会转入本年利润，最终会影响所有者权益；

选项C，会计分录：

借：长期股权投资——损益调整

　　贷：投资收益

投资收益期末会转入本年利润，最终会影响所有者权益；

选项D，使固定资产增加，同时计入所有者权益（实收资本/股本、资本公积等），资产和所有者权益同时增加。

单选题

甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，以前期间适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为270万元。自2019年起适用的所得税税率改为25%（非预期税率）。2019年末，甲公司计提无形资产减值准备1 860万元，2018年末的存货跌价准备于本年转回360万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则甲公司2019年“递延所得税资产”科目的发生额为（　）万元。

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正确答案：C

本题解析：

方法一：递延所得税资产科目的发生额＝（1860－360）×25%＝375（万元），以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异＝270/15%＝1800（万元），本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额＝1800×（25%－15%）＝180（万元），故本期“递延所得税资产”科目借方发生额＝375＋180＝555（万元）。 方法二：递延所得税资产科目发生额＝（270/15%＋1860－360）×25%－270＝555（万元），（270/15%＋1860－360）×25%括号里是先将期初递延所得税资产除以期初税率，换算为期初可抵扣暂时性差异，再加上本期发生的可抵扣暂时性差异，就是期末的可抵扣暂时性差异余额，这个算式是先计算出递延所得税资产期末余额，再减去期初余额270万元，差额就是本期的递延所得税资产发生额。

单选题

某公司于2×15年年末购入一台管理用设备并投入使用，入账价值为403500元，预计使用寿命为10年，预计净残值为3500元，自2×16年1月1日起按年限平均法计提折旧。2×20年初，由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，预计净残值变更为1500元，所得税率为25%，税法允许按照变更后的折旧额在税前扣除。该项变更对2×20年度净利润的影响金额为（　）元。

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正确答案：B

本题解析：

①该折旧年限变更对2×20年度税前利润的调减额

＝｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）－［（403500－3500）÷10］＝81000（元）；

②该折旧年限变更对2×20年度税后净利润的调减额＝81000×（1－25%）＝60750（元）。

提示：2×16至2×19年，每年折旧额为：（403500－3500）÷10，所以4年合计折旧额为：（403500－3500）÷10×4，2×19年末账面价值为：403500－（403500－3500）÷10×4；

2×20年初重新预计的净残值是1500万元，预计使用年限是6年，之前已经使用4年，则剩余使用年限是2年，所以2×20年的折旧额为：2×19年末账面价值/（6－4）＝｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）；

如果不改变预计使用年限，则2×20年应计提折旧额为：［（403500－3500）÷10；

所以变更前后的差额为：｛［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷（6－4）－［（403500－3500）÷10］。

注意：这里题目说由于技术进步等原因，公司将该设备预计使用寿命变更为6年，意思是总的使用年限是6年，需要把已经使用的年数减去。

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