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2022年税务师《税法二》超压卷2

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单选题

某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人,于2020年4月成立,适用企业所得税税率为25%。2020年4~12月生产经营情况如下:

(1)当年销售高档化妆品给商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售收入6500万元,对应的销售成本为2240万元。

(2)将自产高档化妆品销售给本单位职工,该批化妆品不含税市场价50万元,成本20万元。

(3)当年购进原材料取得增值税专用发票,注明价款2200万元、增值税286万元;向农业生产者购进300万元免税农产品用于生产适用13%税率的化妆品,另支付运输费35万元,取得增值税专用发票,

支付装卸费10万元,取得普通发票。

(4)当年发生管理费用600万元,其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。

(5)当年发生销售费用700万元,其中含广告费230万元;全年发生财务费用300万元,其中支付

银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

(6)取得国债利息收入160万元。

(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理限额范围),实际发生职工工会经费6

万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。

(8)营业外支出共计250万元,其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地

人民政府向贫困山区捐款200万元。

(其他相关资料:该企业高档化妆品适用的消费税税率为15%,相关发票均已通过税务机关认定,并准许抵扣,不考虑地方教育附加)

根据上述资料,回答下列问题:

2020年该企业应缴纳企业所得税()万元。

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正确答案:C

本题解析:

应纳税额=1341.34×25%=335.34(万元)。

单选题

某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人,于2020年4月成立,适用企业所得税税率为25%。2020年4~12月生产经营情况如下:

(1)当年销售高档化妆品给商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售收入6500万元,对应的销售成本为2240万元。

(2)将自产高档化妆品销售给本单位职工,该批化妆品不含税市场价50万元,成本20万元。

(3)当年购进原材料取得增值税专用发票,注明价款2200万元、增值税286万元;向农业生产者购进300万元免税农产品用于生产适用13%税率的化妆品,另支付运输费35万元,取得增值税专用发票,

支付装卸费10万元,取得普通发票。

(4)当年发生管理费用600万元,其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。

(5)当年发生销售费用700万元,其中含广告费230万元;全年发生财务费用300万元,其中支付

银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

(6)取得国债利息收入160万元。

(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理限额范围),实际发生职工工会经费6

万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。

(8)营业外支出共计250万元,其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地

人民政府向贫困山区捐款200万元。

(其他相关资料:该企业高档化妆品适用的消费税税率为15%,相关发票均已通过税务机关认定,并准许抵扣,不考虑地方教育附加)

根据上述资料,回答下列问题:

2020年该企业的应纳税所得额是()万元。

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正确答案:D

本题解析:

应纳税所得额=1466.01(会计利润)-160(投资收益)+(200-175.92)(捐赠)

+2(工会经费)+9(职工教育经费)+(80-32.75)(招待费)+18(超标准利息)+10(滞纳金)

-100×75%(研发费加计扣除)=1341.34(万元)

单选题

某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人,于2020年4月成立,适用企业所得税税率为25%。2020年4~12月生产经营情况如下:

(1)当年销售高档化妆品给商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售收入6500万元,对应的销售成本为2240万元。

(2)将自产高档化妆品销售给本单位职工,该批化妆品不含税市场价50万元,成本20万元。

(3)当年购进原材料取得增值税专用发票,注明价款2200万元、增值税286万元;向农业生产者购进300万元免税农产品用于生产适用13%税率的化妆品,另支付运输费35万元,取得增值税专用发票,

支付装卸费10万元,取得普通发票。

(4)当年发生管理费用600万元,其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。

(5)当年发生销售费用700万元,其中含广告费230万元;全年发生财务费用300万元,其中支付

银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

(6)取得国债利息收入160万元。

(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理限额范围),实际发生职工工会经费6

万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。

(8)营业外支出共计250万元,其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地

人民政府向贫困山区捐款200万元。

(其他相关资料:该企业高档化妆品适用的消费税税率为15%,相关发票均已通过税务机关认定,并准许抵扣,不考虑地方教育附加)

根据上述资料,回答下列问题:

下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时,不能按实际发生额在税前扣除的是()。

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正确答案:D

本题解析:

广告费扣除限额=(6 500+50)×30%=1 965(万元),实际发生了250万元(230

+20),可以据实扣除。

捐赠扣除的限额=1466.01×12%=175.92(万元),实际发生了200万元,不能全额扣除,只能扣除175.92万元。

单选题

某市化妆品生产企业为增值税一般纳税人,于2020年4月成立,适用企业所得税税率为25%。2020年4~12月生产经营情况如下:

(1)当年销售高档化妆品给商场,开具增值税专用发票,取得不含税销售收入6500万元,对应的销售成本为2240万元。

(2)将自产高档化妆品销售给本单位职工,该批化妆品不含税市场价50万元,成本20万元。

(3)当年购进原材料取得增值税专用发票,注明价款2200万元、增值税286万元;向农业生产者购进300万元免税农产品用于生产适用13%税率的化妆品,另支付运输费35万元,取得增值税专用发票,

支付装卸费10万元,取得普通发票。

(4)当年发生管理费用600万元,其中含新技术开发费用100万元、业务招待费80万元。

(5)当年发生销售费用700万元,其中含广告费230万元;全年发生财务费用300万元,其中支付

银行借款的逾期罚息20万元、向非金融企业借款利息超银行同期同类贷款利息18万元。

(6)取得国债利息收入160万元。

(7)全年计入成本、费用的实发工资总额200万元(属合理限额范围),实际发生职工工会经费6

万元、职工福利费20万元、职工教育经费25万元。

(8)营业外支出共计250万元,其中税收滞纳金10万元、广告性质的赞助支出20万元、通过当地

人民政府向贫困山区捐款200万元。

(其他相关资料:该企业高档化妆品适用的消费税税率为15%,相关发票均已通过税务机关认定,并准许抵扣,不考虑地方教育附加)

根据上述资料,回答下列问题:

2020年该企业实现的会计利润是()万元。

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正确答案:B

本题解析:

会计利润=6 500(销售额)+50(销售额)-2 240(成本)-20(成本)-1133.99(消费税及附加税费)-600(管理费用)-700(销售费用)-300(财务费用)+160(投资收益)-250(营业外支出)=1466.01(万元)。

单选题

位于我国境内某市的一家电子产品销售企业,为增值税一般纳税人,拥有自己的核心自主知识产权,2017年至2021年经相关机构认定为高新技术企业。2021年度有关经营情况如下:

(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元,6月针对2019年所购置的房屋进行出租,取得房屋租金不含税收入200万元。

(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票,注明价款3200万元、进项税额416万元并勾选抵扣;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票,注

明价款50万元、进项税额6.5万元并勾选抵扣。

(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元,其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元,其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、

教育经费支出13万元。

(5)全年营业外支出300万元,其中支付合同违约金6万元。

(注:城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,企业所得税税率15%,不考虑其他税费。)

要求:根据上述资料,回答下列问题。

2021年该企业应缴纳企业所得税()万元。

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正确答案:B

本题解析:

应缴纳企业所得税=533.45×15%(优惠税率)-50×10%(税额抵减)=75.02(万元)。

单选题

位于我国境内某市的一家电子产品销售企业,为增值税一般纳税人,拥有自己的核心自主知识产权,2017年至2021年经相关机构认定为高新技术企业。2021年度有关经营情况如下:

(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元,6月针对2019年所购置的房屋进行出租,取得房屋租金不含税收入200万元。

(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票,注明价款3200万元、进项税额416万元并勾选抵扣;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票,注

明价款50万元、进项税额6.5万元并勾选抵扣。

(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元,其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元,其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、

教育经费支出13万元。

(5)全年营业外支出300万元,其中支付合同违约金6万元。

(注:城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,企业所得税税率15%,不考虑其他税费。)

要求:根据上述资料,回答下列问题。

2021年度该企业的应纳税所得额为()万元。

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正确答案:D

本题解析:

应纳税所得额=699.45+(1 100-1 080)(广告费)+(75-36)(招待费)+15(三项经费)-240(研发费)=533.45(万元)。

单选题

位于我国境内某市的一家电子产品销售企业,为增值税一般纳税人,拥有自己的核心自主知识产权,2017年至2021年经相关机构认定为高新技术企业。2021年度有关经营情况如下:

(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元,6月针对2019年所购置的房屋进行出租,取得房屋租金不含税收入200万元。

(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票,注明价款3200万元、进项税额416万元并勾选抵扣;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票,注

明价款50万元、进项税额6.5万元并勾选抵扣。

(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元,其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元,其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、

教育经费支出13万元。

(5)全年营业外支出300万元,其中支付合同违约金6万元。

(注:城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,企业所得税税率15%,不考虑其他税费。)

要求:根据上述资料,回答下列问题。

计算2021年度应纳税所得额时,职工福利费、职工工会经费、职工教育经费共计应调整应纳税所得额()万元。

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正确答案:C

本题解析:

工会经费扣除限额=400×2%=8(万元),实际发生额为9万元,需要调整1万元;

职工福利费扣除限额=400×14%=56(万元),实际发生额为70万元,需要调整14万元;

职工教育经费扣除限额=400×8%=32(万元),实际发生额为13万元,不需要调整。合计调整15万元。

单选题

位于我国境内某市的一家电子产品销售企业,为增值税一般纳税人,拥有自己的核心自主知识产权,2017年至2021年经相关机构认定为高新技术企业。2021年度有关经营情况如下:

(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元,6月针对2019年所购置的房屋进行出租,取得房屋租金不含税收入200万元。

(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票,注明价款3200万元、进项税额416万元并勾选抵扣;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票,注

明价款50万元、进项税额6.5万元并勾选抵扣。

(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元,其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元,其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、

教育经费支出13万元。

(5)全年营业外支出300万元,其中支付合同违约金6万元。

(注:城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,企业所得税税率15%,不考虑其他税费。)

要求:根据上述资料,回答下列问题。

2021年度该企业实现的会计利润是()万元。

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正确答案:D

本题解析:

会计利润=7 000(电子产品)+200(租金)-4 150(成本)-1 400(销售费用)-600(管理费用)-50.55(附加税费)-300(营业外支出)=699.45(万元)。

单选题

位于我国境内某市的一家电子产品销售企业,为增值税一般纳税人,拥有自己的核心自主知识产权,2017年至2021年经相关机构认定为高新技术企业。2021年度有关经营情况如下:

(1)全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元,6月针对2019年所购置的房屋进行出租,取得房屋租金不含税收入200万元。

(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票,注明价款3200万元、进项税额416万元并勾选抵扣;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票,注

明价款50万元、进项税额6.5万元并勾选抵扣。

(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元,其中含广告费1100万元;全年发生管理费用600万元,其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。

(4)计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、

教育经费支出13万元。

(5)全年营业外支出300万元,其中支付合同违约金6万元。

(注:城市维护建设税税率7%,教育费附加征收率3%,企业所得税税率15%,不考虑其他税费。)

要求:根据上述资料,回答下列问题。

2021年度该企业应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加共计是()万元。

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正确答案:C

本题解析:

电子产品业务应缴纳增值税=7 000×13%-416-6.5=487.5(万元)。

出租房屋应缴纳增值税=200×9%=18(万元)。

应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计=(487.5+18)×(7%+3%)=50.55(万元)。

增值税、城市维护建设税、教育费附加共计=487.5+18+50.55=556.05(万元)。

单选题

某新建农产品批发企业2021年发生下列业务:

(1)3月份受让一宗土地,土地出让合同记载土地出让金15000万元、拆迁补偿费3000万元、市政建设配套费2000万元。该宗土地面积20万平方米,其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设;

(2)3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同,记载金额40000万元;该项目9月份竣工备案;

(3)9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户,原值56160万元;办公用房转入“固定资产”账户,原值8320万元;(上述固定资产金额均已包含地价)

(4)9月30日签订农产品批发用房租赁合同,记载自10月1日起交付使用,租期1年,一次性收取

1年租金4000万元。

(注:该项目所在地契税税率为4%,城镇土地使用税税率为8元/平方米,计算房产税余值减除比例30%)

依据上述资料,回答下列问题:

该企业2021年应缴纳房产税( )万元。

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正确答案:B

本题解析:

对农产品批发市场、农贸市场(包括自有和承租)专门用于经营农产品的房产、土地,暂免征收房产税和城镇土地使用税。

该企业2021年应缴纳房产税=8320×(1-30%)×1.2%×3÷12=17.47(万元)。

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