应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用不包括（ ）。
- A 融资功能
- B 改善企业的财务结构
- C 增加企业经营风险
- D 减轻企业应收账款的管理负担
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
应收账款保理对于企业而言，其财务管理作用主要体现在：（1）融资功能；（2）减轻企业应收账款的管理负担；（3）减少坏账损失、降低经营风险；（4）改善企业的财务结构。
企业在项目全部交付使用后进行清算，收到退回多交的土地增值税，正确的会计处理是（ ）。
- A 借：银行存款 贷：应交税费——应交土地增值税
- B 借：税金及附加 贷：应交税费——应交土地增值税
- C 借：固定资产 贷：应交税费——应交土地增值税
- D 借：应交税费——应交土地增值税 贷：银行存款
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
企业在项目全部交付使用后进行清算，收到退回多交的土地增值税，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目。补缴的土地增值税做相反的会计分录。
下列关于现金流量表的编制方法直接法的表述，错误的是（ ）。
- A 直接法按现金收入和现金支出的主要类别进行反映
- B 直接法下，一般是以利润表中的净利润为起算点
- C 采用直接法编制的现金流量表，便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途
- D 采用直接法编制的现金流量表，便于预测企业现金流量的未来前景
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为100万元，投资性房地产的账面余额为80万元。其中成本为70万元，公允价值变动为10万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的损益为（ ）万元。
- A 30
- B 20
- C 40
- D 10
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
处置损益＝100－80＋10＝30（万元）。
借：银行存款 100
贷：其他业务收入100
借：其他业务成本80
贷：投资性房地产——成本 70
——公允价值变动 10
同时将投资性房地产累计公允价值变动损益转到其他业务成本：
借：公允价值变动损益 10
贷：其他业务成本 10
同时，将转换时公允价值大于账面价值的差额，确认的其他综合收益转到其他业务成本：
借：其他综合收益 10
贷：其他业务成本10
企业开具的银行承兑汇票到期而无力支付票款，应按该票据的账面余额贷记的会计科目是（ ）。
- A 应付账款
- B 其他货币资金
- C 短期借款
- D 其他应付款
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款，会计处理：
借：应付票据
贷：短期借款
下列关于财务管理环节的表述中，正确的是（ ）。
- A 财务计划是财务战略的具体化
- B 财务决策是财务管理的核心，决策成功与否直接关系到企业的兴衰成败
- C 财务分析是确定有关责任单位和个人完成任务的过程
- D 财务评价的形式有绝对指标、相对指标，但不得用完成百分比考核
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
选项A，财务预算是财务战略的具体化，是财务计划的分解和落实；选项C，财务评价是指将报告期实际完成数与规定的考核指标进行对比，确定有关责任单位和个人完成任务的过程；选项D，财务评价的形式多种多样，可以用绝对指标、相对指标、完成百分比考核，也可以采用多种财务指标进行综合评价考核。
A证券的预期报酬率为12%，标准差为15%；B证券的预期报酬率为18%，标准差为20%，则下列说法中正确的是（ ）。
- A A证券的风险比B证券大
- B B证券的风险比A证券大
- C A证券和B证券的风险无法比较
- D A证券和B证券的风险相同
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
在期望值不同的情况下，需要计算标准离差率来比较风险，A证券的标准离差率＝15％/12％＝1.25，B证券的标准离差率＝20％/18％＝1.11，所以，A证券的风险比B证券大。
某公司为增值税一般纳税人，以其生产的产成品换入原材料一批，支付银行存款5万元。该批产成品账面成本为52万元，已计提存货跌价准备10万元，当日公允价值（与计税价格相同）为40万元；收到的原材料的计税价格为48万元。假设双方适用增值税税率均为13%，交换过程中双方均按规定开具了增值税专用发票，不考虑其他税费，假定非货币性资产交换不具有商业实质，则该公司换入原材料的入账价值为（ ）万元。
- A 48.04
- B 38.04
- C 35.96
- D 45.96
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
由于非货币性资产交换不具有商业实质，换入原材料的入账价值应以换出资产的账面价值为基础确定，原材料的入账价值＝（52－10）＋5＋40×13％－48×13％＝45.96（万元）。
借：原材料 45.96
应交税费——应交增值税（进项税额） （48×13％）6.24
存货跌价准备 10
贷：库存商品 52
应交税费——应交增值税（销项税额） （40×13％）5.2
银行存款 5
下列各项中，不应记入“财务费用”的是（ ）。
- A 银行承兑汇票的手续费
- B 发行股票的手续费
- C 外币应收账款的汇兑损失
- D 费用化的借款利息
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
发行股票时的手续费应冲减资本公积——股本溢价，不足冲减的部分依次冲减盈余公积和未分配利润。
某公司拟购买某贴现债券，票面金额为200万元，期限为4年，假设目前市场利率为10%，则该债券的价值应为（ ）万元。[已知（P/A，10%，4）＝3.1699，（P/F，10%，4）=0.6830]
- A 63.09
- B 163.09
- C 136.60
- D 158.44
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
由于贴现债券是没有利息的，到期支付本金，所以该债券的价值=200×（P/F，10%，4）＝200×0.6830=136.6（万元）。
如果企业资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（ ）。
- A 可变现净值
- B 重置成本
- C 现值
- D 公允价值
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。
下列项目中，不应通过“资本公积”科目核算的是（ ）。
- A 发行可转换公司债券权益成分的公允价值
- B 企业将债务转为资本的，股份的公允价值总额与股本的差额
- C 以权益结算的股份支付换取职工服务
- D 发行股票的溢价收入
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
选项A，可转换公司债券的权益成分应通过“其他权益工具”科目核算。选项B，差额记入“资本公积——股本溢价”贷方；选项C，通过“资本公积——其他资本公积”核算；选项D，记入“资本公积——股本溢价”贷方。
下列各项中，企业应将合同变更作为原合同终止及新合同订立进行会计处理的情形是（ ）。
- A 合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价
- B 合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，但新增合同价款不能反映其单独售价，且在合同变更日已转让商品与未转让商品之间可明确区分
- C 合同变更增加的商品及合同价款不可明确区分，且在合同变更日已转让商品与未转让商品之间不可明确区分
- D 合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且在合同变更日新增商品与未转让商品之间不可明确区分
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
选项A，应当将该合同变更作为一份单独的合同进行会计处理；选项B，应当视为原合同终止，同时，将原合同未履约部分与合同变更部分合并为新合同进行会计处理；选项C，应当将该合同变更部分作为原合同的组成部分，由此产生的对已确认收入的影响，应当在合同变更日调整当期收入；选项D，合同变更不存在这种情形。
某上市公司决定以发行普通股股票进行筹资，下列属于该筹资方式特点的是（ ）。
- A 所有权和经营权集中，不易分散公司的控制权
- B 资本成本较高
- C 筹资费用较低
- D 不利于公司的自主管理
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
发行普通股筹资的特点包括：（1）两权分离，有利于公司自主经营管理；（2）资本成本较高；（3）能提高公司的社会声誉，促进股权流通和转让；（4）不易及时形成生产能力。
甲公司（无优先股）只生产一种产品，产品单价为6元，单位变动成本为4元，产品销量为10万件，固定成本为5万元，利息支出为3万元。甲公司的财务杠杆系数为（ ）。
- A 1.18
- B 1.25
- C 1.33
- D 1.66
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
甲公司的财务杠杆系数＝[10×（6－4）－5]/[10×（6－4）－5－3]＝1.25。
某企业于2×18年11月接受一项产品安装任务，按照履约进度确认劳务收入，按累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度。预计安装期15个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2×19年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2×19年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2×18年已确认收入10万元，则该企业2×19年度确认收入为（ ）万元。
- A 160
- B 180
- C 200
- D 182
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
完工进度＝152/（152＋8）×100％＝95％，该企业2×19年度确认收入＝200×95％－10＝180（万元）。
甲公司上年度的普通股和长期债券资金分别为2500万元和2000万元，普通股、长期债券的资本成本分别为18%和12%。本年度初拟发行股票筹资1500万元，筹资费用率为2%，股票价格为每股42元，预计本年末发放股利6.2元，股利增长率为2.2%。则股票发行后的加权资本成本为（ ）。
- A 14.48%
- B 15.20%
- C 15.51%
- D 16.08%
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
普通股资本成本＝6.2/［42×（1－2%）］＋2.2%＝17.26%，加权资本成本＝4000÷6000×17.26%＋2 000÷6000×12%＝15.51%。
甲公司20×9年1月1日按照面值发行可转换公司债券100万元，债券年利率6%，期限为3年，每年年末支付利息，结算方式是持有方可以选择付现或转换成发行方的股份。另不附选择权的类似债券的资本市场年利率为9%。发行时负债成分的公允价值为（ ）万元。[已知（P/F，9%，3）＝0.7626，（P/A，9%，3）＝2.7128]
- A 100
- B 92.54
- C 89.99
- D 80.84
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
该债券负债成分的初始入账价值＝100×0.7626＋100×6%×2.7128＝92.54（万元）。
借：银行存款 100
应付债券——可转换公司债券（利息调整） （100－92.54）7.46
贷：应付债券——可转换公司债券（面值） 100
其他权益工具 （100－92.54）7.46
下列各项中，企业应计入销售费用的是（ ）。
- A 商标侵权案发生的诉讼费
- B 行政管理部门负担的工会经费
- C 专设销售机构固定资产的管理费
- D 向中介机构支付的咨询费
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
选项ABD计入管理费用核算。
管理者具有很强烈的扩大公司规模的欲望，因为经理的报酬是公司规模的函数，体现的并购动因理论是（ ）。
- A 获取公司控制权增效
- B 协同效应
- C 降低代理成本
- D 管理者扩张动机
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
管理者扩张动机论认为，管理者具有很强烈的扩大公司规模的欲望，因为经理的报酬是公司规模的函数。
某公司2018年度资金平均占用额为4500万元，其中不合理部分占15%，预计2019年销售增长率为20%，资金周转速度不变，采用因素分析法预期的2019年度资金需要量为（ ）万元。
- A 4590
- B 5400
- C 4500
- D 3825
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
因素分析法下，资金需要量＝（基期资金平均占用额－不合理资金占用额）×（1＋预测期销售增长率）×（1－预测期资金周转速度增长率）＝（4500－4500×15%）×（1＋20%）×（1－0）＝4590（万元）。
大华公司于20×1年12月20日从银行取得一笔专门借款，用于为期2年的工程建设。借款本金为1200万元，年利率为10％，期限5年，每年年末付息，到期还本。工程开工日为20×2年2月1日，20×2年资产支出如下：①2月1日支出500万元；②3月1日支出200万元；③9月1日支出100万元；④12月1日支出150万元。将闲置的借款资金投资于月收益率为0.4％的固定收益债券，则20×2年专门借款利息资本化金额为（ ）万元。
- A 120
- B 89.4
- C 99.4
- D 110
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
20×2年专门借款利息资本化金额＝1200×10％×11/12－（1200－500）×0.4％×1－（1200－500－200）×0.4％×6－（1200－500－200－100）×0.4％×3－（1200－500－200－100－150）×0.4％×1＝89.4（万元）。
下列关于企业发行一般公司债券的账务处理表述，正确的是（ ）。
- A 发行时计入“应付债券——利息调整”科目的金额，应在债券存续期间内采用实际利率法或直线法摊销
- B 无论债券是否按面值发行，均应按实际收到的金额记入“应付债券——面值”明细科目
- C 发行债券时涉及到的交易费用，应倒挤记入“应付债券——利息调整”明细科目
- D 发行债券时实际收到的款项与面值的差额，记入“应付债券——应计利息”明细科目
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
选项A，发行时计入“应付债券——利息调整”科目的金额，应在债券存续期间内采用实际利率法摊销；选项B，无论是按面值发行，还是溢价发行或折价发行，均按债券面值记入“应付债券——面值”明细科目；选项D，实际收到的款项与面值的差额，记入“应付债券——利息调整”明细科目。
2×21年11月5日，甲公司与东大公司签订了一项销售合同。合同约定，2×22年3月31日，甲公司以650万元的价格向东大公司销售一批服装，如果一方违约，另一方应按照合同总价款的20％向对方支付违约金。2×21年由于生产该服装的布料价格上涨，导致其生产成本上升为800万元。按照市场价格销售，该批服装的售价为840万元。至2×21年年末，甲公司已经生产出该服装。假定不考虑其他因素，下列说法正确的是（ ）。
- A 甲公司应选择执行合同，确认预计负债150万元
- B 甲公司应选择执行合同，确认资产减值损失150万元
- C 甲公司应选择不执行合同，确认预计负债90万元
- D 甲公司应选择不执行合同，确认预计负债130万元
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
执行合同损失＝800－650＝150（万元）；不执行合同需要支付的违约金损失＝650×20％＝130（万元），按照市场价格销售获利金额＝840－800＝40（万元），不执行合同的损失＝130－40＝90（万元）；执行合同损失大于不执行合同损失，甲公司应该选择不执行合同，针对违约金130万元确认预计负债。
下列关于或有事项的表述中，正确的是（ ）。
- A 或有事项形成的预计负债是企业承担的现时义务
- B 确定预计负债的金额应考虑预期处置相关资产形成的利得
- C 或有事项形成的或有资产应当在很可能收到时予以确认
- D 预计负债的金额等于未来应支付的金额，不应考虑货币时间价值的影响
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
选项B，确定预计负债的金额不应考虑预期处置相关资产形成的利得；选项C，或有资产应在基本确定收到时才能确认为资产；选项 D，预计负债的金额通常等于未来应支付的金额，但未来应支付金额与其现值相差较大的，如油井或核电站的弃置费用等，应当按照未来应支付金额的现值确定。
长城公司2×15年12月20日购入的A设备原值为500万元，预计使用年限为10年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2×21年12月31日由于市场上其他替代设备的出现，该设备出现减值迹象，长城公司对该设备计提了80万元的减值准备。同时预计该设备剩余使用寿命为2年，预计净残值为10万元，折旧方法不变。假定不考虑其他因素，长城公司2×22年应计提的折旧额为（ ）万元。
- A 50
- B 60
- C 55
- D 65
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
2×21年12月31日A设备的账面价值＝500－500/10×6－80＝120（万元），2×22年应计提的折旧额＝（120－10）/2＝55（万元）。
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2×20年11月20日，甲公司向乙公司销售一批商品，增值税专用发票注明的销售价款为200万元，增值税额为26万元，当日，商品运抵乙公司，乙公司在验收过程中发现有瑕疵，经与甲公司协商，甲公司同意在公允价值基础上给予3%的折让。不考虑其他因素，甲公司应当确认的商品销售收入是（ ）万元。
- A 219.22
- B 200
- C 226
- D 194
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
企业确认收入时按销售折让后的金额计量，因此甲公司应当确认的商品销售收入＝200×（1－3%）＝194（万元）。
（ ）是指银行业金融机构为支持环保产业、倡导绿色文明、发展绿色经济而提供的信贷融资。
- A 用能单位能效项目信贷
- B 合同能源管理信贷
- C 绿色信贷
- D 能效信贷
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
绿色信贷是指银行业金融机构为支持环保产业、倡导绿色文明、发展绿色经济而提供的信贷融资。
某公司采用成本与可变现净值孰低法按单项存货于期末计提存货跌价准备。2019年12月31日，该公司拥有甲、乙两种商品，成本分别为240万元、320万元。其中，甲商品全部签订了销售合同，合同销售价格为200万元，市场价格为190万元；乙商品没有签订销售合同，市场价格为300万元。该公司预计销售甲、乙商品尚需分别发生销售费用12万元、15万元。截至2019年11月30日，该公司尚未为甲、乙商品计提存货跌价准备。不考虑其他相关税费，则2019年12月31日该公司应为甲、乙商品计提的存货跌价准备总额为（ ）万元。
- A 60
- B 77
- C 87
- D 97
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
甲商品的可变现净值应以合同价为基础来计算，可变现净值＝200－12＝188（万元），因此减值额＝240－188＝52（万元）；乙商品的可变现净值＝300－15＝285（万元），因此减值额＝320－285＝35（万元）；计提存货跌价准备总额＝52＋35＝87（万元）。
丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，采用移动加权平均法核算发出存货的成本。2×21年1月1日，丁公司库存A原材料100件的成本为120万元，未计提存货跌价准备。2×21年发生的购进及发出存货业务如下：（1）4月1日，购入A材料150件，每件不含税单价1.1万元，增值税为21.45万元；支付的运输费增值税专用发票上注明的运输费用5万元，增值税为0.45万元；（2）6月30日，发出A材料200件；（3）8月1日，购入A材料120件，价款为144万元，支付运杂费3万元，另支付保险费1万元，均为不含增值税价款；（4）12月15日，发出A材料100件。假定不考虑其他因素，2×21年12月31日丁公司结存的A原材料的成本是（ ）万元。
- A 85
- B 84
- C 61.67
- D 86.33
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
2×21年4月1日，A材料单位成本＝（120＋150×1.1＋5）/（100＋150）＝1.16（万元）；6月30日，发出A材料的成本＝1.16×200＝232（万元）；8月1日，A材料的单位成本＝（120＋150×1.1＋5－232＋144＋3＋1）/（100＋150－200＋120）＝1.2118（万元）；2×21年12月31日结存的A材料的成本＝（100＋150－200＋120－100）×1.2118＝84.8≈85（万元）。
甲公司将一栋商业大楼出租给乙公司使用，并一直采用成本模式进行计量，税法对其成本模式计量口径是认可的。2018年1月1日，由于房地产交易市场的成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价6000万元，已计提折旧3500万元，当日该大楼的公允价值为7000万元。甲公司按净利润的10％计提法定盈余公积，按资产负债表债务法核算所得税，所得税率为25%，则甲公司因此调整2018年年初未分配利润（ ）万元。
- A 3037.50
- B 4050.00
- C 4500.00
- D 1485.00
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
应调整未分配利润的金额＝［7000－（6000－3500）］×（1－25％）×（1－10％）＝3037.5（万元）
借：投资性房地产――成本 6000
——公允价值变动 1000
投资性房地产累计折旧 3500
贷：投资性房地产 6000
递延所得税负债 （4500×25%）1125
盈余公积 （4500×75%×10%） 337.5
利润分配——未分配利润 （4500×75%×90%）3037.5
甲公司2×15年年初购入需要安装的设备一台，价款300000元，增值税39000元，包装费1800元，运费1200元。投入安装，发生安装费2000元。安装过程中领用自产的产成品一批，实际成本为10000元，售价为20000元，本公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，安装完毕投入生产使用的该设备实际成本为（ ）元。
- A 318400
- B 379400
- C 369230
- D 315000
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
设备的实际成本＝300000＋1800＋1200＋2000＋10000＝315000（元）。
甲公司2×09年7月自行研发完成一项专利权，并于当月投入使用，实际发生研究阶段支出1200万元，开发阶段支出8000万元（符合资本化条件），确认为无形资产，按直线法摊销，预计净残值为0。2×10年1月检查发现，会计人员将其摊销期限应为8年，错误地估计为10年；2×09年所得税申报时已按相关成本费用的175％进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年，摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25％，按净利润10％计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额，不考虑其他因素，则2×10年1月该公司应（ ）。
- A 调增盈余公积5.625万元
- B 调增企业所得税税额25万元
- C 调减未分配利润50.625万元
- D 调增累计摊销175万元
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
应调整的管理费用＝8000/8×6/12－8000/10×6/12＝100（万元）。
借：以前年度损益调整——管理费用 100
贷：累计摊销 100
借：应交税费——应交所得税 （100×175％×25%）43.75
贷：以前年度损益调整——所得税费用 43.75
借：利润分配——未分配利润 50.625
盈余公积 5.625
贷：以前年度损益调整 56.25
下列各项中，不受会计年度制约，预算期始终保持在一定时间跨度的预算方法是（ ）。
- A 固定预算法
- B 弹性预算法
- C 定期预算法
- D 滚动预算法
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
滚动预算法是指企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充，逐期滚动，持续推进的预算编制方法。
下列各项中，属于会计政策变更的是（ ）。
- A 坏账准备的计提比例的改变
- B 存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法
- C 因车流量不均衡，将高速公路收费权的摊销方法由年限平均法改为车流量法
- D 合同履约进度的变更
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
选项ACD，为会计估计变更。
甲公司持有乙公司40％的股权，采用权益法核算。2019年12月31日该项长期股权投资的账面价值为560万元。此外，甲公司还有一笔金额为200万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回，同时按照投资合同，甲公司需承担150万元的额外义务。乙公司2020年发生净亏损2500万元。假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。则甲公司2020年应确认的投资损失是（ ）万元。
- A 560
- B 760
- C 910
- D 1000
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
甲公司应负担的本年亏损额＝2500×40％＝1000（万元），大于长期股权投资、长期债权、预计负债的合计数910（即560＋200＋150）万元，因此只能确认投资损失910万元，超额的部分90万元备查登记。
借：投资收益 910
贷：长期股权投资——损益调整 560
长期应收款 200
预计负债 150
甲公司发行了名义金额3000元人民币的优先股，合同条款规定甲公司在3年后将优先股强制转换为普通股，转股价格为转股日前一工作日的该普通股市价，则该金融工具属于（ ）。
- A 金融负债
- B 权益工具
- C 金融资产
- D 复合金融工具
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
转股价格是变动的，未来须交付的普通股数量是可变的，实质可视作甲公司将在3年后使用自身普通股并按其市价行支付优先股每股3000元人民币的义务。在这种情况下，该强制可转换优先股整体是一项金融负债。
如果企业资产按照购买时所付出对价的公允价值计量，负债按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量，则其所采用的会计计量属性为（ ）。
- A 公允价值
- B 历史成本
- C 现值
- D 可变现净值
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
在历史成本计量下，资产按照购买时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购买资产时所付出的对价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。
甲企业于2020年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元，相关税费为5万元。该公司债券票面年利率为8%，实际年利率为6%，期限为5年，到期一次还本付息。甲企业将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算。2020年12月31日，甲企业该债权投资的账面价值为（ ）万元。
- A 680.00
- B 720.80
- C 672.80
- D 715.80
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
因为是到期一次还本付息，所以票面利息记入“债权投资——应计利息”明细科目，会增加债权投资的账面价值。2020年12月31日，债权投资的账面价值＝（675＋5）×（1＋6%）＝720.8（万元）。
1月1日：
借：债权投资——成本 600
——利息调整 80
贷：银行存款 680
12月31日：
借：债权投资——应计利息 （600×8%）48
贷：债权投资——利息调整 7.2
投资收益 （680×6%）40.8
甲公司是一家家具生产销售企业。2021年1月，甲公司为鼓励其职工销售业绩再创新高，制订并实施了一项利润分享计划。该计划规定，如果公司全年的净利润达到5000万元以上，公司销售人员将可以分享超过5000万元净利润部分的3％作为额外报酬。甲公司2021年度实现净利润为6800万元。不考虑其他因素，甲公司2021年度应向职工支付的利润分享计划金额为（ ）万元。
- A 54
- B 204
- C 150
- D 0
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
甲公司2021年度应支付的利润分享计划金额＝（6800－5000）×3％＝54（万元），相关会计分录为：
借：销售费用 540000
贷：应付职工薪酬——利润分享计划 540000
2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：
第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。
根据上述资料，回答下列问题。
2017年应计入当期费用的金额为（ ）元。
- A 30000
- B 30500
- C 30750
- D 37500
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
2017年应计入当期费用的金额=（50－9）×100×15×1/2＝30750（元）。
2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：
第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。
根据上述资料，回答下列问题。
2018年应计入当期费用的金额为（ ）元。
- A 30000
- B 30500
- C 37050
- D 39250
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
2018年累计负债额=（50－10－10）×100×18×2/2＝54000（元），当期实际支付现金额=10×100×16＝16000（元），因此本期记入当期费用的金额=54000－30750＋16000＝39250（元）。
2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：
第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。
根据上述资料，回答下列问题。
2019年应计入当期费用的金额为（ ）元。
- A 30 000
- B 50 500
- C 6 000
- D 60 500
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
2019年负债累计数是0，当年支付现金额=30×100×20＝60 000（元），因此当期记入费用的金额=0－54 000＋60 000＝6 000（元）。
2017年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2017年1月1日起必须在该公司连续服务2年，即可自2018年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2019年12月31日之前行使完毕。B公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：
第一年有8名管理人员离开A公司，A公司估计还将有1名管理人员离开；第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末，假定有10人行使股票增值权取得了现金。2019年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。
根据上述资料，回答下列问题。
该项以现金结算的股份支付，在等待期内累计计入应付职工薪酬的金额为（ ）元。
- A 0
- B 76000
- C 70000
- D 54000
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
等待期内的每个资产负债表日的费用和应付职工薪酬
账务处理如下：
（1）2017年1月1日：授予日不做处理。
（2）2017年12月31日
借：管理费用 30750
贷：应付职工薪酬 30750
（3）2018年12月31日
借：应付职工薪酬 16000
贷：银行存款 16000
借：管理费用 39250
贷：应付职工薪酬 39250
（4）2019年12月31日
借：应付职工薪酬 60000
贷：银行存款 60000
借：公允价值变动损益 6000
贷：应付职工薪酬 6000
累计计入应付职工薪酬的金额＝30750－16000＋39250＝54000（元）。
2021年12月25日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，有关资料如下：
（1）租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为8年，年租金为240万元，于每年年末支付。
（2）租赁期到期后，甲公司有权按照每年200万元续租2年。
（3）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用20万元，其中8万元为向前任租户支付的款项，12万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5万元的佣金。
（4）甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。
（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。
根据上述资料，回答下列问题。
2022年甲公司因该租赁业务而确认财务费用的金额为（ ）万元。
- A 90.14
- B 96.15
- C 94.02
- D 77.56
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
2022年财务费用额＝1802.83×5％＝90.14（万元）。
借：财务费用——利息费用 90.14
贷：租赁负债——未确认融资费用 90.14
2021年12月25日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，有关资料如下：
（1）租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为8年，年租金为240万元，于每年年末支付。
（2）租赁期到期后，甲公司有权按照每年200万元续租2年。
（3）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用20万元，其中8万元为向前任租户支付的款项，12万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5万元的佣金。
（4）甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。
（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司2022年度使用权资产的折旧额为（ ）万元。
- A 177.54
- B 181.78
- C 195.77
- D 193.79
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
年折旧额＝1817.83／10＝181.78（万元）。
2021年12月25日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，有关资料如下：
（1）租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为8年，年租金为240万元，于每年年末支付。
（2）租赁期到期后，甲公司有权按照每年200万元续租2年。
（3）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用20万元，其中8万元为向前任租户支付的款项，12万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5万元的佣金。
（4）甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。
（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。
根据上述资料，回答下列问题。
租赁期开始日，甲公司使用权资产的初始成本为（ ）万元。
- A 1817.83
- B 1810.83
- C 1937.92
- D 1775.44
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
使用权资产的初始成本＝1802.83＋20－5＝1817.83（万元）。
借：使用权资产 1802.83
租赁负债——未确认融资费用 517.17
贷：租赁负债——租赁付款额 （240×8＋200×2）2320
将初始直接费用计入使用权资产的初始成本。
借：使用权资产 20
贷：银行存款 20
将已收的租赁激励相关金额从使用权资产入账价值中扣除。
借：银行存款 5
贷：使用权资产 5
2021年12月25日，甲公司与乙公司签订商业用房租赁合同，有关资料如下：
（1）租赁期开始日为2022年1月1日，租赁期为8年，年租金为240万元，于每年年末支付。
（2）租赁期到期后，甲公司有权按照每年200万元续租2年。
（3）为获得该项租赁，甲公司发生初始直接费用20万元，其中8万元为向前任租户支付的款项，12万元为向促成此租赁交易的房地产中介支付的佣金。作为对甲公司的激励，乙公司同意补偿甲公司5万元的佣金。
（4）甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权。甲公司对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧，预计净残值为零。
（5）甲公司无法确定租赁内含利率，其增量借款利率为每年5％。（P／A，5％，2）＝1.859，（P／A，5％，7）＝5.786，（P／A，5％，8）＝6.463；（P／F，5％，2）＝0.907，（P／F，5％，7）＝0.711，（P／F，5％，8）＝0.677。
根据上述资料，回答下列问题。
租赁期开始日，甲公司应确认租赁负债的金额为（ ）万元。
- A 1880.35
- B 1551.12
- C 1922.92
- D 1802.83
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
甲公司在租赁期开始时经评估后认为，其可以合理确定将行使续租选择权，因此租赁期＝8＋2＝10（年）。租赁负债的初始入账金额＝240×（P／A，5％，8）＋200×（P／A，5％，2）×（P／F，5％，8）＝240×6.463＋200×1.859×0.677＝1802.83（万元）。
黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：
（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。
（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。
（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。
（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。
（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，
根据上述资料，回答下列问题。
上述交易和事项，对黄河公司2020年度利润总额的影响金额是（ ）万元。
- A 178.9
- B 218.9
- C 181.1
- D 141.1
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
事项（1），确认收入270万元，营业成本230万元，确认财务费用＝－270×7%＝-18.9（万元）。
事项（2），不确认收入，不结转成本，确认财务费用额＝（220－200）/5×2＝8（万元）。
事项（3），应确认收入额＝100－40＝60（万元），结转营业成本额＝12＋40＝52（万元）；
事项（4），应确认收入＝300×60%＝180（万元），确认营业成本＝（150＋50）×60%＝120（元）；
事项（5），确认收入额＝60/12×4＋800×5%＝60（万元）
因此，对黄河公司2020年度利润总额的影响金额＝（270－230＋18.9）－8＋（60－52）＋（180－120）＋60＝178.9（万元）
黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：
（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。
（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。
（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。
（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。
（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，
根据上述资料，回答下列问题。
针对事项（2），12月31日黄河公司因该售后回购业务确认的“其他应付款”科目余额为（ ）万元。
- A 220
- B 204
- C 200
- D 208
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
确认“其他应付款”项目的金额＝200＋（220－200）/5×2＝208（万元）。
销售时：
借：银行存款200
贷：其他应付款200
11月末分录：
借：财务费用 4
贷：其他应付款 4
12月末分录：
借：财务费用 4
贷：其他应付款 4
2021年3月31日回购时分录：
借：其他应付款 220
贷：银行存款 220
黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：
（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。
（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。
（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。
（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。
（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，
根据上述资料，回答下列问题。
针对事项（3），A产品的交易价格为（ ）万元。
- A 24
- B 36
- C 27.69
- D 20
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
C产品的交易价格是40万元；
A产品分配的交易价格＝36/（36＋54）×（100－40）＝24（万元）；
B产品分配的交易价格＝54/（36＋54）×（100－40）＝36（万元）。
黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：
（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。
（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。
（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。
（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。
（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，
根据上述资料，回答下列问题。
针对事项（4），黄河公司应确认的收入额为（ ）万元。
- A 120
- B 150
- C 180
- D 225
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
当年应确认的收入＝300×60%＝180（万元）。
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。20×5年度甲公司实现销售收入50000万元，合计利润总额8000万元，与企业所得税相关交易或事项如下：
（1）20×4年12月18日甲公司外购一项固定资产，当月安装调试完毕并投入使用。原价为6000万元，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×5年年末该项固定资产的可收回金额为4500万元。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除。
（2）自3月20日起自行研发一项新技术。20×5年以银行存款支付研发支出共计600万元，其中研究阶段支出140万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元。研发活动至20×5年年底仍在进行中。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（3）7月10日，自公开市场以每股7.8元购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×5年12月31日，乙公司股票收盘价为每股5.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
（4）12月10日，由于甲公司为丙公司提供了一项债务担保，丙公司没有能力偿还贷款因而甲公司被A银行起诉，要求甲公司承担连带责任500万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为甲公司很可能需要承担担保支出400万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（5）甲公司当年发生业务招待费480万元，税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
（6）通过红十字会向地震灾区捐赠现金350万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
根据上述资料，回答下列问题。
20×5年度甲公司应交所得税（ ）万元。
- A 1995
- B 1852.5
- C 1842.5
- D 2005
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
甲公司20×5年应纳税所得额＝8000－500（事项1）－（140＋60）×75%（事项2）＋400（事项4）＋230（事项5）＝7980（万元），应交所得税＝7980×25%＝1995（万元）。
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。20×5年度甲公司实现销售收入50000万元，合计利润总额8000万元，与企业所得税相关交易或事项如下：
（1）20×4年12月18日甲公司外购一项固定资产，当月安装调试完毕并投入使用。原价为6000万元，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×5年年末该项固定资产的可收回金额为4500万元。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除。
（2）自3月20日起自行研发一项新技术。20×5年以银行存款支付研发支出共计600万元，其中研究阶段支出140万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元。研发活动至20×5年年底仍在进行中。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（3）7月10日，自公开市场以每股7.8元购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×5年12月31日，乙公司股票收盘价为每股5.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
（4）12月10日，由于甲公司为丙公司提供了一项债务担保，丙公司没有能力偿还贷款因而甲公司被A银行起诉，要求甲公司承担连带责任500万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为甲公司很可能需要承担担保支出400万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（5）甲公司当年发生业务招待费480万元，税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
（6）通过红十字会向地震灾区捐赠现金350万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司20×5年12月31日应确认“递延所得税负债”科目的金额为（ ）万元。
- A 335
- B 325.5
- C 277.5
- D 125
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
仅事项1产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债科目余额为125万元。
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。20×5年度甲公司实现销售收入50000万元，合计利润总额8000万元，与企业所得税相关交易或事项如下：
（1）20×4年12月18日甲公司外购一项固定资产，当月安装调试完毕并投入使用。原价为6000万元，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×5年年末该项固定资产的可收回金额为4500万元。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除。
（2）自3月20日起自行研发一项新技术。20×5年以银行存款支付研发支出共计600万元，其中研究阶段支出140万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元。研发活动至20×5年年底仍在进行中。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（3）7月10日，自公开市场以每股7.8元购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×5年12月31日，乙公司股票收盘价为每股5.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
（4）12月10日，由于甲公司为丙公司提供了一项债务担保，丙公司没有能力偿还贷款因而甲公司被A银行起诉，要求甲公司承担连带责任500万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为甲公司很可能需要承担担保支出400万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（5）甲公司当年发生业务招待费480万元，税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
（6）通过红十字会向地震灾区捐赠现金350万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司20×5年12月31日应确认“递延所得税资产”科目的金额为（ ）万元。
- A 242.5
- B 67.5
- C 11.5
- D 167.5
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
递延所得税资产的金额＝（7.8×20－5.5×20）×25%（事项3）＝11.5（万元）。
事项1，固定资产的账面价值为4500万元，计税基础为4000万元，形成应纳税暂时性差异500万元，确认递延所得税负债125万元。
借：所得税费用 125
贷：递延所得税负债 125
事项2，对于无形资产的加计摊销虽然形成暂时性差异，但是属于初始确认时产生的，而且该无形资产的初始确认差异不产生于企业合并，同时，在确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，所以不需要确认递延所得税。
事项3，其他权益工具投资的账面价值＝5.5×20＝110（万元），计税基础＝7.8×20＝156（万元）；产生可抵扣暂时性差异＝156－110＝46（万元），需要确认递延所得税资产＝46×25％＝11.5（万元），并将其记入“其他综合收益”。
借：递延所得税资产 11.5
贷：其他综合收益 11.5
事项4，债务担保形成的损失400万元，税法上不允许税前扣除，形成永久性差异。
事项5，业务招待费发生额为480万元，按照发生额的60%计算的金额＝480×60%＝288（万元），按照销售收入的5‰计算的金额＝50000×5‰＝250（万元），业务招待费允许税前扣除的金额为250万元，超额部分＝480－250＝230（万元），形成永久性差异。
事项6，捐赠支出350万元，税法允许扣除的限额＝8000×12%＝960（万元），可以在税法上全部扣除，不存在税会差异。
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。20×5年度甲公司实现销售收入50000万元，合计利润总额8000万元，与企业所得税相关交易或事项如下：
（1）20×4年12月18日甲公司外购一项固定资产，当月安装调试完毕并投入使用。原价为6000万元，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×5年年末该项固定资产的可收回金额为4500万元。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除。
（2）自3月20日起自行研发一项新技术。20×5年以银行存款支付研发支出共计600万元，其中研究阶段支出140万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元。研发活动至20×5年年底仍在进行中。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（3）7月10日，自公开市场以每股7.8元购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×5年12月31日，乙公司股票收盘价为每股5.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
（4）12月10日，由于甲公司为丙公司提供了一项债务担保，丙公司没有能力偿还贷款因而甲公司被A银行起诉，要求甲公司承担连带责任500万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为甲公司很可能需要承担担保支出400万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（5）甲公司当年发生业务招待费480万元，税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
（6）通过红十字会向地震灾区捐赠现金350万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司20×5年所得税费用的金额为（ ）万元。
- A 2073.75
- B 2100
- C 2120
- D 2062.5
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
所得税费用＝1995＋125＝2120（万元）或者：所得税费用＝[8000－（140＋60）×75%＋400＋230]×25%＝2120（万元）
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。20×5年度甲公司实现销售收入50000万元，合计利润总额8000万元，与企业所得税相关交易或事项如下：
（1）20×4年12月18日甲公司外购一项固定资产，当月安装调试完毕并投入使用。原价为6000万元，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×5年年末该项固定资产的可收回金额为4500万元。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除。
（2）自3月20日起自行研发一项新技术。20×5年以银行存款支付研发支出共计600万元，其中研究阶段支出140万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元。研发活动至20×5年年底仍在进行中。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（3）7月10日，自公开市场以每股7.8元购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×5年12月31日，乙公司股票收盘价为每股5.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
（4）12月10日，由于甲公司为丙公司提供了一项债务担保，丙公司没有能力偿还贷款因而甲公司被A银行起诉，要求甲公司承担连带责任500万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为甲公司很可能需要承担担保支出400万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（5）甲公司当年发生业务招待费480万元，税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
（6）通过红十字会向地震灾区捐赠现金350万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司20×5年自行研发新技术发生的开发支出形成可抵扣暂时性差异额为（ ）万元。
- A 0
- B 300
- C 345
- D 450
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
20×5年12月31日所形成开发支出的计税基础＝400×175%＝700（万元）。与其账面价值400万元之间形成300万元可抵扣暂时性差异。
为了解决股东与债权人的利益冲突，通常采取的措施有（ ）。
- A 限制性借款
- B 收回借款
- C 停止借款
- D 规定借款用途
- E 发放股票期权
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
股东与债权人的利益冲突，可以通过以下方式解决：（1）限制性借债。债权人通过事先规定借债用途限制、借债担保条款和借债信用条件，使股东不能削弱债权人的债权价值。（2）收回借款或停止借款。当债权人发现企业有侵蚀其债权价值的意图时，采取收回债权或不再给予新的借款的措施，从而保护自身权益。
下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有（ ）。
- A 使用寿命不确定的无形资产
- B 已计提减值准备的固定资产
- C 已确认公允价值变动损益的交易性金融资产
- D 因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金
- E 权益法下核算的长期股权投资，享有被投资单位净利润的份额
- 参考答案：A、B、C、E
- 您的答案：
参考解析：
选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，但税法上会按一定方法进行摊销，形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前不允许税前扣除，形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法上不允许扣除，计税基础等于账面价值，所以不形成暂时性差异。选项E，税法对于权益法下长期股权投资的处理是不认可的，在计算享有被投资单位净利润的份额时形成的资产与账面价值的差额会形成暂时性差异，但是如果企业打算长期持有，此时不确认递延所得税。
下列资产负债表的项目中可直接根据某一账户余额填列的有（ ）。
- A 货币资金
- B 其他综合收益
- C 应付账款
- D 应收账款
- E 短期借款
- 参考答案：B、E
- 您的答案：
参考解析：
“货币资金”项目＝“库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金”，需要根据几个总账科目的余额合计获得，选项A不正确；“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列，选项C不正确；“应收账款”项目，应根据“应收账款”科目的期末余额，减去相应计提的“坏账准备”后的金额填列，选项D不正确。
下列各项中，应计入营业外支出的有（ ）。
- A 工程物资在建设期间发生的盘亏净损失
- B 更新改造中被替换设备的账面价值
- C 罚款支出
- D 对外出售不需用固定资产发生的净损失
- E 非正常原因（非筹建期）造成的单项在建工程报废净损失
下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，正确的有（ ）。
- A 处于季节性修理过程中的固定资产，在修理期间应当停止计提折旧
- B 已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折旧
- C 自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧
- D 与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生重大改变的，应当调整折旧方法
- E 企业将自用的厂房对外出租，在转为投资性房地产的下月起不再计提折旧
- 参考答案：B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
选项A，应该继续计提折旧；选项E，如果是转为成本模式后续计量的投资性房地产，则还需要计提折旧，如果转为公允价值模式后续计量的投资性房地产，则不计提折旧。
满足下列条件之一的资产应当归类为流动资产，这些条件包括（ ）。
- A 预计在一个正常的营业周期中变现、出售或耗用
- B 主要为交易目的而持有
- C 预计在资产负债表日起一年内变现
- D 企业有权自主决定变现时间
- E 自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物
- 参考答案：A、B、C、E
- 您的答案：
参考解析：
满足下列条件之一的资产应当归类为流动资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；（2）主要为交易目的而持有；（3）预计在资产负债表日起一年内变现；（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。
下列各项中，不属于滚动预算法优缺点的有（ ）。
- A 预算期间与会计期间相对应，便于将实际数与预算数进行对比
- B 对预算沟通的要求高，预算编制的工作量大
- C 过高的预算频率容易增加管理层的不稳定感
- D 实现动态反映市场，建立跨期综合平衡
- E 考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况
下列各项中，属于现金预算内容的有（ ）。
- A 资本支出预算
- B 现金收入
- C 费用预算
- D 现金支出
- E 现金余缺及资金的筹集与运用
下列关于会计基本假设的表述中，正确的有（ ）。
- A 会计主体规定了会计核算的时间范围
- B 一旦企业进入破产清算程序，所有以持续经营为前提的会计程序和方法都不再适用
- C 会计分期是一种人为的划分
- D 货币计量时需要假设币值基本保持不变
- E 如果企业的经济业务存在多种货币计量并存的情形，则可以将多种货币一同作为记账本位币
- 参考答案：B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
选项A，会计主体规定了会计核算的空间范围，会计分期规定了会计核算的时间范围；选项E，如果企业的经济业务存在多种货币计量并存的情形，就需要确定其中一种货币作为记账本位币。
下列各项关于预计负债的表述中，正确的有（ ）。
- A 预计负债是企业承担的现时义务
- B 与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性
- C 预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响
- D 预计负债应按相关支出的最佳估计数计量，基本确定能够收到的补偿应单独确认为资产
- E 预计负债的金额等于未来应支付的金额
- 参考答案：A、B、D
- 您的答案：
参考解析：
选项C，预计负债计量不应考虑未来期间相关资产的处置利得；选项E，预计负债的金额通常等于未来应支付的金额，但未来应支付金额与其现值相差较大的，应当按照未来应支付金额的现值确定。
在建工程发生的下列支出中，通过“在建工程——待摊支出”科目核算的有（ ）。
- A 可行性研究费
- B 由于自然灾害造成的在建工程报废毁损净损失
- C 建设期间的工程物资盘亏
- D 负荷联合试车未形成产品的试车费用
- E 辅助生产部门提供的水电
- 参考答案：A、C、D
- 您的答案：
参考解析：
选项B，由于自然灾害造成的报废毁损净损失借记“营业外支出”科目，贷记“在建工程——建筑工程”、“在建工程——安装工程”等科目；选项E，辅助生产部门提供的水电借记“在建工程”科目，贷记“生产成本”科目。
下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有（ ）。
- A 对外担保涉及诉讼时，依据法院判决承担的诉讼费
- B 同一控制下企业合并发生的审计费等间接费用
- C 销售部门职工的辞退福利
- D 取得交易性金融资产时支付的印花税
- E 行政管理部门用固定资产发生的日常修理费
下列有关企业价值最大化的表述中，正确的有（ ）。
- A 没有考虑资金的时间价值
- B 考虑了风险与报酬的关系
- C 难以反映投入与产出的关系
- D 能够避免经营行为短期化的缺陷
- E 过于理论化，不易操作
杜邦分析法是通过几种主要的财务指标间的关系，全面系统的反映出企业的财务状况。对于其主要财务指标关系的表述中，正确的有（ ）。
- A 总资产报酬率是杜邦分析系统的核心指标
- B 净资产收益率的高低，取决于总资产报酬率和权益乘数
- C 总资产周转率是反映资产管理效率的财务指标
- D 权益乘数高，可能给企业带来较多的财务杠杆利益
- E 提高销售净利润率是提高企业盈利能力的关键
原材料计划成本法下，属于材料成本差异贷方核算的有（ ）。
- A 材料采购时发生的超支差异
- B 结转发出材料应负担的材料成本差异超支额
- C 材料采购时发生的节约差异
- D 调整库存材料计划成本时，调整增加的计划成本
- E 调整库存材料计划成本时，调整减少的计划成本
下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（ ）。
- A 应收出租包装物的租金
- B 向各职能科室拨付的备用金
- C 拨出用于投资的各种款项
- D 支付的工程投标保证金
- E 债券投资时，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息
- 参考答案：A、B、D
- 您的答案：
参考解析：
选项C，企业拨出用于投资的各种款项，应通过“其他货币资金”科目核算；选项E，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息通过“应收利息”科目核算。其他应收款是企业除应收票据、应收账款和预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。其内容包括：（1）应收的各种赔款、罚款；（2）应收出租包装物的租金；（3）应向职工收取的各种垫付款项；（4）备用金（向企业各职能科室、车间等拨付的备用金）；（5）存出的保证金，如租入包装物支付的押金；（6）其他各种应收、暂付款项。
在满足或有事项确认条件下，企业下列各项支出中，构成预计负债内容的有（ ）。
- A 因关闭企业的部分营业场所而遣散职工所给予职工的补偿
- B 因终止企业的部分经营业务而使厂房不再使用，从而支付的租赁撤销费
- C 因企业的经营活动迁移而将原使用设备转移到继续使用地区的支出
- D 因某个事业部的关闭而整体出售该事业部相关资产而形成的利得或损失
- E 存在弃置义务的固定资产初始取得时估计若干年后将会发生的弃置费用
- 参考答案：A、B、E
- 您的答案：
参考解析：
选项C，该项支出与继续进行的活动是相关的，所以不属于企业承担的重组义务支出，不应确认为预计负债。选项D，在计量与重组有关的预计负债时，不需要考虑处置相关资产可能形成的利得或损失。
甲公司以其持有的联营企业30％股权作为对价，另以银行存款支付补价100万元换取丙公司生产的一大型设备，该设备的总价款（等于其公允价值）为3900万元。该联营企业30％股权的取得成本为2200万元，取得时该联营企业可辨认净资产公允价值为7500万元（可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等）。甲公司取得该股权后至置换大型设备时，该联营企业累计实现净利润3500万元，分配现金股利400万元，其他综合收益增加600万元（其他债权投资公允价值变动形成）。交换日甲公司持有该联营企业30％股权的公允价值为3800万元。假定该交换具有商业实质。不考虑相关税费及其他因素，下列表述中，正确的有（ ）。
- A 甲公司和丙公司都应该按照非货币性资产交换准则对该业务进行账务处理
- B 丙公司确认换入该联营企业股权入账价值为3800万元
- C 丙公司确认换出大型专用设备的营业收入为3900万元
- D 甲公司确认换入大型专用设备的入账价值为3900万元
- E 甲公司处置该联营企业股权确认投资收益620万元
- 参考答案：B、C、D、E
- 您的答案：
参考解析：
丙公司换出的是存货，应当按照收入准则的规定进行会计处理，选项A错误；甲公司持有的该股权投资在处置日的账面价值＝2200＋（7500×30％－2200）＋（3500－400＋600）×30％＝3360（万元），甲公司确认投资收益＝（3800－3360）＋600×30％＝620（万元）。
甲公司会计处理为：
借：固定资产 3900
贷：长期股权投资 3360
投资收益 440（3800－3360）
银行存款 100
借：其他综合收益 180
贷：投资收益 180
丙公司会计处理为：
借：长期股权投资 3800
银行存款 100
贷：主营业务收入 3900
下列各项，不会引起留存收益总额发生变动的有（ ）。
- A 外商投资企业按规定提取企业发展基金
- B 盈余公积发放现金股利或利润
- C 盈余公积弥补亏损
- D 提取任意盈余公积
- E 盈余公积转增资本
- 参考答案：A、C、D
- 您的答案：
参考解析：
选项B，盈余公积发放现金股利或利润时，借记“盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目；选项E，盈余公积转增资本时，借记“盈余公积”科目，贷记“实收资本”或“股本”科目。
下列关于资源税账务处理的表述中，正确的有（ ）。
- A 企业销售应税产品按规定应缴纳的资源税，借记“税金及附加”科目
- B 企业自产自用或非货币性资产交换、抵债等转出应税产品应缴纳的资源税，借记“生产成本”、“制造费用”等科目
- C 企业收购未缴税矿产品，按代扣代缴的资源税，借记“材料采购”科目
- D 企业外购液体盐加工固体盐的，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“材料采购”科目
- E 企业将销售固体盐应纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上缴时，借记“应交税费——应交资源税”科目
- 参考答案：A、B、C、E
- 您的答案：
参考解析：
企业外购液体盐加工固体盐的，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费——应交资源税”科目，按外购价款扣除允许抵扣资源税后的数额，借记“材料采购”等科目，按应支付的全部价款，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。
黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：
（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。
（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。
（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。
（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。
（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，
根据上述资料，回答下列问题。
针对事项（1），1月1日，黄河公司账务处理中，正确的有（ ）。
- A 确认主营业务收入300万元
- B 确认银行存款300万元
- C 确认主营业务成本230万元
- D 确认长期应收款300万元
- 参考答案：C、D
- 您的答案：
参考解析：
该事项的分录为：
借：长期应收款 300
贷：主营业务收入 270
未实现融资收益 30
借：主营业务成本 230
贷：库存商品 230
12月31日：
借：未实现融资收益 （270×7%）18.9
贷：财务费用 18.9
借：银行存款 100
贷：长期应收款 100
黄河公司是一家多元化经营的上市公司，2020年发生与收入有关的部分经济业务如下：
（1）1月1日，与甲公司签订产品销售合同，售价300万元，约定分3次于每年12月31日等额收取。该批产品的成本为230万元。在现销方式下，该大量设备的销售价格为270万元，已知实际利率为7%。
（2）11月1日，向乙公司销售一批商品，销售价格为200万元，该商品成本为160万元，商品已发出，款项已收到。协议规定，黄河公司应在2021年3月31日将所售商品购回，回购价为220万元。
（3）12月10日，与丙公司签订一项销售合同，合同约定：销售A、B、C三种产品，给予折扣后的交易总价为100万元。A、B、C各产品的单独售价分别为36万元、54万元、40万元，成本分别为12万元、40万元、30万元。黄河公司经常将A、B产品合并按60万元价格出售，经常将C产品按40万元出售。黄河公司于合同签订日收到货款100万元，截至2020年12月31日，A、B产品的控制权已转移。
（4）黄河公司接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入300万元，年度预收款项120万元，余款在安装完成时收回。当年实际发生成本150万元，预计还将发生成本50万元。12月31日请专家测量，产品安装程度为60%。
（5）8月30日，与丁公司签订专利技术合同，约定丁公司可在1年内使用该专利技术生产产品。黄河公司向丁公司收取由两部分金额组成的专利技术许可费：一是固定金额60万元，合同签订时收取；二是按照丁公司产品销售额的5%计算的提成，于第二年年初收取。根据以往的经验与做法，黄河公司将从事对该专利技术有重大影响的活动。2020年度，丁公司销售产品收入800万元。假设不考虑其他因素的影响，
根据上述资料，回答下列问题。
针对事项（5），黄河公司账务处理中，正确的有（ ）。
- A 借：银行存款 60 贷：主营业务收入 60
- B 借：银行存款 60 贷：合同负债 60
- C 借：应收账款 40 贷：主营业务收入 40
- D 借：合同负债 20 应收账款 40 贷：主营业务收入 60
- 参考答案：B、D
- 您的答案：
参考解析：
由于黄河公司可合理预期会对该专利技术实施重大影响活动，因此向客户授予知识产权许可应作为某一时段履行的履约义务。账务处理如下：
收取固定金额时：
借：银行存款 60
贷：合同负债 60
12月31日，按丁公司销售产品的5%收取的提成的金额＝800×5%＝40（万元），同时固定交易价格要在全年平均分摊，2020年应分摊的收入额＝60/12×4＝20（万元）：
借：应收账款 40
合同负债 20
贷：主营业务收入 60
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的所得税税率为25%；预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异。20×5年度甲公司实现销售收入50000万元，合计利润总额8000万元，与企业所得税相关交易或事项如下：
（1）20×4年12月18日甲公司外购一项固定资产，当月安装调试完毕并投入使用。原价为6000万元，预计使用年限为5年（与税法相同），预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，20×5年年末该项固定资产的可收回金额为4500万元。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提的折旧准予在计算应纳税所得额时扣除。
（2）自3月20日起自行研发一项新技术。20×5年以银行存款支付研发支出共计600万元，其中研究阶段支出140万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，符合资本化条件后支出400万元。研发活动至20×5年年底仍在进行中。企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（3）7月10日，自公开市场以每股7.8元购入20万股乙公司股票，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。20×5年12月31日，乙公司股票收盘价为每股5.5元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。
（4）12月10日，由于甲公司为丙公司提供了一项债务担保，丙公司没有能力偿还贷款因而甲公司被A银行起诉，要求甲公司承担连带责任500万元。至12月31日，该诉讼尚未判决。法律顾问认为甲公司很可能需要承担担保支出400万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。
（5）甲公司当年发生业务招待费480万元，税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
（6）通过红十字会向地震灾区捐赠现金350万元。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
根据上述资料，回答下列问题。
针对事项（1），20×5年年末关于固定资产的表述中，正确的有（ ）。
- A 增加递延所得税负债200万元
- B 增加递延所得税负债125万元
- C 增加递延所得税资产75万元
- D 计税基础为4000万元
- 参考答案：B、D
- 您的答案：
参考解析：
20×5年年末减值前固定资产的账面价值＝6000－6000/5＝4800（万元），可收回金额为4500万元，发生减值300万元，计提减值后，该项固定资产的账面价值为4500万元，计税基础＝6000－6000×5/15＝4000（万元），形成应纳税暂时性差异＝4500－4000＝500（万元），确认递延所得税负债＝500×25%＝125（万元）。
