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2021年初级审计师《审计理论与实务》名师预测卷2

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单选题

案例一

(一)资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

　1．每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

　2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场：

　由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。

　3．2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。

　4．2013年12月31日，应收账款余额为4 000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。

　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”所述情况违反了货币资金内部控制的要求，具体是：

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正确答案：C

本题解析：

由出纳员以外人员编制银行存款余额调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错

单选题

案例一

(一)资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

　1．每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

　2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场：

　由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。

　3．2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。

　4．2013年12月31日，应收账款余额为4 000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。

　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

若采用差异估计法推断，在不考虑精确区间的情况下，该公司应收账款的账面余额是：

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正确答案：D

本题解析：

差异估计法的公式：样本错报金额/样本容量=总体错报金额/总体容量；所以总体错报金额=25*60/15=100，因此账目余额为4000-100=3900。

单选题

案例一

(一)资料2014年4月，某审计组对甲公司2013年度财务收支情况进行了审计。有关情况和资料如下：

　1．每月末，由日常负责到银行取送单据的出纳员编制银行存款余额调节表。

　2．审计人员对库存现金实施了监盘，具体安排是：审计人员提前一天将有关监盘要求告知出纳员；监盘时间安排在当日营业终了后；监盘时要求会计主管、出纳员在场：

　由审计人员亲自清点现金和相关票据，并填制库存现金盘点表。

　3．2013年5月至7月，由于会计人员休假，存货明细账由仓库保管员代记。

　4．2013年12月31日，应收账款余额为4 000万元，由60笔赊销业务形成，审计人员按照时间顺序将这60笔赊销业务连续编号为ool至060，并随机抽取15笔进行审查。这15笔赊销业务账面余额为625万元，经审定实际应为600万元。

　(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”所述情况违反了存货内部控制的要求，具体是：

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正确答案：D

本题解析：

存货明细账为会计人员记录，仓库保管员履行资产保管职责。

单选题

大明有限责任公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示:

初级审计理论与实务,预测试卷,2021年初级审计师《审计理论与实务》名师预测卷2

假定坏账准备均为应收账款计提。

大明公司12月份有关资料如下：

(1)本月销售商品不含税售价25 000元，增值税额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元;

(2)收回以前年度已核销的坏账4 800元;

(3)向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工;

(4)计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元;

(5)购入交易性金融资产，买价5 000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付;

(6)本月支付已计提的短期借款利息3 500元;

(7)用银行存款偿还短期借款5 500元;

(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付;

(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备;

(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1 198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项;

(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359.59元。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。(列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

2010年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的金额为(　　)。

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正确答案：A

本题解析：

未分配利润=10 000+25 000-21 000-3 250-60-283+4 387.5-1 198.63-1 359.59×2+4 950=15 826.69(元)。 【提示】根据本题的已知条件，会计分录分别为： (1) 借：应收账款　　　　　　　　 29 250 　　贷：主营业务收入 　　 　　　　　　　　25 000 　　　　应交税费——应交增值税(销项税额) 4 250 借：主营业务成本 21 000 　　贷：库存商品　　 21 000 (2) 借：应收账款 　4 800 　　贷：坏账准备　 4 800 借：银行存款 　4 800 　　贷：应收账款　 4 800 (3) 借：在建工程 　6 500 　　贷：银行存款　 6 500 (4) 借：管理费用 　3 250 　　贷：累计折旧 　1 250 　　　　银行存款 　2 000 (5) 借：交易性金融资产 　5 000 　　投资收益　　　　　 60 　　贷：银行存款　　　　　 5 060 (6) 借：应付利息　 3 500 　　贷：银行存款 　3 500 (7) 借：短期借款 　5 500 　　贷：银行存款 　5 500 (8) 借：财务费用 　283 　　贷：银行存款 　283 (9)计提坏账准备前，坏账准备科目贷方余额为80+4 800=4 880(元)，期末应有的余额为(20 000+29 250+4 800-4 800)×1%=492.5(元)，所以本期应冲减坏账准备=4 880-492.5=4 387.5(元)。 借：坏账准备 　4 387.5 　　贷：资产减值损失 　4 387.5 (10) 借：所得税费用 　1 198.63 　　贷：应交税费——应交所得税　 1 198.63 借：应交税费——应交所得税 　1 198.63 　　贷：银行存款 　　　　　　　　　1 198.63 (11) 借：利润分配——提取法定盈余公积　1 359.59 　　　　　　 ——提取任意盈余公积　1 359.59 　　贷：盈余公积　　　　　　　　　　　　 2 719.18

单选题

大明有限责任公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示:

初级审计理论与实务,预测试卷,2021年初级审计师《审计理论与实务》名师预测卷2

假定坏账准备均为应收账款计提。

大明公司12月份有关资料如下：

(1)本月销售商品不含税售价25 000元，增值税额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元;

(2)收回以前年度已核销的坏账4 800元;

(3)向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工;

(4)计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元;

(5)购入交易性金融资产，买价5 000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付;

(6)本月支付已计提的短期借款利息3 500元;

(7)用银行存款偿还短期借款5 500元;

(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付;

(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备;

(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1 198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项;

(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359.59元。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。(列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

2010年12月31日资产负债表中“应付利息”项目的金额为(　　)。

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正确答案：C

本题解析：

应付利息=3 920-3 500=420(元)。

单选题

大明有限责任公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示:

初级审计理论与实务,预测试卷,2021年初级审计师《审计理论与实务》名师预测卷2

假定坏账准备均为应收账款计提。

大明公司12月份有关资料如下：

(1)本月销售商品不含税售价25 000元，增值税额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元;

(2)收回以前年度已核销的坏账4 800元;

(3)向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工;

(4)计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元;

(5)购入交易性金融资产，买价5 000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付;

(6)本月支付已计提的短期借款利息3 500元;

(7)用银行存款偿还短期借款5 500元;

(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付;

(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备;

(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1 198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项;

(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359.59元。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。(列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

2010年12月31日资产负债表中“应收账款”项目的金额为(　　)。

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正确答案：C

本题解析：

应收账款=20 000+29 250-492.5=48 757.5(元)。

单选题

大明有限责任公司(以下简称大明公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2010年11月30日的科目余额(部分科目)如下表所示:

初级审计理论与实务,预测试卷,2021年初级审计师《审计理论与实务》名师预测卷2

假定坏账准备均为应收账款计提。

大明公司12月份有关资料如下：

(1)本月销售商品不含税售价25 000元，增值税额4 250元，款项尚未收到。商品成本为21 000元;

(2)收回以前年度已核销的坏账4 800元;

(3)向承包商支付部分工程款6 500元，工程尚未完工;

(4)计提本月管理用固定资产折旧1 250元，另用银行存款支付其他管理费用2 000元;

(5)购入交易性金融资产，买价5 000元，另支付交易费用60元，款项用银行存款支付;

(6)本月支付已计提的短期借款利息3 500元;

(7)用银行存款偿还短期借款5 500元;

(8)发生财务费用283元，均以银行存款支付;

(9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的1%计提坏账准备;

(10)公司所得税税率为25%，1～11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为1 198.63元，已用银行存款缴纳，假定不存在纳税调整事项;

(11)按规定计提的法定盈余公积和任意盈余公积的金额均为1 359.59元。

要求：根据上述资料，从备选答案中选出下列问题的正确答案。(列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数)

2010年12月31日资产负债表中“货币资金”项目的金额为(　　)。

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正确答案：B

本题解析：

货币资金=27 000+4 800-6 500-2 000-5 060-3 500-5 500-283-1 198.63=7 758.37(元)。

单选题

审计人员为证实资产负债表所列现金是否真实存在，下列程序中必须执行的是（ ）。

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正确答案：A

本题解析：

选项B不是审计人员所应执行的程序；选项C和D属于银行存款的审计程序。

单选题

下列选项中，同时违反内部控制中“实物控制”和“凭证与记录控制”要求的是：（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

因仓库安装了摄像监控装置，不实行定期存货盘点制度，违反实物控制；存货出库单未连续编号，违反凭证与记录控制。

单选题

工资业务经授权后实施，还要经有关主管审核签章以及内部审计人员或稽核人员进行审查属于工薪业务循环内部控制的（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

审核制度中，工资业务经授权后实施，还要经有关主管审核签章以及内部审计人员或稽核人员进行审查。

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