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2022年税务师《涉税服务实务》押题密卷

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单选题

某企业2022年接受税务师审核时发现，2021年固定资产计提折旧有误，多计提折旧50万元计入管理费用。若该公司2021年度决算报表已编制。则该企业对多计提折旧调整的会计分录应为（　）。

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正确答案：B

本题解析：

以前年度多计提折旧50万元到管理费用，属于多计费用，少计利润，所以应该贷记“以前年度损益调整”。

单选题

下列项目中不应计入资产或货物成本的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项A、B、C应计入资产或货物成本；选项D应该计入税金及附加。计入税金及附加的税费可以在税前直接扣除，包括消费税、资源税、城建税及附加、土地增值税、房产税、出口关税、土地使用税、车船税和印花税。

单选题

下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

收购单位和扣缴义务人支付个人款时，由付款方向收款方开具发票。

单选题

下列项目中不属于企业所得税视同销售的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项D不属于企业所得税视同销售。

单选题

某公司2021年开具增值税专用发票取得收入1600万元。收入对应的销售成本为1140万元，期间费用、税金及附加为57万元，营业外支出90（其中85万元是通过公益性组织对目标脱贫地区的扶贫捐赠）。该公司在企业所得税前可以扣除的捐赠支出为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

自2019年1月1日至2025年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。

单选题

“五证合一”登记制度改革后，下列关于新开设企业税务登记表述准确的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

新设立企业、农民专业合作社领取由市场监督部门核发加载法人和其他组织统一社会信用代码的营业执照后，无须再次进行税务登记，不再领取税务登记证。企业办理涉税事宜时，在完成补充信息采集后，凭加载统一代码的营业执照可代替税务登记证使用。选项A表述不准确， “五证合一”登记制度改革并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在。

单选题

下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项A，应按“劳务报酬所得”项目计征个人所得税；选项B，不征收个人所得税；选项D，个人从事彩票代销业务而取得的所得，按“经营所得”项目计征个人所得税。

单选题

下列关于专业税务顾问的表述，错误的是（　）。

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正确答案：D

本题解析：

选项D，与一般税务咨询相比，专业税务顾问具有时间上的连续性、内容上的综合性、方式上的多样性的特点。

单选题

2022年1月初，某税务师对A企业进行2021年度纳税审核（该企业年终已结账），发现2021年11月用抵债的方式收到一台设备（固定资产的公允价值与应收账款公允价值相同，且应收账款未计提坏账准备），用于管理部门，但未进行账务处理，其涉及的调账分录不包括（ ）。（本题不考虑增值税）

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正确答案：D

本题解析：

根据题意，企业收到的设备应计入固定资产科目，固定资产计提折旧计入管理费用科目，从而影响所得税费用，因为属于跨年度错账，损益类科目用以前年度损益调整科目调整，以前年度损益调整科目余额转到未分配利润中。

单选题

下列不符合纳税人“账簿、凭证管理”的相关规定的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

选项C，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。境外注册中资控股居民企业应当按照中国有关法律、法规和国务院财政、税务主管部门的规定，编制财务、会计报表，并在领取税务登记证件之日起15日内将企业的财务、会计制度或者财务、会计处理办法及有关资料报送主管税务机关备案。

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