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2020中级审计师审计理论与实务真题精选

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单选题

案例三

（一）资料

2020年4月，某审计组对丙公司2019年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在实施分析程序时发现，丙公司近几年对外销售形势总体保持平稳，但存货周转率从2018年的5.7上升至2019年的7.1。

2．审计人员对丙公司管理层制定的存货盘点计划进行审核，发现如下情况：

（1）将内审人员编入盘点小组；

（2）未将在租赁仓库保管的存货纳入盘点范围；

（3）将审计人员单独编组执行某个仓库的盘点任务；

（4）安排三个盘点小组对存放在三个仓库的某种原材料同时进行盘点。

3．审计人员在进行存货监盘时，未发现丙公司账面价值500万元的A产品。管理层解释，由于本公司仓储能力有限，将A产品交由X公司代为保管。

4．审计人员在审查丙公司生产成本核算的准确性时，发现丙公司2019年将B产品制造费用的分配方法由按机器工时分配变更为按直接人工工时分配。

5．丙公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量并计提存货跌价准备。2019年末，库存C产品生产成本为1000万元，但由于C属于电子产品，更新换代快，市场售价已经降为成本的70%，另外还需要支付100万元的销售费用才能完成销售。截至2019年末，丙公司未对C产品计提存货跌价准备。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对资料5，审计人员认定2019年末丙公司应对C产品计提存货跌价准备的金额为（）。

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正确答案：D

本题解析：

产品的可变现净值＝预计销售价格－预计销售费用＝1000×70%－100＝600（万元），应计提存货跌价准备＝库存商品账面金额－可变现净值＝1000－600＝400（万元）。

到底啦~

单选题

案例三

（一）资料

2020年4月，某审计组对丙公司2019年度财务收支进行了审计。有关生产与存货循环审计的情况和资料如下：

1．审计人员在实施分析程序时发现，丙公司近几年对外销售形势总体保持平稳，但存货周转率从2018年的5.7上升至2019年的7.1。

2．审计人员对丙公司管理层制定的存货盘点计划进行审核，发现如下情况：

（1）将内审人员编入盘点小组；

（2）未将在租赁仓库保管的存货纳入盘点范围；

（3）将审计人员单独编组执行某个仓库的盘点任务；

（4）安排三个盘点小组对存放在三个仓库的某种原材料同时进行盘点。

3．审计人员在进行存货监盘时，未发现丙公司账面价值500万元的A产品。管理层解释，由于本公司仓储能力有限，将A产品交由X公司代为保管。

4．审计人员在审查丙公司生产成本核算的准确性时，发现丙公司2019年将B产品制造费用的分配方法由按机器工时分配变更为按直接人工工时分配。

5．丙公司采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计量并计提存货跌价准备。2019年末，库存C产品生产成本为1000万元，但由于C属于电子产品，更新换代快，市场售价已经降为成本的70%，另外还需要支付100万元的销售费用才能完成销售。截至2019年末，丙公司未对C产品计提存货跌价准备。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

资料2中，审计人员认为恰当的为（）。

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正确答案：D

本题解析：

B项，所有在盘点日前已经入库的存货项目均应包括在盘点范围内。AC项，审计人员应现场观察并进行抽查，执行监盘程序。实地盘点是被审计单位管理层的责任，不应由审计人员参与盘点。

单选题

案例二

（一）资料

2020年5月，某审计组对乙公司2019年度财务收支进行了审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：

1．乙公司配置了销售与收款信息管理系统，审计人员了解到有关内部控制措施如下：

（1）每一张销售单生成时，应有相应的客户订单为依据；

（2）订单处理、收账，记账、对账等工作分别授权不同人员执行；

（3）超出系统内置折扣标准的销售业务，需要履行特别的审批手续；

（4）生成销售单时，系统自动核对是否在已批准客户范围及赊销限额之内。

2．审计人员在抽查发运单时发现，有一张发运单上的发运人员为乙公司销售人员。

乙公司管理层的解释为，在销售旺季，发运部门人手紧张，为了不影响供货的及时性，会安排销售人员代为履行送货的职责。

3．乙公司2019年主营业务收入总账和明细账显示，乙公司2019年主营业务收入为3亿元，其中：专利权使用费收入500万元；以旧换新方式销售商品收入900万元（其中新商品销售价格1000万元、旧商品回收价格100万元）。

4．审计人员发现，乙公司2020年2月发生2019年度确认收入的销售退回900万元。乙公司销售部门负责人称，部分客户因新冠疫情影响提出退货要求。

5．乙公司2019年财务报表列报预收账款余额140万元。审计人员审查发现预收账款明细记录为：预收A公司贷方余额100万元、B公司借方余额50万元、C公司贷方余额150万元、D公司借方余额60万元。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对资料3，在不考虑其他因素的情况下，审计人员可以判断乙公司多计主营业务收入的金额为（）。

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正确答案：A

本题解析：

专利权使用费收入不属于主营业务收入，应该计到“其他业务收入”，因此多计500万元。以旧换新方式销售商品，收入为公司新商品的销售价格，旧商品的价格应该按照购入处理，因此少计了100万元。乙公司多计主营业务收入的金额为400万元。

单选题

审计人员在2020年1月25日营业终了，对被审计单位库存现金进行监盘，确认库存现金实存数为3213元。经核实，2020年1月1日至1月25日现金收入金额为386500元，现金支出金额为385960元。被审计单位2019年12月31日库存现金余额为（　　）。

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正确答案：B

本题解析：

资产负债表日库存现金余额＝监盘日库存现金余额－期后收入金额＋期后支出金额＝3213－386500＋385960＝2673（元）。

单选题

为证实库存现金相关内部控制的有效性，审计人员可以实施的审计程序是（　　）。

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正确答案：D

本题解析：

货币资金业务内部控制测试包括以下内容：调查了解货币资金内部控制；抽查收款凭证；抽验付款凭证；抽查一定期间现金、银行存款日记账并与总账核对；抽查银行存款余额调节表与库存现金盘点表；现金监盘；查阅制度；检查货币资金收付凭证的管理情况；评价货币资金业务内部控制。D项，实地观察是证实库存现金相关内部控制有效性的测试。

单选题

当银行存款的应收利息收入远大于实际利息收入时，审计人员合理怀疑存在问题的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

当应收利息收入远大于实际利息收入时，应收利息存在虚增的可能，即银行存款存在被高估的可能，审计人员应合理怀疑银行存款是否真实存在。

单选题

在生产与存货循环中，产成品生产与质量检验职责相互独立，是为了防止（　　）。

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正确答案：D

本题解析：

产成品生产与检验相互独立，是为了防止不合格产品入库和售出。

单选题

下列各项审计程序中，不能用于查找资产负债表日未入账应付款项的是（　　）。

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正确答案：D

本题解析：

查找资产负债表日未入账应付款项可以通过：①审查决算日以后货币资金支出的主要凭证；②追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应的收货记录；③追踪决算日之前发出的验收单；④审核卖方对账单，追查应付款项明细表；⑤审核决算日后数周内应付款项账单及原始凭证；⑥结合材料、物资和劳务费用进行分析，确定有无未入账负债。

单选题

下列有关应收票据审计的表述中，正确的是（　　）。

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正确答案：C

本题解析：

A项，应收票据与应收账款的审计方法不完全相同。B项，应收票据的审计方法包括分析评价应收票据的可兑现程度。D项，资产负债表应收票据项目审计只包括对未贴现票据的审查。

单选题

下列有关审计质量管理的表述中，正确的是（　　）。

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正确答案：A

本题解析：

B项，我国审计机关实行审计业务质量检查制度，对其业务部门、派出机构和下级审计机关的审计业务质量进行检查。C项，社会审计组织接受委托对属于我国审计机关监督对象的单位实施审计，出具的报告应该接受审计机关的监督检查。D项，不同的审计项目其关键点不尽相同。同一审计项目的各个审计阶段，其关键点也不相同。

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