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2021年税务师考试《涉税服务实务》深度自测卷1

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单选题

下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项ABC，属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形；1.纳税人符合下列条件之一的，应进行土地增值税的清算：（1）房地产开发项目全部竣工、完成销售的；（2）整体转让未竣工决算房地产开发项目的；（3）直接转让土地使用权的。2.符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：（1）已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；（2）取得销售（预售）许可证满3 年仍未销售完毕的；（3）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；（4）省税务机关规定的其他情况。

单选题

下列关于房产税相关政策的表述，错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项D，对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税。但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。

单选题

下列关于资源税税收优惠政策的说法中，错误的是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

选项C，从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20％资源税。

单选题

下列合同中，应缴纳印花税的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

一般的会计、法律、审计等方面的咨询不属于印花税的纳税范围。

单选题

下列固定资产计提的折旧，可以在税前扣除的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项BCD，不得计算折旧扣除。 下列固定资产不得计算折旧扣除：①房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；②以经营租赁方式租入的固定资产；③以融资租赁方式租出的固定资产；④已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；⑤与经营活动无关的固定资产；⑥单独估价作为固定资产入账的土地；⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。

单选题

某食品企业2019年7月月初有增值税留抵税额8000元，当期取得增值税专用发票上注明的税额25500元，购进农民自产水果用于生产水果罐头（当月已全部领用），开具的收购凭证上注明金额为55000元，销售应税产品取得运费增值税专用发票，注明运费10000元，税额为900元。当月销售水果罐头，开具增值税专用发票，不含税金额350000元，下列分录正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

当期销项税额＝350000×13％＝45500（元），进项税额＝25500+55000×10％+900＝31900（元），应纳增值税＝45500－31900－8000＝5600（元）。

单选题

某企业2020年2月销项税额50万元，进项税额70万元，1月末欠缴增值税税款15万元，则2月份，企业应做的会计分录是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时，按以下方法进行会计处理：①增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费―—应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目；②增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

单选题

某经批准从事融资租赁业务的公司2019年4月购进一批车辆用于融资租赁服务，价款6000000元，增值税780000元，取得机动车销售统一发票；支付车辆购置税600000元，取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是（ ）。

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正确答案：C

本题解析：

经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税（两息一税）后的余额为销售额。一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额，应计入“应交税费——应交增值税（销项税额抵减）”科目，其金额＝600000÷1.13×13％＝69026.55（元）。

单选题

下列有关涉税鉴证业务的说法，错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

鉴证人应当对提供涉税鉴证业务服务过程中形成的业务记录和业务成果以及知悉的委托人和被鉴证人商业秘密和个人隐私予以保密，未经委托人同意，不得向第三方泄露相关信息。但下列情形除外：

（1）税务机关因行政执法需要进行查阅的；

（2）涉税专业服务监管部门和行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的；

（3）法律、法规规定可以查阅的其他情形。

单选题

下列选项中，属于土地增值税征税范围的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

选项D，属于土地增值税的征税范围。

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