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2022年税务师《财务与会计》预测试卷11

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单选题

长江公司系上市公司,2019~2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下:

(1)2019年6月30日,长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股(每股面值1元,当前市价每股4元)取得甲公司80%股权,支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元,公允价值为6000万元,差额为一项管理用固定资产导致,该固定资产的剩余使用年限为10年,无残值,采用年限平均法计提折旧。

(2)2019年12月31日,甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元,交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度,甲公司实现净利润1200万元(每月利润均衡),提取盈余公积120万元。

(3)2020年3月5日,甲公司宣告发放现金股利400万元,并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日,甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。

(4)2020年10月1日,长江公司将甲公司的50%股权对外销售,售价为3200万元。当日剩余30%股权的公允价值为1920万元。处置股权后,长江公司无法继续控制甲公司,但能够施加重大影响。

(5)2020年度,甲公司实现净利润1500万元(每月利润均衡),提取盈余公积150万元,除此以外无其他所有者权益变动。 假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系,双方采用的会计期间和会计政策相同;均按净利润的10%提取盈余公积;不考虑所得税等其他因素。

根据上述资料,回答下列问题。

2020年长江公司因持有甲公司股权应确认的投资收益额为( )万元。

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正确答案:C

本题解析:

2020年调整后的净利润=1500-(6000-5600)/10=1460(万元),2020年应确认的投资收益=1460×30%+出售部分对应的现金股利400×50%+处置股权的投资收益700=1338(万元)。

单选题

长江公司系上市公司,2019~2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下:

(1)2019年6月30日,长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股(每股面值1元,当前市价每股4元)取得甲公司80%股权,支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元,公允价值为6000万元,差额为一项管理用固定资产导致,该固定资产的剩余使用年限为10年,无残值,采用年限平均法计提折旧。

(2)2019年12月31日,甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元,交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度,甲公司实现净利润1200万元(每月利润均衡),提取盈余公积120万元。

(3)2020年3月5日,甲公司宣告发放现金股利400万元,并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日,甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。

(4)2020年10月1日,长江公司将甲公司的50%股权对外销售,售价为3200万元。当日剩余30%股权的公允价值为1920万元。处置股权后,长江公司无法继续控制甲公司,但能够施加重大影响。

(5)2020年度,甲公司实现净利润1500万元(每月利润均衡),提取盈余公积150万元,除此以外无其他所有者权益变动。 假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系,双方采用的会计期间和会计政策相同;均按净利润的10%提取盈余公积;不考虑所得税等其他因素。

根据上述资料,回答下列问题。

2020年10月1日,长江公司对剩余股权追溯调整时,应调增长期股权投资的金额为( )万元。

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正确答案:A

本题解析:

剩余股权追溯的完整分录:

①剩余股权的初始投资成本的调整

借:长期股权投资——投资成本 300

贷:盈余公积 30

利润分配——未分配利润 270

②2019 年下半年甲公司实现净利润,长江公司做分录:

借:长期股权投资——损益调整 174

贷:盈余公积 17.4

利润分配——未分配利润 156.6

③2019 年甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升 200 万元,长江公司做分录:

借:长期股权投资——其他综合收益 60

贷:其他综合收益 60

④2020 年甲公司宣告分配现金股利 400 万元,长江公司做分录:

借:投资收益(400×30%)120

贷:长期股权投资——损益调整 120

⑤2020 年甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加 300 万元,长江公司做分录:

借:长期股权投资——其他权益变动(300×30%)90

贷:资本公积——其他资本公积 90

⑥2020 年前九个月甲公司调整后的净利润=1500/12×9-(6000-5600)/10×9/12=1095(万元),因此长江公司做分录:

借:长期股权投资——损益调整(1095×30%)328.5

贷:投资收益 328.5

至此,追溯调整完毕,应调增长期股权投资的金额=300+174+60-120+90+328.5=832.5(万元)。

单选题

长江公司系上市公司,2019~2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下:

(1)2019年6月30日,长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股(每股面值1元,当前市价每股4元)取得甲公司80%股权,支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元,公允价值为6000万元,差额为一项管理用固定资产导致,该固定资产的剩余使用年限为10年,无残值,采用年限平均法计提折旧。

(2)2019年12月31日,甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元,交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度,甲公司实现净利润1200万元(每月利润均衡),提取盈余公积120万元。

(3)2020年3月5日,甲公司宣告发放现金股利400万元,并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日,甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。

(4)2020年10月1日,长江公司将甲公司的50%股权对外销售,售价为3200万元。当日剩余30%股权的公允价值为1920万元。处置股权后,长江公司无法继续控制甲公司,但能够施加重大影响。

(5)2020年度,甲公司实现净利润1500万元(每月利润均衡),提取盈余公积150万元,除此以外无其他所有者权益变动。 假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系,双方采用的会计期间和会计政策相同;均按净利润的10%提取盈余公积;不考虑所得税等其他因素。

根据上述资料,回答下列问题。

2020年10月1日,长江公司对甲公司的长期股权投资由成本法转换为权益法时,应调整的其他综合收益的金额为( )万元。

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正确答案:B

本题解析:

追溯时应调整其他综合收益的金额=200×30%=60(万元)。

2019 年 12 月 31 日,甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升 200 万元,确认其他综合收益 200 万元,因此长江公司应确认相应的份额:

借:长期股权投资——其他综合收益 60

贷:其他综合收益 60

单选题

长江公司系上市公司,2019~2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下:

(1)2019年6月30日,长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股(每股面值1元,当前市价每股4元)取得甲公司80%股权,支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元,公允价值为6000万元,差额为一项管理用固定资产导致,该固定资产的剩余使用年限为10年,无残值,采用年限平均法计提折旧。

(2)2019年12月31日,甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元,交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度,甲公司实现净利润1200万元(每月利润均衡),提取盈余公积120万元。

(3)2020年3月5日,甲公司宣告发放现金股利400万元,并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日,甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。

(4)2020年10月1日,长江公司将甲公司的50%股权对外销售,售价为3200万元。当日剩余30%股权的公允价值为1920万元。处置股权后,长江公司无法继续控制甲公司,但能够施加重大影响。

(5)2020年度,甲公司实现净利润1500万元(每月利润均衡),提取盈余公积150万元,除此以外无其他所有者权益变动。 假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系,双方采用的会计期间和会计政策相同;均按净利润的10%提取盈余公积;不考虑所得税等其他因素。

根据上述资料,回答下列问题。

2020年10月1日,长江公司对甲公司的长期股权投资由成本法转换为权益法时,应调整的留存收益的金额为( )万元。

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正确答案:D

本题解析:

剩余股权的初始投资成本=4000/80%×30%=1500(万元),应享有投资日甲公司可辨认净资产的份额=6000×30%=1800(万元),因此应调增长期股权投资的账面价值和留存收益【代替营业外收入科目】,金额=1800-1500=300(万元);

借:长期股权投资——投资成本 300

贷:盈余公积 30

利润分配——未分配利润 270

2019 年下半年调整后的净利润=1200/2-(6000-5600)/10×6/12=580(万元),因此追溯时调整留存收益【代替投资收益科目】的金额=580×30%=174(万元);

借:长期股权投资——损益调整 174

贷:盈余公积 17.4

利润分配——未分配利润 156.6

因此最终调整留存收益的金额=300+174=474(万元)。

单选题

长江公司系上市公司,2019~2020年发生与长期股权投资有关的交易或事项如下:

(1)2019年6月30日,长江公司向甲公司原股东定向发行本公司股票1000万股(每股面值1元,当前市价每股4元)取得甲公司80%股权,支付证券承销商佣金50万元。长江公司取得该股权后能够控制甲公司的生产经营决策。当日甲公司所有者权益账面价值为5600万元,公允价值为6000万元,差额为一项管理用固定资产导致,该固定资产的剩余使用年限为10年,无残值,采用年限平均法计提折旧。

(2)2019年12月31日,甲公司持有的其他债权投资的公允价值上升200万元,交易性金融资产公允价值上升100万元。2019年度,甲公司实现净利润1200万元(每月利润均衡),提取盈余公积120万元。

(3)2020年3月5日,甲公司宣告发放现金股利400万元,并于3月20日实际对外发放。2020年8月1日,甲公司因发行可转换公司债券导致所有者权益增加300万元。

(4)2020年10月1日,长江公司将甲公司的50%股权对外销售,售价为3200万元。当日剩余30%股权的公允价值为1920万元。处置股权后,长江公司无法继续控制甲公司,但能够施加重大影响。

(5)2020年度,甲公司实现净利润1500万元(每月利润均衡),提取盈余公积150万元,除此以外无其他所有者权益变动。 假设长江公司和甲公司在2019年之前无关联关系,双方采用的会计期间和会计政策相同;均按净利润的10%提取盈余公积;不考虑所得税等其他因素。

根据上述资料,回答下列问题。

2020年10月1日,长江公司处置股权对当年净利润的影响额为( )万元。

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正确答案:B

本题解析:

长江公司持有甲公司 80%的股权,成本法核算,长期股权投资的账面价值一直为 4000 万元,因此处置损益=3200-4000/80%×50%=700(万元)。

借:银行存款 3200

贷:长期股权投资 ( 4000/80%×50%)2500

投资收益 700

单选题

乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下:

(1)从20×3年1月1日起,所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止,发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元,发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元(假定无转回的暂时性差异)。

(2)从20×3年1月1日起,某设备的预计使用年限由12年改为8年;同时,将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定,该设备采用平均年限法计提折旧,折旧年限为12年,预计净残值为零。上述设备已使用3年,其账面原价为2400万元,累计折旧为600万元(未计提减值准备),预计净残值为零。

(3)从20×3年起,乙公司试生产某种新产品(B产品),对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤,每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤,发生人工及制造费用21.5万元,B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场,且技术性能更优,乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元,预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。

(4)乙公司20×3年度销售收入56000万元,实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外,无其他纳税调整事项。

根据上述资料,回答下列问题。

针对事项(2),该设备 20×3 年形成可抵扣暂时性差异额为( )万元。

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正确答案:C

本题解析:

20×2 年年末,该设备的账面价值=计税基础=2400-600=1800(万元);20×3年年末,该设备的账面价值=1800-1800/ (8-3)×2=1080 (万元),计税基础=1800-2400/12=1600(万元),形成可抵扣暂时性差异额=1600-1080=520(万元)。

单选题

乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下:

(1)从20×3年1月1日起,所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止,发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元,发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元(假定无转回的暂时性差异)。

(2)从20×3年1月1日起,某设备的预计使用年限由12年改为8年;同时,将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定,该设备采用平均年限法计提折旧,折旧年限为12年,预计净残值为零。上述设备已使用3年,其账面原价为2400万元,累计折旧为600万元(未计提减值准备),预计净残值为零。

(3)从20×3年起,乙公司试生产某种新产品(B产品),对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤,每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤,发生人工及制造费用21.5万元,B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场,且技术性能更优,乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元,预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。

(4)乙公司20×3年度销售收入56000万元,实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外,无其他纳税调整事项。

根据上述资料,回答下列问题。

乙公司 20×3 年库存 B 产品和乙材料应计提减值额为( )万元。

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正确答案:C

本题解析:

领用原材料成本=(1000×200+1200×300+1250×100)/10000=68.5(万元),新产品成本=68.5+21.5=90(万元),可变现净值=76-6=70(万元),因此应计提跌价准备=90-70=20(万元)。剩余乙材料年末成本=400×1250/10000=50(万元),可变现净值为 40 万元,因此应计提跌价准备=50-40=10(万元)。因此总的计提减值额=20+10=30(万元)。

单选题

乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下:

(1)从20×3年1月1日起,所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止,发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元,发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元(假定无转回的暂时性差异)。

(2)从20×3年1月1日起,某设备的预计使用年限由12年改为8年;同时,将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定,该设备采用平均年限法计提折旧,折旧年限为12年,预计净残值为零。上述设备已使用3年,其账面原价为2400万元,累计折旧为600万元(未计提减值准备),预计净残值为零。

(3)从20×3年起,乙公司试生产某种新产品(B产品),对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤,每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤,发生人工及制造费用21.5万元,B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场,且技术性能更优,乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元,预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。

(4)乙公司20×3年度销售收入56000万元,实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外,无其他纳税调整事项。

根据上述资料,回答下列问题。

20×3 年度乙公司应交所得税的金额为( )万元。

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正确答案:C

本题解析:

应交所得税=[8000+520(事项 2)+30(事项 3)+220-200(事项 4)]×25%=2142.5(万元)

单选题

乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下:

(1)从20×3年1月1日起,所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止,发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元,发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元(假定无转回的暂时性差异)。

(2)从20×3年1月1日起,某设备的预计使用年限由12年改为8年;同时,将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定,该设备采用平均年限法计提折旧,折旧年限为12年,预计净残值为零。上述设备已使用3年,其账面原价为2400万元,累计折旧为600万元(未计提减值准备),预计净残值为零。

(3)从20×3年起,乙公司试生产某种新产品(B产品),对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤,每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤,发生人工及制造费用21.5万元,B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场,且技术性能更优,乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元,预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。

(4)乙公司20×3年度销售收入56000万元,实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外,无其他纳税调整事项。

根据上述资料,回答下列问题。

20×3 年度乙公司确认的所得税费用为( )万元。

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正确答案:A

本题解析:

所得税费用=2142.5-(520+30)×25%=2005(万元)

或者:所得税费用=(8000+220-200)×25%=2005(万元)

借:所得税费用 2005

递延所得税资产 137.5

贷:应交税费——应交所得税 2142.5

财务与会计,章节练习,财务与会计提分

单选题

乙公司20×3年发生的与企业所得税相关交易和事项如下:

(1)从20×3年1月1日起,所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法。乙公司历年的所得税税率均为25%。20×2年12月31日止,发生的应纳税暂时性差异的累计金额为2000万元,发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为1200万元(假定无转回的暂时性差异)。

(2)从20×3年1月1日起,某设备的预计使用年限由12年改为8年;同时,将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定,该设备采用平均年限法计提折旧,折旧年限为12年,预计净残值为零。上述设备已使用3年,其账面原价为2400万元,累计折旧为600万元(未计提减值准备),预计净残值为零。

(3)从20×3年起,乙公司试生产某种新产品(B产品),对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料20×3年年初账面余额为零。20×3年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤,每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。20×3年度为生产B产品共领用乙材料600公斤,发生人工及制造费用21.5万元,B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场,且技术性能更优,乙公司生产的B产品全部未能出售。乙公司于20×3年底预计B产品的全部销售价格为76万元,预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为40万元。

(4)乙公司20×3年度销售收入56000万元,实现利润总额为8000万元。20×3年度实际发生的业务招待费500万元,企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售收入的5‰。国债利息收入为200万元。除上述所列事项外,无其他纳税调整事项。

根据上述资料,回答下列问题。

20×3 年 12 月 31 日,乙公司递延所得税资产的期末余额为( )万元。

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正确答案:A

本题解析:

递延所得税资产的期末余额=1200×25%(事项 1)+520×25%(事项 2)+30×25%(事项 3)=437.5(万元)

事项 1:属于会计政策变更,需追溯调整,确认递延所得税资产=1200×25%=300(万元)。

事项 2:形成可抵扣暂时性差异 520 万元,确认递延所得税资产=520×25%=130(万元);

事项 3:形成可抵扣暂时性差异 30 万元,确认递延所得税资产=30×25%=7.5(万元)

事项 4:业务招待费发生额为 500 万元,按照发生额的 60%计算的金额=500×60%=300(万元),按照销售收入的 5‰计算的金额=56000×5‰=280(万元),即业务招待费允许税前扣除的金额为 280万元,超额部分=500-280=220(万元),形成永久性差异。国债利息收入 200 万元,免税,形成永久性差异。

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