下列各项中，企业通过存出投资款专户购买其他公司的股票时，应贷记的会计科目是（ ）。
- A 库存现金
- B 银行存款
- C 其他货币资金
- D 其他应收款
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
存出投资款应通过“其他货币资金”科目核算，所以企业通过存出投资款专户购买其他公司的股票时，应贷记“其他货币资金”。
企业将很可能承担的环保责任，确认为预计负债体现的会计信息质量要求是（ ）。
- A 可理解性
- B 及时性
- C 实质重于形式
- D 谨慎性
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。题干中表述的是不低估负债，所以体现的是谨慎性原则。
企业因销售商品收到商业汇票一张，下列账务处理中正确的是（ ）。
- A 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
- B 借：其他货币资金 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
- C 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
- D 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
企业因销售商品收到商业汇票应该通过“应收票据”科目核算。
下列各项中，属于政府财务会计要素的是（ ）。
- A 预算支出
- B 预算收入
- C 净资产
- D 所有者权益
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。选项AB，属于政府预算会计要素；选项D，属于企业会计要素。
下列各项中，关于会计监督职能的表述不正确的是（ ）。
- A 会计监督是会计核算质量的保障
- B 会计核算是会计监督的基础
- C 会计监督是依靠财务报告信息、采用适当方法对特定主体经营成果进行分析并作出综合评价的职能
- D 会计监督是会计的基本职能之一
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
会计的监督职能是指会计机构、会计人员对其特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、完整性、合法性和合理性进行审查，使之达到预期经济活动和会计核算目标的功能。选项C，评价经营业绩，是指利用财务报告等提供的会计资料，采用适当的方法，对企业一定经营期间的资产运营、经济效益等经营成果，对照相应的评价标准，进行定量及定性对比分析，作出真实、客观、公正的综合评判。
下列各项中，能引起会计等式“资产＝负债＋所有者权益”左右两边会计要素同时变动的是（ ）。
- A 用银行存款购买原材料（不考虑相关税费）
- B 商业承兑汇票到期无力支付
- C 从银行支取现金
- D 用银行存款偿还短期借款
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
选项 A，会计分录为：
借：原材料
贷：银行存款
属于资产内部一增一减变动。
选项 B，会计分录为：
借：应付票据
贷：应付账款
属于负债内部一增一减变动。
选项 C，会计分录为：
借：库存现金
贷：银行存款
属于资产内部一增一减变动。
选项 D，会计分录为：
借：短期借款
贷：银行存款
资产减少，负债减少，等式左右两边会计要素同时发生变动。
会计人员在结账前发现记账凭证填制无误，但登记入账时误将700元写成7000元，下列各项中，应采用的错账更正方法是（ ）。
- A 蓝字更正法
- B 补充登记法
- C 红字更正法
- D 划线更正法
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误，可以采用划线更正法。本题中记账凭证没有错误，只是数字错误，所以采用划线更正法。
企业以委托收款结算方式对外销售商品，其收入确认时点为（ ）。
- A 取得相关商品控制权时
- B 办妥委托收款手续且客户取得相关商品控制权时
- C 收到价款时
- D 发出商品时
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
企业以委托收款结算方式对外销售商品，在其办妥委托收款手续且客户取得相关商品控制权时点确认收入。
下列各项中，导致银行存款日记账余额大于银行对账单余额的未达账项是（ ）。
- A 银行根据协议支付当月电话费并已入账，企业尚未收到付款通知
- B 企业签发现金支票并入账，收款方尚未到银行提现
- C 银行已代收货款并入账，企业尚未收到收款通知
- D 企业签发转账支票并入账，收款方尚未办理转账
- 参考答案：A
- 您的答案：
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选项BCD，导致银行存款日记账余额小于银行对账单余额。
下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述不正确的是（ ）。
- A 广泛适用于单步骤、大量生产的企业
- B 广泛适用于单件小批生产的企业
- C 定期计算产品成本
- D 成本核算对象是产品品种
- 参考答案：B
- 您的答案：
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选项AB，品种法适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业；选项CD，品种法的特点：一是成本核算对象是产品品种；二是品种法下一般定期（每月月末）计算产品成本；三是月末一般不存在在产品。
A公司为增值税一般纳税人，采用计划成本进行材料日常核算。2021年1月1日结存材料计划成本为12万元，实际成本为10万元；当月入库材料的计划成本为8万元，材料成本差异为超支1万元。当月生产车间领用材料的计划成本为7万元。不考虑其他因素，当月生产车间领用材料的实际成本为（ ）万元。
- A 7.35
- B 10.35
- C 6.65
- D 7.65
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）÷100％＝（10－12＋1）÷（12＋8）＝－5％，领用材料所承担的材料成本差异＝本期领用材料的计划成本×材料成本差异率＝7×（－5％）＝－0.35（万元）；当月生产车间领用材料的实际成本＝本期领用材料的计划成本＋领用材料所承担的材料成本差异＝7－0.35＝6.65（万元）。
下列各项中，关于公允价值模式计量的投资性房地产说法错误的是（ ）。
- A 公允价值模式下，投资性房地产的初始计量和后续计量均应采用实际成本核算
- B 企业已采用公允价值模式计量的，不得转为成本模式计量
- C 只有存在确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下，企业才可以采用公允价值模式进行后续计量
- D 公允价值模式下，投资性房地产不应计提折旧或摊销
- 参考答案：A
- 您的答案：
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公允价值模式下，投资性房地产的初始计量采用实际成本核算，后续计量按照投资性房地产的公允价值进行核算。
甲企业为增值税一般纳税人，采用实际成本法进行存货的日常核算。2021年10月1日购入一批A材料，增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为2600元，运输途中发生合理损耗3％，材料入库前的挑选整理费为300元，材料已验收入库，货款已支付。不考虑其他因素，该企业购入A材料的入账价值是（ ）元。
- A 19400
- B 19700
- C 20000
- D 20300
- 参考答案：D
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在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等都应当计入存货的采购成本。所以该企业购入A材料的入账价值＝20000＋300＝20300（元）。
甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备不含税价款为450万元，增值税税额为58.5万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2021年该设备应计提的折旧额为（ ）万元。
- A 150
- B 120
- C 90
- D 60
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
固定资产入账价值为450万元，采用年数总和法计提折旧，2021年应计提的折旧额＝450×4÷（1＋2＋3＋4＋5）＝120（万元）。
某企业转让一项无形资产（商标权），开具的增值税专用发票上注明的价款为1000万元，增值税税额为60万元，全部款项已存入银行。该无形资产原购入价800万元，合同规定的受益年限为10年，转让时已使用5年，采用直线法摊销。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为（ ）万元。
- A 630
- B 950
- C 550
- D 600
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
无形资产每年的摊销额＝800÷10＝80（万元），转让时已摊销5年，累计摊销金额＝80×5＝400（万元）；转让时无形资产的账面价值＝无形资产原值－累计摊销－无形资产减值准备＝800－80×5＝400（万元）；转让无形资产应确认的净收益＝转让时不含税价款－转让时无形资产账面价值＝1000－400＝600（万元）。注意增值税，属于价外税，不影响处置损益。
会计分录为：
借：银行存款 1 060
累计摊销 400
贷：无形资产 800
应交税费——应交增值税（销项税额） 60
资产处置损益 （倒挤） 600
某公司在财产清查中发现盘盈设备一台，已知同类设备的历史成本为20000元，重置成本为15000元。不考虑其他因素，下列各项中，该公司盘盈设备时的会计处理正确的是（ ）。
- A 借：固定资产 15 000 贷：以前年度损益调整 15 000
- B 借：固定资产 20 000 贷：以前年度损益调整 15 000 累计折旧 5 000
- C 借：固定资产 20 000 贷：营业外收入 15 000累计折旧 5 000
- D 借：固定资产 15 000 贷：营业外收入 15 000
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
固定资产盘盈，作为企业的前期差错处理，应按重置成本确定其入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“以前年度损益调整”科目。
下列各项中，属于长期待摊费用的是（ ）。
- A 租入的使用权资产发生的改良支出
- B 自有固定资产的改良支出
- C 管理部门固定资产的日常修理费
- D 生产设备的折旧费
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
长期待摊费用是指企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以租赁方式租入的使用权资产发生的改良支出等。选项B，要先转入在建工程，改良完工之后，转入固定资产；选项C，通过“管理费用”科目核算；选项D，通过“制造费用”科目核算。
下列各项中，关于本量利分析的表述不正确的是（ ）。
- A 本量利分析中的“本”指的是固定成本和变动成本
- B 本量利分析中的“量”指的是销售量
- C 本量利分析中的“利”指的是利润总额
- D 本量利分析主要用于企业生产决策、成本决策和定价决策
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
本量利分析方法中的“利”指的是营业利润。
2021年12月31日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙公司80％股权，该股票面值为每股1元，市场发行价格为每股6元，向证券承销机构支付股票发行相关税费100万元。乙公司2021年12月31日所有者权益账面价值总额为12000万元。不考虑其他因素，甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为（ ）万元。
- A 9000
- B 9600
- C 8900
- D 9500
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
非同一控制下企业合并，长期股权投资初始投资成本＝支付对价公允价值＝1500×6＝9000（万元）；为发行股票支付的佣金、手续费冲减“资本公积——股本溢价”。
借：长期股权投资 9 000
贷：股本 1 500
资本公积——股本溢价 7 500
借：资本公积——股本溢价 100
贷：银行存款 100
2021年6月，甲公司计划购入一栋写字楼用于对外出租。当月与承租方签订了经营租赁合同，约定租期为5年。该写字楼实际购买价款为800万元，支付相关税费1万元，款项全部以银行存款支付。不考虑其他因素，下列有关甲公司的会计处理结果正确的是（ ）。
- A 购入时： 借：固定资产 801 贷：银行存款 801
- B 购入时： 借：固定资产 800 贷：银行存款 800
- C 购入时： 借：投资性房地产 801 贷：银行存款 801
- D 购入时： 借：投资性房地产 800 贷：银行存款 800
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出，所以该投资性房地产的初始入账价值＝800＋1＝801（万元）。
会计处理：
借：投资性房地产 801
贷：银行存款 801
丙股份有限公司（简称丙公司）是一家工业制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2021年1月1日，所有者权益总额为20000万元，其中，股本12000万元，资本公积2000万元，盈余公积2400万元，未分配利润3600万元。
2021年度丙公司发生如下经济业务：
（1）N投资者投入自产产品一批，账面价值为1080万元，公允价值为1120万元，税务部门认定增值税税额为145.6万元，并开具了增值税专用发票。同时丙公司增加股本800万元，相关法律手续已办妥。
（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，丙公司增发普通股1200万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2%向证券公司支付发行费用。发行收入已全部收到并存入银行（不考虑发行过程中的税费等因素）。
（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，丙公司将盈余公积720万元转增股本。
（4）结转本年实现的净利润1600万元，按税后利润的10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利200万元，将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利或利润”明细科目余额结转至未分配利润。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料、资料（1）至（3），丙公司年末股本账面余额为（ ）万元。
- A 13920
- B 14720
- C 14000
- D 13520
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
年末股本账面余额=12000（期初）+800（资料1）+1200（资料2）+720（资料3）=14720（万元）。
丙股份有限公司（简称丙公司）是一家工业制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2021年1月1日，所有者权益总额为20000万元，其中，股本12000万元，资本公积2000万元，盈余公积2400万元，未分配利润3600万元。
2021年度丙公司发生如下经济业务：
（1）N投资者投入自产产品一批，账面价值为1080万元，公允价值为1120万元，税务部门认定增值税税额为145.6万元，并开具了增值税专用发票。同时丙公司增加股本800万元，相关法律手续已办妥。
（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，丙公司增发普通股1200万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2%向证券公司支付发行费用。发行收入已全部收到并存入银行（不考虑发行过程中的税费等因素）。
（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，丙公司将盈余公积720万元转增股本。
（4）结转本年实现的净利润1600万元，按税后利润的10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利200万元，将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利或利润”明细科目余额结转至未分配利润。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料、资料（1）和（2），丙公司年末资本公积账面余额为（ ）万元。
- A 7145.6
- B 4680
- C 7105.6
- D 6680
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
年末资本公积账面余额=2000（期初）+465.6（资料1）+4680（资料2）=7145.6（万元）。
丙公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）8月1日，丙公司从证券交易所购入A公司发行的股票，支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。丙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
（2）8月20日，丙公司收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利60万元，并存入投资款专户。
（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允价值为1710万元。
（4）9月30日，出售A公司全部股票，售价为1850万元，转让该金融商品的增值税税率为6%，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定丙公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
根据资料（1）至（4），丙公司因该金融资产业务计入投资收益的累计金额是（ ）万元。
- A 267.5
- B 140
- C 253.35
- D 123.35
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
9 月 30 日出售 A 公司股票的会计分录为：
借：其他货币资金 1850
贷：交易性金融资产——成本 1540
——公允价值变动 170
投资收益 140
借：投资收益 14.15
贷：应交税费——转让金融商品应交增值税 14.15
丙公司因该金融资产业务计入投资收益的金额=-2.5（资料 1）+140（资料 4）-14.15（资料 4）=123.35（万元）。
丙公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）8月1日，丙公司从证券交易所购入A公司发行的股票，支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。丙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
（2）8月20日，丙公司收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利60万元，并存入投资款专户。
（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允价值为1710万元。
（4）9月30日，出售A公司全部股票，售价为1850万元，转让该金融商品的增值税税率为6%，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定丙公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
根据资料（1）和（4），丙公司9月30日转让A公司股票应交增值税的金额是（ ）万元。
- A 111
- B 17.55
- C 14.15
- D 15
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
出售A公司股票应交增值税=（1850-1600）/（1+6%）×6%=14.15（万元）。
丙公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）8月1日，丙公司从证券交易所购入A公司发行的股票，支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。丙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
（2）8月20日，丙公司收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利60万元，并存入投资款专户。
（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允价值为1710万元。
（4）9月30日，出售A公司全部股票，售价为1850万元，转让该金融商品的增值税税率为6%，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定丙公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
根据资料（1）和（3），下列各项中，丙公司8月31日相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。
- A 贷记“公允价值变动损益”科目170万元
- B 贷记“投资收益”科目110万元
- C 借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目110万元
- D 借记“交易性金融资产——成本”科目170万元
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
8 月 31 日相关会计分录为：
借：交易性金融资产——公允价值变动 170（1710-1540）
贷：公允价值变动损益 170
丙公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）8月1日，丙公司从证券交易所购入A公司发行的股票，支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。丙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
（2）8月20日，丙公司收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利60万元，并存入投资款专户。
（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允价值为1710万元。
（4）9月30日，出售A公司全部股票，售价为1850万元，转让该金融商品的增值税税率为6%，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定丙公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
根据资料（1）和（2），下列各项中，8月20日丙公司收到A公司现金股利的会计分录正确的是（ ）。
- A 借：其他货币资金——存出投资款 60 贷：投资收益 60
- B 借：其他货币资金——存出投资款 60 贷：应收股利 60
- C 借：银行存款 60 贷：应收利息 60
- D 借：其他货币资金——存出投资款 60 贷：应收利息 60
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
8 月 20 日丙公司收到 A 公司现金股利的会计分录为：
借：其他货币资金——存出投资款 60
贷：应收股利 60
M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：
（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。
（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。
（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。
（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。
（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。
要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料和资料（1）至（5），M公司4月末应计提的存货跌价准备金额是（ ）万元。
- A 1
- B 2
- C 3
- D -2
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
M公司4月末A材料的成本=36+60-48-24-6=18（万元），或者M公司4月末A材料的成本=（50000-50000）×（36/50000）+\[100000-（60000-50000）-10000-40000-10000\]×60/100000=18（万元）。M公司4月末A材料的可变现净值为15万元，存货跌价准备应有余额=18-15=3（万元），期初存货跌价准备余额为零，则M公司4月末应计提的存货跌价准备金额为3万元，故选项C正确。
M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。
2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。
M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：
（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。
（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。
（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。
（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。
（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。
要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），下列各项中，关于M公司4月8日的会计处理正确的是（ ）。
- A 借：预付账款 67.8 贷：银行存款 67.8
- B 借：预付账款 60应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8 贷：银行存款 67.8
- C 借：在途物资 60 应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8 贷：银行存款 67.8
- D 借：材料采购 60 应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8 贷：银行存款 67.8
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
M 公司 4 月 8 日购入 A 材料的会计分录：
借：在途物资 60
应交税费——应交增值税（进项税额） 7.8
贷：银行存款 67.8
故选项 C 正确。
M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。
2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。
M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：
（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。
（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。
（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。
（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。
（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。
要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料和资料（1）至（4），下列各项中，关于M公司A材料毁损的会计处理正确的是（ ）。
- A 批准处理前：借：待处理财产损溢 6.78贷：原材料 6 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 0.78
- B 批准处理前：借：待处理财产损溢 6贷：原材料 6
- C 批准处理后：借：其他应收款 2 营业外支出 4.78贷：待处理财产损溢 6.78
- D 批准处理后：借：其他应收款 2 管理费用 4贷：待处理财产损溢 6
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
毁损 A 材料成本=10000×60/100000=6（万元），A 材料毁损的会计分录：
批准处理前：
借：待处理财产损溢 6
贷：原材料 6
（因自然灾害等原因发生的存货毁损，已确认的增值税进项税额不用转出）
批准处理后：
借：其他应收款 2
营业外支出 4
贷：待处理财产损溢 6
故选项 B 正确。
下列各项中，最终会导致所有者权益总额减少的有（ ）。
- A 向投资者宣告分配现金股利
- B 以盈余公积发放现金股利
- C 出售固定资产发生净损失
- D 股东大会宣告分配股票股利
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
选项 A，会计分录：
借：利润分配——应付现金股利或利润
贷：应付股利
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——应付现金股利或利润
未分配利润减少，所有者权益总额减少。
选项 B，会计分录：
发放现金股利时：
借：盈余公积
贷：应付股利
支付股利时：
借：应付股利
贷：银行存款
盈余公积减少，所有者权益总额减少。
选项 C，会计分录：
借：资产处置损益
贷：固定资产清理
借记资产处置损益，会导致资产处置损失增加，导致利润减少，从而导致未分配利润减少，所以最终会导致所有者权益总额减少。
下列各项中，会引起企业实收资本或股本增加的有（ ）。
- A 将资本公积转增资本
- B 将盈余公积转增资本
- C 注销库存股
- D 回购本公司股票
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
参考解析：
选项 A，资本公积转增资本
借：资本公积
贷：实收资本（或股本）
会引起实收资本（或股本）增加；
选项 B，将盈余公积转增资本
借：盈余公积
贷：实收资本（或股本）
会引起实收资本（或股本）增加；
选项 C，注销库存股
借：股本等
贷：库存股
会引起股本减少；
选项 D，回购股票
借：库存股
贷：银行存款
库存股增加，银行存款减少，对股本没有影响。
某企业开出一张商业汇票，于票据到期时无力支付该票款，则应付票据账面余额可能转入的会计科目有（ ）。
- A 应付账款
- B 其他应付款
- C 财务费用
- D 短期借款
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。应付商业承兑汇票到期，如企业到期无力支付票款，由于商业汇票已经失效，企业应将应付票据按账面余额转作应付付账款。
借：应付票据
贷：应付账款
应付银行承兑汇票到期，如企业到期无力支付票款，则由承兑银行代为支付并作为对付款企业的贷款处理，企业应将应付票据的账面余额转作短期借款。
借：应付票据
贷：短期借款
下列各项中，会导致利润总额减少的有（ ）。
- A 确认的固定资产减值损失
- B 结转已提供的劳务成本
- C 确认的当期所得税费用
- D 销售商品过程中承担的保险费
- 参考答案：A、B、D
- 您的答案：
参考解析：
选项A，计入资产减值损失，导致利润总额减少；选项B，计入主营业务成本，导致利润总额减少；选项C，计入所得税费用，导致净利润减少，不影响利润总额；选项D，计入销售费用，导致利润总额减少。
某制造业企业发生的下列业务中，需调整增加企业应纳税所得额的项目有（ ）。
- A 前5年内未弥补的亏损
- B 已超过税法规定扣除标准，但已计入当期费用的业务招待费
- C 支付并已计入当期损失的罚金
- D 未超标的广告费支出
- 参考答案：B、C
- 您的答案：
参考解析：
纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的业务招待费支出），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金、罚款、罚金）。选项A，属于纳税调减项目；选项D，未超标的广告费直接按照实际发生数额在税前扣除即可，不需要进行纳税调整。
下列各项中，企业应通过“财务费用”科目核算的有（ ）。
- A 财务部门人员薪酬
- B 银行承兑汇票手续费
- C 预提短期借款利息
- D 筹建期间发生的开办费
下列各项中，属于利润表编制涉及的项目的有（ ）。
- A 公允价值变动收益
- B 营业利润
- C 资产减值损失
- D 坏账准备
下列会计科目中，期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有（ ）。
- A 在途物资
- B 生产成本
- C 材料采购
- D 发出商品
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
资产负债表中的“存货”项目，应根据“材料采购”“原材料”“库存商品”“周转材料”“委托加工物资”“发出商品”“生产成本”“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”“存货跌价准备”科目期末余额后的净额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
下列各项中，属于“营业外收入”科目核算内容的有（ ）。
- A 转让商标使用权的使用费收入
- B 转销确实无法清偿的应付账款
- C 盘盈周转材料
- D 无法查明原因的现金溢余
下列各项中，属于现金及现金等价物的有（ ）。
- A 银行存款
- B 外埠存款
- C 银行承兑汇票
- D 持有1个月内到期的国债
丙股份有限公司（简称丙公司）是一家工业制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2021年1月1日，所有者权益总额为20000万元，其中，股本12000万元，资本公积2000万元，盈余公积2400万元，未分配利润3600万元。
2021年度丙公司发生如下经济业务：
（1）N投资者投入自产产品一批，账面价值为1080万元，公允价值为1120万元，税务部门认定增值税税额为145.6万元，并开具了增值税专用发票。同时丙公司增加股本800万元，相关法律手续已办妥。
（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，丙公司增发普通股1200万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2%向证券公司支付发行费用。发行收入已全部收到并存入银行（不考虑发行过程中的税费等因素）。
（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，丙公司将盈余公积720万元转增股本。
（4）结转本年实现的净利润1600万元，按税后利润的10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利200万元，将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利或利润”明细科目余额结转至未分配利润。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（2），下列表述中不正确的是（ ）。
- A 本次增发股票确认增加“银行存款”5880万元
- B 本次增发股票应确认增加“资本公积——股本溢价”4680万元
- C 在溢价发行股票的情况下，公司发行股票的溢价收入，直接冲减当期的财务费用
- D 本次增发股票应确认增加“资本公积——股本溢价”4800万元
- 参考答案：C、D
- 您的答案：
参考解析：
公司溢价发行股票取得的溢价收入，应记入“资本公积——股本溢价”科目。发行股票相关的手续费、佣金等交易费用，如果是溢价发行股票的，应从溢价中抵扣，冲减“资本公积——股本溢价”科目。会计分录为：
借：银行存款 5880[1200×5×（1-2%）]
贷：股本 1200
资本公积——股本溢价 4680
丙股份有限公司（简称丙公司）是一家工业制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2021年1月1日，所有者权益总额为20000万元，其中，股本12000万元，资本公积2000万元，盈余公积2400万元，未分配利润3600万元。
2021年度丙公司发生如下经济业务：
（1）N投资者投入自产产品一批，账面价值为1080万元，公允价值为1120万元，税务部门认定增值税税额为145.6万元，并开具了增值税专用发票。同时丙公司增加股本800万元，相关法律手续已办妥。
（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，丙公司增发普通股1200万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2%向证券公司支付发行费用。发行收入已全部收到并存入银行（不考虑发行过程中的税费等因素）。
（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，丙公司将盈余公积720万元转增股本。
（4）结转本年实现的净利润1600万元，按税后利润的10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利200万元，将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利或利润”明细科目余额结转至未分配利润。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据资料（1），关于N投资者投入自产产品的业务，丙公司的账务处理中正确的是（ ）。
- A 确认产品的入账价值为1080万元
- B 确认产品的入账价值为1120万元
- C 确认“资本公积——股本溢价”科目贷方金额为465.6万元
- D 确认“资本公积——股本溢价”科目贷方金额为425.6万元
- 参考答案：B、C
- 您的答案：
参考解析：
投资者投入自产产品的入账价值应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。本题按照产品的公允价值 1120 万元作为其入账价值。分录为：
借：库存商品 1120
应交税费——应交增值税 （进项税额） 145.6
贷：股本 800
资本公积——股本溢价 465.6
丙股份有限公司（简称丙公司）是一家工业制造企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。
2021年1月1日，所有者权益总额为20000万元，其中，股本12000万元，资本公积2000万元，盈余公积2400万元，未分配利润3600万元。
2021年度丙公司发生如下经济业务：
（1）N投资者投入自产产品一批，账面价值为1080万元，公允价值为1120万元，税务部门认定增值税税额为145.6万元，并开具了增值税专用发票。同时丙公司增加股本800万元，相关法律手续已办妥。
（2）经股东大会决议，并报有关部门核准，丙公司增发普通股1200万股，每股面值1元，每股发行价格5元，按照发行股款的2%向证券公司支付发行费用。发行收入已全部收到并存入银行（不考虑发行过程中的税费等因素）。
（3）因扩大经营规模需要，经股东大会批准，丙公司将盈余公积720万元转增股本。
（4）结转本年实现的净利润1600万元，按税后利润的10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利200万元，将“利润分配——提取法定盈余公积”“利润分配——应付现金股利或利润”明细科目余额结转至未分配利润。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料、资料（1）至（4），下列关于丙公司留存收益的说法中，正确的是（ ）。
- A 丙公司年末未分配利润账面余额为4840万元
- B 丙公司年末盈余公积账面余额为1680万元
- C 丙公司年末未分配利润账面余额为5000万元
- D 丙公司年末盈余公积账面余额为1840万元
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
（1）年末未分配利润账面余额=3600（期初）+1600（资料4）-1600×10%（资料4）-200（资料4）=4840（万元）
（2）年末盈余公积账面余额=2400（期初）-720（资料3）+1600×10%（资料4）=1840（万元）。
丙公司为增值税一般纳税人，2022年发生的有关交易性金融资产业务如下：
（1）8月1日，丙公司从证券交易所购入A公司发行的股票，支付价款1600万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关交易费用2.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.15万元。丙公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。
（2）8月20日，丙公司收到购买价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利60万元，并存入投资款专户。
（3）8月31日，丙公司持有A公司股票的公允价值为1710万元。
（4）9月30日，出售A公司全部股票，售价为1850万元，转让该金融商品的增值税税率为6%，款项已收到。
要求：根据上述资料，假定丙公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）
根据资料（1），丙公司购买股票的会计处理结果正确的是（ ）。
- A 借记“交易性金融资产——成本”科目1600万元
- B 借记“应收股利”科目60万元
- C 借记“投资收益”科目2.5万元
- D 借记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目0.15万元
- 参考答案：B、C
- 您的答案：
参考解析：
8 月 1 日购入交易性金融资产的会计分录为：
借：交易性金融资产——成本 1540
应收股利 60
投资收益 2.5
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.15
贷：其他货币资金——存出投资款 1602.65
M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。
2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。
M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：
（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。
（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。
（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。
（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。
（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。
要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料和资料（1）至（3），下列各项中，关于M公司16日委托加工业务相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。
- A “委托加工物资”科目借方增加 26 万元
- B “委托加工物资”科目借方增加 26.18 万元
- C “管理费用”科目借方增加 2 万元
- D “原材料”科目贷方增加 24 万元
- 参考答案：A、D
- 您的答案：
参考解析：
M公司委托加工商品发出A材料成本=40000×60/100000=24（万元），委托加工业务的会计分录：发出委托加工材料时：
借：委托加工物资 24
贷：原材料 24
支付运费时：
借：委托加工物资 2
应交税费——应交增值税（进项税额） 0.18
贷：银行存款 2.18
故选项 AD 正确。
M公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。
2022年4月初，A材料库存50000千克，金额为36万元，未计提存货跌价准备。
M公司4月份发生的与A材料有关的业务如下：
（1）8日，购入A材料100000千克，以银行存款支付价款60万元、增值税税额7.8万元，材料尚未收到。10日，该批A材料运达企业并验收入库。
（2）14日，销售部门领用A材料60000千克，15日行政管理部门领用A材料10000千克。
（3）16日，发出A材料40000千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。
（4）27日，因自然灾害导致A材料毁损10000千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由M公司承担。
（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存A材料的可变现净值为15万元。
要求：根据上述资料，假定M公司取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）
根据期初资料、资料（1）和（2），下列各项中，关于M公司领用A材料相关科目的会计处理结果正确的是（ ）。
- A “销售费用”科目借方增加 42 万元
- B “管理费用”科目借方增加 6 万元
- C “制造费用”科目借方增加 6 万元
- D “生产成本”科目借方增加 36 万元
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
参考解析：
销售部门领用A材料成本=36+（60000-50000）×60/100000=42（万元），行政管理部门领用A材料成本=10000×60/100000=6（万元）。M 公司领用 A 材料的会计处理：
借：销售费用 42
管理费用 6
贷：原材料 48
故选项 AB 正确。
企业发生存货盘盈的净收益，应记入“营业外收入”科目。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
企业发生存货盘盈时，借记“原材料”“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”科目；按管理权限报经批准后，借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”科目。
企业自行研究开发无形资产过程中无法可靠区分研究阶段和开发阶段的支出，应将相关支付全部计入无形资产成本。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
企业如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部费用化，计入当期损益，记入“管理费用”科目的借方。
固定资产减值损失确认后，以后会计期间减值因素消失时，要将原确认的减值损失转回。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。
会计职业的时代性，是指会计职业采用各种专门方法和程序履行其职能。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
会计职业的技术性，是指会计职业采用各种专门方法和程序履行其职能。
信息与沟通是实施内部控制的基础。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
内部环境是指影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。
企业将一定时期内所有交易或事项全部记入账户后，若记账无误，所有账户的借方发生额合计与贷方发生额合计必然是相等的。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
正确
- 您的答案：
参考解析：
在填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
正确
- 您的答案：
参考解析：
小企业购入股票作为短期投资的，应将实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利记入“短期投资”科目核算。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
小企业购入股票作为短期投资的，应将实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利记入“应收股利”科目核算。
分步法以生产步骤和产品品种为成本计算对象，适用于大量大批多步骤生产。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
错误
- 您的答案：
参考解析：
分步法，是指按照生产过程中各个加工步骤（分品种）为成本核算对象，归集和分配生产成本，计算各步骤半成品和最后产成品成本的一种方法。适用于大量大批的多步骤生产。
企业出售闲置不用的设备形成的资产处置收益将导致企业当期营业利润变动。（ ）
- 对 正确。
- 错 错误。
- 参考答案：
正确
- 您的答案：
参考解析：
固定资产处置净收益通过“资产处置损益”科目核算，影响当期营业利润。
