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2022年税务师《税法一》预测试卷6

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单选题

某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2021年5月，拟对其开发的位于市区的住宅项目进行土地增值税清算。该项目资料如下：

（1）2019年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）2019年3月开始实施建设，发生房地产开发成本18000万元，其中包括装修费用4000万元；发生房地产开发费用3200万元，其中利息支出420万元。

（3）2021年3月，该项目全部销售完毕，共计取得不含税销售收入46500万元。

（4）土地增值税允许扣除的有关税金共计180万元。

（5）该项目已预缴土地增值税560万元。

其他相关资料：契税税率为4％，利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10％。

要求：根据上述资料，请回答下列问题：

该项目应补缴的土地增值税为（　）万元。

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正确答案：A

本题解析：

土地增值税不含税收入＝46500（万元）

增值额＝46500－34396＝12104（万元）

增值率＝12104÷34396＝35.19％，适用税率30％

该项目应缴纳的土地增值税＝12104×30％＝3631.2（万元）

该项目应补缴的土地增值税＝3631.2－560＝3071.2（万元）

单选题

某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2021年5月，拟对其开发的位于市区的住宅项目进行土地增值税清算。该项目资料如下：

（1）2019年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）2019年3月开始实施建设，发生房地产开发成本18000万元，其中包括装修费用4000万元；发生房地产开发费用3200万元，其中利息支出420万元。

（3）2021年3月，该项目全部销售完毕，共计取得不含税销售收入46500万元。

（4）土地增值税允许扣除的有关税金共计180万元。

（5）该项目已预缴土地增值税560万元。

其他相关资料：契税税率为4％，利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10％。

要求：根据上述资料，请回答下列问题：

计算土地增值税时该项目允许扣除项目金额的合计数为（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

计算土地增值税时该项目允许扣除项目金额的合计数＝8320＋18000＋2632＋180＋（8320＋18000）×20％＝34396（万元）

单选题

某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2021年5月，拟对其开发的位于市区的住宅项目进行土地增值税清算。该项目资料如下：

（1）2019年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）2019年3月开始实施建设，发生房地产开发成本18000万元，其中包括装修费用4000万元；发生房地产开发费用3200万元，其中利息支出420万元。

（3）2021年3月，该项目全部销售完毕，共计取得不含税销售收入46500万元。

（4）土地增值税允许扣除的有关税金共计180万元。

（5）该项目已预缴土地增值税560万元。

其他相关资料：契税税率为4％，利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10％。

要求：根据上述资料，请回答下列问题：

计算土地增值税时该项目允许扣除的开发费用为（　）万元。

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正确答案：B

本题解析：

计算土地增值税时该项目允许扣除的开发费用＝（8320＋18000）×10％＝2632（万元）

单选题

某房地产开发公司是增值税一般纳税人，2021年5月，拟对其开发的位于市区的住宅项目进行土地增值税清算。该项目资料如下：

（1）2019年1月以8000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。

（2）2019年3月开始实施建设，发生房地产开发成本18000万元，其中包括装修费用4000万元；发生房地产开发费用3200万元，其中利息支出420万元。

（3）2021年3月，该项目全部销售完毕，共计取得不含税销售收入46500万元。

（4）土地增值税允许扣除的有关税金共计180万元。

（5）该项目已预缴土地增值税560万元。

其他相关资料：契税税率为4％，利息支出不能提供金融机构贷款证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10％。

要求：根据上述资料，请回答下列问题：

计算土地增值税时该项目允许扣除的取得土地使用权支付的金额为（　）万元。

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正确答案：D

本题解析：

计算土地增值税时该项目允许扣除的取得土地使用权支付的金额＝8000×（1＋4％）＝8320（万元）

单选题

下列关于环境保护税纳税人和征税范围的说法，错误的是（　）。

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正确答案：C

本题解析：

依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税。

单选题

甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2020年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述正确的是（ ）。

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正确答案：B

本题解析：

烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。应缴纳烟叶税＝80×（1＋10%）×20%＝17.6（万元），烟草公司应向收购地（乙县）主管税务机关申报缴纳烟叶税；烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即8月9日。

单选题

下列关于税收程序法主要制度的表述中，错误的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

听证制度被公认为现代行政程序法基本制度的核心。

单选题

某市一卷烟厂委托县城一雪茄烟加工厂加工一批雪茄烟，委托方提供烟叶成本为48250元，支付加工费7600元（不含增值税），受托方无同类雪茄烟的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为（ ）元。（雪茄烟消费税税率为36%）

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正确答案：A

本题解析：

城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致，分别与增值税、消费税同时缴纳。

受托方代收代缴的消费税＝（48250+7600）÷（1-36%）×36%＝31415.63（元）

应代收代缴的城建税＝31415.63×5%＝1570.78（元）

单选题

下列关于税基的说法中，不正确的是（ ）。

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正确答案：D

本题解析：

本题是对“实体法要素——计税依据”的考查。

计税依据（税基）：是税法规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。

计税依据在表现形态上一般有两种：

（1）价值形态——课税对象和计税依据一般是一致的，如所得税的课税对象是所得额，计税依据也是所得额；

（2）实物形态——课税对象和计税依据一般是不一致的，如我国的车船税，它的课税对象是各种车辆、船舶，而计税依据则是辆、净吨位、整备质量每吨。

单选题

2021年5月，A市增值税一般纳税人甲建筑公司在B市提供建筑服务，选择一般计税方法纳税，取得全部价款（含税）1 000万元，将部分建筑业务分包给乙建筑公司，支付分包款（含税）200万元。甲公司当月在B市应预缴增值税（ ）万元。

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正确答案：A

本题解析：

一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。甲公司当月在B市应预缴增值税=（1 000-200）÷（1+9%）×2%=14.68（万元）。选项A正确。

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