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2017中级审计师审计理论与实务真题精选

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单选题

2017年3月,某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付教循环审计的情况和资料如下:

1.审计人员在对该循环内部控制进行条馋的过程中了解到:

( 1 )仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购;

(2)材料采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;

( 3 )验收部[门对所有采购的材料进行验收,编制验收单并签字确认;

(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单买房发票等附件内容的一致性。

2.审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序:

( 1 )检查付款单与记账凭证金额是否一 致,确认相关会计处理是否正确;

(2)查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内;

( 3)审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;

(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3.审计人员在审计应付账款时,实施了以下审计程序:

. ( 1 )编制应付账款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对;

( 2 )分析应付账款账龄;

( 3 )抽查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对;

(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。

4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%)，至今末付款。 经查, Y公司已于2014年5月破产。

5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。

“资料5”中发现的情况,可能的原因为:

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正确答案：A

本题解析：

BCD导致应付账款贷方金额大于借方。

单选题

2017年3月,某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付教循环审计的情况和资料如下:

1.审计人员在对该循环内部控制进行条馋的过程中了解到:

( 1 )仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购;

(2)材料采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;

( 3 )验收部[门对所有采购的材料进行验收,编制验收单并签字确认;

(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单买房发票等附件内容的一致性。

2.审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序:

( 1 )检查付款单与记账凭证金额是否一 致,确认相关会计处理是否正确;

(2)查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内;

( 3)审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;

(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3.审计人员在审计应付账款时,实施了以下审计程序:

. ( 1 )编制应付账款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对;

( 2 )分析应付账款账龄;

( 3 )抽查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对;

(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。

4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%)，至今末付款。 经查, Y公司已于2014年5月破产。

5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。

“资料4”中,如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整,则对2016年度财务报表产生的影响力:

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正确答案：D

本题解析：

因Y公司破产,此笔应付账款应计入营业外收入，所以如果乙公司不对该笔应付账款进行账务调整,高估应付账款余额。

单选题

2017年3月,某审计组对乙公司2016年度财务收支进行了审计。有关采购与付教循环审计的情况和资料如下:

1.审计人员在对该循环内部控制进行条馋的过程中了解到:

( 1 )仓库和业务部门填制请购单,经授权部门批准后,交由采购部门采购;

(2)材料采购实行采购员负责制,每位采购员全权负责某类材料采购的全部工作流程;

( 3 )验收部[门对所有采购的材料进行验收,编制验收单并签字确认;

(4)财务人员在审核付款凭单时,核对订购单、采购合同、验收单买房发票等附件内容的一致性。

2.审计人员抽取部分付款凭单，实施了以下审计程序:

( 1 )检查付款单与记账凭证金额是否一 致,确认相关会计处理是否正确;

(2)查看付款凭单的签字审批情况,确认是否在相关人员的审批权限范围之内;

( 3)审查付款凭单与附件内容是否一致,确认是否存在采购项目与验收项目不符的情形;

(4)复核付款凭单的采购金额是否在预算范围之内，确认超出预算的项目是否经过适当的授权审批。

3.审计人员在审计应付账款时,实施了以下审计程序:

. ( 1 )编制应付账款明细表,并与财务报表上应付账款金额核对;

( 2 )分析应付账款账龄;

( 3 )抽查应付账款明细账,与记账凭证和原始凭证进行核对;

(4)抽查材料验收单，确定其入账情况。

4.审计人员在分析应付账款账龄时,发现乙公司于2013年11月购买的Y公司原材料,价值23.40万元(含税金额,增值税税率为17%)，至今末付款。 经查, Y公司已于2014年5月破产。

5.审计人员在审查应付账款明细账时,发现某些明细账户的期末余额在借方。

"资料3” 中,可以用于检查乙公司应付账款完整性的审计程序为:

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正确答案：D

本题解析：

选项D属于顺查,可以应对完整性。

单选题

审计人员对甲公司2016年度财务收支进行了审计,有关情况和资料如下:

1.对甲公司信息系统内部控制进行初步了解的基础上,对信息系统的运行情况进行了审查，包括:

(1)信息系统的开发维护过程;

( 2 )数据在输入信息系统前是否进行了认真审核;

( 3 )信息系统输出资料是否有健全的处理和分发制度;

(4)信息系统是否有软硬件和数据文件的灾难补教方案

2.审计人员发现，甲公司仓库保管员承担了-下职责

(1)将产品入库单信息输入计算机系统

(2)根据产品出库单登记永续盘存记录

( 3 )单独对仓储物资进行定期盘点,盘点结果交给财务部门]作为调整存货账面价值的依据;

(4 )批准仓储物资的报废核销。

3.审计人员了解到，甲公司每日将收款汇总表、收款清单和银行进账单进行核对,并定期取得银行对账单，由不负责记录银行存款日记账的人员编制银行余额调节表。

4.甲公司的相关制度规定,仓库在收到经批准的销货单之后,编制发运凭证并发货。

5.2016年12月31日甲公司应收账款余额为7000万元,共计60个明细账户。审计人员随机抽取了15个明细账户进行审查，其账面余额为1600万元，审定金额为1300万元。

“资料5"中,审计人员采取差异估计法,在不考虑精确区间的情况下,估算的甲公司应收账款的账面余额为:

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正确答案：B

本题解析：

总体差异的估计数: ( 1600- 1300 ) /15*60=1200万元

所以应收账款的账面余额为7000 - 1200= 5800万元

单选题

审计人员发现被审计单位多笔销售业务的记账日期为2016年12月末,但相关销货发票和发运货凭证日期大2017年1月初1该情况将导致被审计单位:

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正确答案：B

本题解析：

与销售交易相关的原始凭证日期是在2017年,说明这些交易是在2017年才真实发生的,将其记录在2016年，会导致营业收入被高估,成本被高估。2017年营业收入被低估 ,营业成本被低估。

单选题

下列各项中,最有助于审计人员证实被审计单位销售业务是否真实发生的是:

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正确答案：D

本题解析：

ABC选项的审计程序不能证实销售业务是否真实发生。

单选题

下列有关信息系统测试方法的表述中,错误的是:

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正确答案：B

本题解析：

受控处理法是审计人员在对被审计单位的真实业务数据在处理之前先进行核实。不是虚拟的数据。

单选题

下列有关绩效审计方法的表述中,正确的是:

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正确答案：C

本题解析：

逻辑模型法适用于审计准备阶段对审计事项的了解和分析,但无法帮助車计人员了解被車计单位的职责所以A不正确。案例研究是审计人员选择一些或某一 个特定案例进行研究。 所以B不正确。结构化访谈是指利用数据采集工具通过电话或面对面访谈的方式收集数据的方法。所以D不正确。教材183-185页。

单选题

注册会计师发现财务报表存在重大错报但被审计单位拒绝更正, 注册会计师应当根据已报的严重程序度出具审计报告的意见类型是:

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正确答案：B

本题解析：

已经确定存在重大错报，但被审计单位拒绝更正，应当发表非无保留意见，包括保留意见或否定意见。

单选题

在属性抽样中,如果其他条件不变.审计人员要求更低的可容忍误差率,则样本量:

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正确答案：A

本题解析：

精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际情况之间所允许的误差范围。与样本量成反向关系。

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