2021年《资产评估基础》深度自测卷2

（1）双方行为的不合理之处及理由

①资产评估机构接受了预设评估值的要求不恰当

资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当独立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝委托人或者其他相关当事人的干预，不得直接以预先设定的价值作为评估结论。

本题目中客户以高额酬金及变相回扣利诱，按照预先设定评估值评估导致评估专业人员违背职业道德，给评估机构及其评估专业人员带来风险隐患。

此种情况下评估专业人员应保持应有的职业审慎，独立执业，超压卷， 告知委托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才能最终确定，项目承接阶段无法对于评估结果做出任何承诺。

②业务洽谈人员接受购物卡行为不恰当。

根据《资产评估法》的规定，评估专业人员不得索要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当利益。

③项目负责人的委派不恰当

项目负责人的妻子属于准则界定的亲属范畴，担任的职务属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。构成人员上的关联。

承接评估业务之前，应进行独立性核查。执业过程中发现影响独立性的事项并可能导致不利影响时，应及时采取措施消除可能的不利影响，并与委托人沟通。

消除不利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、第三方审核等。不能消除时，不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业务。

④资产评估计划的内容不完善。

资产评估计划包括资产评估业务实施的主要过程及时间进度、人员安排等。应涵盖现场调查、收集评估资料、评定估算、编制和提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程。

⑤资产评估业务委托合同未约定报告使用范围

应明确报告使用范围，包括资产评估报告使用人、用途、评估结论的使用时效及报告的摘抄引用或披露。委托方应合理使用资产评估报告。评估报告使用人未按照法律、行政法规规定或资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的，资产评估机构和资产评估专业人员将不承担责任。

（2）业务洽谈人员的工作职责

①在可能的情况下，应要求委托人明确资产评估报告的使用人或使用人范围以及资产评估报告的使用方式。

②应清晰了解委托人与产权持有人、委托人与其他评估报告使用人、产权持有人与评估报告使用人间的关系。

③应详细了解委托人具体的评估目的及与评估目的 相关的事项。

④应与委托人沟通，了解委托人拟委托评估的评估对象和评估范围，并对评估对象和范围予以界定。

在对评估对象和评估范围予以界定后，还应对评估对象的基本情况予以初步了解。为判断工作量、复杂程度、胜任能力、报价和风险评价提供必要的参考。

⑤应选择恰当的价值类型，并就价值类型的选择、定义及对应的假设与委托人达成一致。为在订立资产评估委托合同时界定项目适用的价值类型做好铺垫。

⑥应当了解委托人选择的评估基准日，并从有效服务评估目的和满足其对报告使用要求的角度，对评估基准日的确定提供专业建议。

⑦在前期洽商时，应与委托人就评估报告的使用 范围加以明确。

⑧应了解委托人实现评估所服务经济行为的时间 计划，与委托人约定提交报告的时间和方式，并在评估委托合同中加以明确。

⑨根据了解的情况提出评估收费 标准及报价，并与 委托人就评估费用、支付时间和方式进行沟通。

⑩应当根据评估业务具体情况与委托人沟通，明确委托人与资产评估专业人员工作配合和协助等其他 需要明确的重要事项。

（3）工作底稿体现洽谈人员工作

①评估业务基本事项的工作底稿：应反映评估项目的洽谈人。

②评估项目风险评价的工作底稿：

应反映项目洽谈人通过对委托人和其他相关当事人的要求、评估目的、资产状况等基本情况的了解，对评估项目是否存在风险作出的判断。

1.对厂房的调查方式正确，对机器设备的调查方式不正确。

对机器设备的调查，应该采用逐项调查的方式。原因：

当存在下列情形之一时，资产评估专业人员应当考虑进行逐项调查：

①评估范围内资产数量少、单项资产的价值量大，比如不动产评估项目。

②资产存在管理不善等风险，产权持有人或被评估单位提供的相关资料无法反映资产的实际状况，并且从其他途径也无法获取充分、恰当的评估证据，比如停产多年的企业资产评估项目、企业破产清算项目等。

因此，对机器设备的调查，应该采用逐项调查的方式。

2.A 评估机构单方面解除合同的做法是正确的。

根据资产评估法规定，委托人要求出具虚假资产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的，资产评估机构有权单方解除合同。本例中委托人要求出具虚假的资产评估报告，在此情形下，按规定，资产评估机构可以单方面解除合同。

3.为保证资产评估机构和资产评估专业人员独立、客观、公正开展资产评估业务，资产评估法的第十八条和第十九条分别赋予了资产评估机构在法定情形下可以拒绝履行或单方解除资产评估委托合同的权利。资产评估机构可以在洽商、订立资产评估委托合同时依法要求体现相关约定。包括：①委托人和其他相关当事人如果拒绝提供或者不如实提供开展资产评估业务所需的权属证明、财务

会计信息或其他相关资料的，资产评估机构有权拒绝履行资产评估委托合同。

②委托人要求出具虚假资产评估报告或者有其他非法干预评估结论情形的，资产评估机构有权单方解除合同。

除此之外，还存在非资产评估机构及其评估专业人员原因，导致资产评估委托合同解除的其他情形：

①委托人提前终止资产评估业务、解除资产评估委托合同。

②因委托人或其他相关当事人原因导致资产评估程序受限，超压卷， 资产评估机构无法履行资产评估委托合同，在相关限制无法排除时资产评估机构单方解除资产评估委托合同。

1.评估报告不可以用于“为了将 S 公司改制为股份有限公司，而提供 S 公司的整体资产的评估值”以外的地方，因为评估报告使用人有权按照法律和行政法规规定、资产评估委托合同约定和资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告或评估结论。但是评估报告使用人未按照法律、行政法规或资产评估报告载明的使用范围和方式使用评估报告的，评估机构和评估专业人员将不承担责任。资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任。因此选项 AD 的说法正确，选项 BCE 的说法不正确。

2.资产评估基准日是资产评估结论对应的时间基准，评估委托人需要选择一个恰当的资产时点价值，有效地服务于评估目的。所以，评估基准日的选择应该是委托人的责任。在本题中此评估基准日的选择应该是 S 公司的责任。

3.评估委托人可以根据委托合同的约定，享有合同中规定的相关权利。《资产评估法》对评估委托人的权利有以下规定：

①评估委托人有权自主选择符合《资产评估法》规定的评估机构，任何组织或者个人不得非法限制或者干预。

②评估委托人有权要求与相关当事人及评估对象有利害关系的评估专业人员回避。

③当评估委托人对资产评估报告结论、评估金额、评估程序等方面有不同意见时，可以要求评估机构解释。

④评估委托人认为评估机构或者评估专业人员违法开展业务的，可以向有关评估行政管理部门或者行业协会投诉、举报，有关评估行政管理部门或者行业协会应当及时调查处理，并答复评估委托人。

4.评估委托人在享有必要权利的同时还必须承担评估委托合同约定的义务。《资产评估法》对委托人的义务有以下规定：

①评估委托人不得对评估行为和评估结果进行非法干预，评估委托人不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告。

②评估委托人应当按照合同约定向评估机构支付费用，不得索要、收受或者变相索要、收受回扣。

③评估委托人应当对其提供的权属证明、财务会计信息和其他资料的真实性、完整性和合法性负责。

④评估委托人应当按照法律规定和评估报告载明的使用范围使用评估报告，不得滥用评估报告及评估结论。