根据环境保护税规定，纳税人缴纳环境保护税的纳税地点是（ ）。
- A 应税污染物排放单位机构所在地的税务机关
- B 应税污染物排放地的税务机关
- C 扣缴义务人所在地的税务机关
- D 应税污染物排放地的上级税务机关
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税。
某汽车生产企业发生的下列行为中，需要计算缴纳车辆购置税的是（ ）。
- A 销售自产的小汽车
- B 将自产的小汽车赠送给股东王某
- C 从拍卖会上通过拍卖取得一辆全新小汽车自用
- D 进口小汽车用于抵偿债务
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
选项ABD都不是自用的，所以不需要计算缴纳车辆购置税。
下列不属于计算土地增值税时的房地产开发成本的是（ ）。
- A 取得土地使用权所支付的地价款
- B 前期工程费
- C 建筑安装工程费
- D 基础设施费
- 参考答案：A
- 您的答案：
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选项A，属于为取得土地使用权所支付的金额。房地产开发成本包括：（1）土地征用及拆迁补偿费；（2）前期工程费；（3）建筑安装工程费；（4）基础设施费；（5）公共配套设施费；（6）开发间接费用。
下列关于环境保护税税收优惠的表述，不正确的是（ ）。
- A 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的，暂予免征环境保护税
- B 依法设立的生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的，暂予免征环境保护税
- C 机动车、铁路机车等流动污染源排放应税污染物的，暂予免征环境保护税
- D 纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按50%征收环境保护税
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。
根据规定，下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的是（ ）。
- A 应税车辆的赠与者
- B 应税车辆的购买使用者
- C 自产车辆的销售者
- D 应税车辆的出口者
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
在中华人民共和国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过一百五十毫升的摩托车（统称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。所称购置，是指以购买、进口、自产、受赠、获奖或者其他方式取得并自用应税车辆的行为。选项B属于车辆购置税纳税义务人。
下列各项中，不符合烟叶税法规定的是（ ）。
- A 在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人
- B 烟叶税的征税范围为采摘的新鲜烟叶
- C 烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额
- D 烟叶税的税率为20%
- 参考答案：B
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烟叶税的征税范围为烤烟叶、晾晒烟叶。
某单位进口小轿车100辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%。关税税率为60%，该单位应向海关缴纳的关税税额为（ ）万元。
- A 918
- B 910
- C 920.75
- D 912.80
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
运费＝ 15×100×2%＝30（万元）
保险费＝（15×100＋30）×3‰＝4.59（万元）
应纳关税＝（100×15＋30＋4.59）×60%＝920.75（万元）
下列关于环境保护税征收管理的规定，表述错误的是（ ）。
- A 环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日
- B 纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决
- C 纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款
- D 环境保护税按月计算，按年申报缴纳
- 参考答案：D
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环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。
下列项目中，不计入关税的进口完税价格的是（ ）。
- A 货物价款
- B 由买方负担的包装材料和包装劳务费
- C 进口关税、其他国内税
- D 进口人向中介机构支付的经纪费
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：
（1）厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；
（2）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；
（3）进口关税及国内税收。
根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行的土地增值税适用的税率是（ ）。
- A 比例税率
- B 超额累进税率
- C 定额税率
- D 超率累进税率
- 参考答案：D
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我国土地增值税适用的是四级超率累进税率。
根据增值税政策的规定，下列各项中，不缴纳增值税的是（）。
- A 商品期货
- B 邮票发行
- C 网络货运经营
- D 存款利息
- 参考答案：D
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选项D，存款利息不征收增值税。
某烟厂2021年8月收购烟叶，向烟叶销售者实际支付的价款总额为660万元，开具烟叶收购发票，该烟厂应纳烟叶税（ ）万元。
- A 132.00
- B 116.80
- C 120.00
- D 106.19
- 参考答案：A
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烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额。应纳烟叶税＝660×20%＝132（万元）。
境外单位或者个人发生的下列行为，属于在境内销售服务或者无形资产的是（ ）。
- A 为出境的函件、包裹在境外提供的邮政服务
- B 向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境外的工程监理服务
- C 向境内单位或者个人提供的会议展览地点在境外的会议展览服务
- D 向境内单位或者个人提供的工程施工地点在境内的建筑服务
- 参考答案：D
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选项 D，属于在境内销售服务。
下列关于综合保税区增值税一般纳税人资格试点政策的表述，不正确的是（ ）。
- A 试点企业进口自用设备（包括机器设备、基建物资和办公用品）时，暂免征收进口关税和进口环节增值税、消费税
- B 除进口自用设备外，从境外购买并进入试点区域的货物，适用保税政策
- C 向试点区域内其他试点企业销售的所有货物，应向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税
- D 向海关特殊监管区域或者海关保税监管场所销售的未经加工的保税货物，继续适用保税政策
- 参考答案：C
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向试点区域内其他试点企业销售的货物（未经加工的保税货物除外），应向主管税务机关申报缴纳增值税、消费税。
下列关于税收实体法要素中税率的说法，正确的是（ ）。
- A 在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率
- B 边际税率与平均税率是分析纳税人负担时常用的概念
- C 零税率是以零表示的税率，表明课税对象的持有人负有纳税义务，但无须缴纳税款
- D 边际税率的提高不会带动平均税率的上升
- 参考答案：C
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选项A，在累进税率的前提下，边际税率往往要大于平均税率；选项B，名义税率与实际税率是分析纳税人负担时常用的概念；选项D，边际税率的提高会带动平均税率的上升。
自2019年6月1日起至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入（ ）。
- A 免征增值税
- B 减半征收增值税
- C 增值税即征即退50%
- D 增值税即征即退100%
- 参考答案：A
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自2019年6月1日起至2025年12月31日，为社区提供养老、托育、家政等服务的机构，提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，免征增值税。
2022年5月张某出租一套住房，租赁期限3年，一次性收取3年租金含税215000元，那么2021年10月张某应缴纳的增值税为（ ）元。（不考虑分摊后的月租金收入未超过15万元免税政策）
- A 10238.10
- B 3071.43
- C 6262.14
- D 3017.43
- 参考答案：B
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个人出租住房取得的全部出租收入，按照5%的征收率减按1.5%计算缴纳增值税。2022年5月张某应缴纳的增值=215000÷（1+5%）×1.5%=3071.43（元）。
某生产企业为增值税一般纳税人，2021年8月销售化工产品取得含税销售额793.26万元，为销售货物出借包装物收取押金15.21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1.3万元。该企业2021年8月上述业务的计税销售额为（）万元。
- A 703.15
- B 702.00
- C 715.46
- D 91.41
- 参考答案：A
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参考解析：
纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账的，时间在1年内又未逾期的，不并入销售额征税；但对逾期未收回不再退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率计算纳税。
计税销售额＝（793.26＋1.3）÷（1＋13％）＝703.15（万元）。
下列关于增值税纳税人的说法中，表述错误的是（ ）。
- A 境外的单位和个人在境内提供应税劳务而境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人
- B 对报关进口的货物，以进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人为进口货物的纳税人
- C 资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人
- D 单位以承包方式经营的，以承包人为纳税人
- 参考答案：D
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单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人，选项D需要进一步区分情况才能确定纳税人；另外注意选项A，境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。境外单位或者个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
某增值税一般纳税人2021年6月从农业生产者手中购进免税农产品一批用于对外销售，取得农产品销售发票上注明买价10万元，另支付运费20万元，取得增值税普通发票，本月允许抵扣的进项税额为（ ）万元。
- A 0.90
- B 1.00
- C 2.70
- D 2.83
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
支付运费取得普通发票，不得抵扣进项税。允许抵扣的进项税额＝10×9%＝0.9（万元）
对税收实体法要素中有关课税对象的表述，下列说法正确的是（ ）。
- A 课税对象是国家据以征税的依据
- B 税目是一种税区别于另一种税的最主要标志
- C 计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定
- D 从房产税来看，其课税对象与税源是一致的
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志；计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对征税作出的规定；从房产税来看，其课税对象与税源是不一致的。
某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为13%，退税率为10%。2021年5月，出口设备40台，出口收入折合人民币200万元；国内销售设备取得销售收入100万元人民币，收款113万元；国内购进货物取得增值税专用发票注明价款为400万元，税额52万元，上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是（ ）万元。
- A 0
- B 18
- C 26
- D 68
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－10%）＝6（万元）
当期应纳税额＝100×13%－（52－6）－5＝-38（万元）
出口货物免抵退税额＝200×10%＝20（万元）
按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：
当期应退税额＝当期免抵退税额
即该企业当期的应退税额＝20（万元）
当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
该企业当期免抵税额＝20－20＝0
5月期末留抵结转下期继续抵扣税额=38－20=18（万元）
某交通运输企业为增值税一般纳税人，具备提供国际运输服务的条件和资质。2021年6月该企业承接境内运输业务，收取运费价税合计436万元；当月购进柴油并取得增值税专用发票，注明价款400万元、税款52万元；当月购进两辆货车用于货物运输，取得增值税专用发票，注明价款60万元、税款7.8万元；当月对外承接将货物由境内载运出境的业务，收取价款70万美元。该运输企业当月应退增值税（ ）万元。（交通运输业退税率9%，美元对人民币汇率1∶6.1）
- A 0
- B 12.77
- C 23.80
- D 46.97
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
当期不得免征和抵扣税额＝70×6.1×（9%－9%）＝0
当期应纳增值税＝436÷（1＋9%）×9%－（52＋7.8）＝－23.80（万元）
某小型微利企业系增值税一般纳税人，2022 年 5 月符合申请退还增量留抵税额的条件，向主管税务机关申请退还留抵税额。2022 年 5 月相较于 2019 年 3 月 31 日新增加的期末留抵税额为 80 万元，按规定计算的进项构成比例为 90％。该企业 2022 年 5 月份允许退还的增量留抵税额为（ ）万元。
- A 72.00
- B 43.20
- C 48.00
- D 80.00
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
该企业允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×100％＝80×90％
＝72（万元）。
下列各项中，属于我国现行税收制度中采用的税率形式的是（ ）。
- A 超率累进税率
- B 全率累进税率
- C 超倍累进税率
- D 全额累进税率
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
我国现行税收制度中，采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率，不包括全率累进税率、超倍累进税率和全额累进税率。
某小型微利企业为增值税一般纳税人，2019年3月31日的期末留抵税额为60万元，2022年5月申请一次性存量留抵退税，当期的期末留抵税额为50万元，那么该纳税人可以申请退还的存量留抵税额为（ ）万元。
- A 50
- B 60
- C 10
- D 20
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额；当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。
甲企业 年 月购置自用一辆小汽车，支付价税2020 5 合计金额 226000元，缴纳车辆购置税 20000元， 2021年 8月因汽车质量问题与经销企业达成退车协议，并于当月向主管税务机关申请退还已缴纳的车辆购置税，该企业可以申请退还的车辆购置税（ ）元。
- A 14000.00
- B 16000.00
- C 18000.00
- D 20000.00
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
甲企业可以申请退还的车辆购置税＝ 20000×（ 1－ 1× 10%）＝ 18000（元）。
下列关于税法的效力说法正确的是（）。
- A 税法的效力包括空间、时间二个维度
- B 全国范围内有效的税法应该覆盖全部区域，包括港澳台地区和保税区等
- C 税法的时间效力是指税法何时开始生效、何时终止效力的问题
- D 我国税法对人的效力采用的是属地加属人原则
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
税法的效力包括空间、时间、对人的效力三个维度；
全国范围内有效的税法不包括港澳台地区和保税区等；
税法的时间效力包括何时生效、何时终止效力和有无溯及力的问题。
下列关于实体法要素——课税对象的表述，不正确的是（ ）。
- A 课税对象是税法中规定的征税的目的物
- B 课税对象是构成税收实体法诸要素中的基础性要素
- C 课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志
- D 课税对象是从量的方面对征税所作的规定
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。
下列销售行为中，免征增值税的是（ ）。
- A 一般纳税人销售旧货
- B 小规模纳税人（其他个人除外）销售自己使用过的物品
- C 其他个人销售自己使用过的物品
- D 个体工商户出租住房
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
其他个人销售自己使用过的物品免征增值税，其他项目均不免征增值税。
下列各项中，不符合消费税计税依据特殊规定的是（ ）。
- A 纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料的，按同类应税消费品的平均售价为计税依据
- B 纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额为计税依据计算消费税
- C 进口高档化妆品的计税价格由海关核定
- D 白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格为销售单位对外销售价格的70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
选项A，应当按同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
下列各项中应征收土地增值税的是（ ）。
- A 代建房行为
- B 房地产的继承
- C 将房屋产权赠与直系亲属
- D 企业之间房地产交换
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
土地增值税的征税范围是纳税人有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。选项 A，代建房行为没有发生所有权的转移，不征收土地增值税；选项B、C，房地产的继承和赠与，均不属于土地增值税征税范围，不征收土地增值税；选项D，企业之间房地产交换属于土地增值税征税范围，应征收土地增值税。个人互换自有居住用房产，经核实可以免征土地增值税。
根据增值税出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免抵退”税办法计算退税的不包括（ ）。
- A 生产企业出口自产货物
- B 生产企业出口视同自产货物
- C 外贸企业出口外购的货物
- D 生产企业对外提供加工修理修配劳务
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
外贸企业出口外购的货物不适用“免抵退”税办法。
下列关于土地增值税清算的规定，表述错误的是（ ）。
- A 清算审核包括案头审核、实地审核
- B 房地产开发企业将开发产品用于职工福利，发生所有权转移时应视同销售房地产
- C 在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收率不低于3%对房地产项目进行清算
- D 土地增值税清算资料应按照档案化管理的要求，妥善保存
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
在土地增值税清算过程中，发现纳税人符合核定征收条件的，应按核定征收率不低于5%对房地产项目进行清算。
下列有关税法和税收的表述，不正确的是（ ）。
- A 税务机关通过获得授权成为法律意义上的征税主体
- B 税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和
- C 从狭义上讲，税法是指经过全国人大及其常委会正式立法的税收法律
- D 从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性和固定性的特点，其中强制性是其核心
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
从形式特征来看，税收具有强制性、无偿性、固定性的特点。其中，无偿性是核心，强制性是基本保障。
位于某市市区的增值税一般纳税人乙企业， 2021年10月享受直接减免增值税优惠后应缴纳增值税60万元，本月已核准增值税免抵税额10万元，收到增值税留抵税额6万元，该企业10月应缴纳城市维护建设税为（ ）万元。
- A 4.48
- B 4.90
- C 5.32
- D 3.20
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
该企业2021年10月应缴纳的城市维护建设税＝（60+10-6）×7％＝4.48（万元）。
根据增值税现行政策的规定，下列征收增值税的是（）。
- A 根据国家指令无偿提供的铁路运输服务
- B 存款利息
- C 被保险人获得的保险赔付
- D 纳税人取得的与销售收入直接挂钩的财政补贴收入
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
选项A、B、C均不需要缴纳增值税。
某出口公司（增值税一般纳税人）适用增值税退（免）税政策，2021年11月从生产企业购进一批高档化妆品，取得增值税专用发票注明价款20万元，增值税2.6万元，当月该批化妆品全部出口取得销售收入35万元，已知高档化妆品的消费税税率为15%，该出口公司出口化妆品应退的消费税合计为（ ）万元。
- A 3.00
- B 10.50
- C 16.50
- D 0
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
出口企业出口适用增值税退（免）税的货物，免征消费税，如果属于购进出口的货物，同时退还前一环节对其已征的消费税。应退消费税＝购进应税消费品不含增值税价格×退税率。应退消费税＝20×15%＝3（万元）。
下列各项中，不属于环境保护税纳税人的是（ ）。
- A 贮存固体废物不符合国家和地方环境保护标准的某化工生产企业
- B 达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的某畜禽养殖场
- C 在我国领海从事海洋石油开发并直接向环境排放大气污染物的某企业
- D 货车鸣笛产生交通噪声的运输企业
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
目前，征收环境保护税的噪声是指“工业噪声”。对机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源暂免征税。
2021年6月小规模纳税人甲商贸公司购入10台电脑用于办公使用，2021年12月，甲商贸公司将2021年6月购入的一台电脑销售给一家二手电脑收购公司，共收取含税价款2000元。甲商贸公司因此应缴纳增值税为（ ）元。（不考虑小规模纳税人阶段减免政策和免征优惠政策）
- A 275.86
- B 34.48
- C 38.83
- D 58.25
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。应缴纳增值税＝2000÷（1＋3%）×2%＝38.83（元）。
下列货物应当缴纳消费税的是（ ）。
- A 生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油
- B 汽车厂生产的小轿车用于本厂研究所作碰撞实验
- C 汽车制造商赞助汽车拉力赛的小汽车
- D 体育上用的发令纸
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
选项A，生产企业将自产石脑油用于本企业连续生产汽油等应税消费品的，不缴纳消费税；选项B，作碰撞实验属于汽车生产的一个必要环节，不缴纳消费税；选项D，体育上用的发令纸，不征收消费税。
下列关于房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理的表述，错误的是（ ）。
- A 房地产开发企业以接盘等形式购入未完工的房地产项目继续开发后，以自己的名义立项销售的，属于销售自行开发的房地产项目
- B 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产项目，适用一般计税方法计税，按照取得的全部价款和价外费用，扣除当期销售房地产项目对应的土地价款后的余额计算销售额
- C 一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税，一经选择简易计税方法计税的，24个月内不得变更为一般计税方法计税
- D 一般纳税人采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时按照3%的预征率预缴增值税
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税，一经选择简易计税方法计税的，36个月内不得变更为一般计税方法计税。
某市区一企业为增值税一般纳税人，2021年10月缴纳进口关税65万元，进口环节增值税15万元，进口环节消费税26.47万元；本月应缴纳增值税49万元，10月已核准的增值税免抵税额为10万元，实际缴纳消费税85万元。本月收到上月报关出口自产货物应退增值税35万元。该企业10月份应纳的城市维护建设税税额为（ ）元。
- A 95550
- B 100800
- C 71050
- D 122829
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
免抵的增值税税额和实际缴纳的增值税、消费税税额均应作为城建税的计税依据；10月份应纳的城市维护建设税税额＝（49＋10＋85）×7%×10000＝100800（元）。
纳税人丢失纸质增值税专用发票，下列各种情形的处理不正确的是（ ）。
- A 纳税人同时丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证
- B 纳税人同时丢失已开具机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，无法凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证
- C 纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证
- D 纳税人丢失已开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
纳税人同时丢失已开具机动车销售统一发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证。
下列关于准予扣减外购资源税应税产品的购进金额或购进数量的规定，表述错误的是（ ）。
- A 纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量；当期不足扣减的，可结转下期扣减
- B 纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未准确核算的，一并计算缴纳资源税
- C 纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额或者销售数量时，不得直接扣减外购原矿的购进金额或者购进数量
- D 纳税人核算并扣减当期外购应税产品购进金额、购进数量,应当依据外购应税产品的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书或者其他合法有效凭据
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿的购进金额或者购进数量。
下列改制重组中需要征收土地增值税的是（ ）。
- A 某房地产开发企业由有限责任公司整体改制为股份有限公司，涉及的房地产变更
- B 两个商贸企业合并为一个企业，且原企业投资主体存续的，涉及的房地产转移
- C 单位、个人在改制重组时以房地产作价入股进行投资
- D 非房地产企业分设为两个与原企业投资主体相同的企业，涉及的房地产转移
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
改制重组有关土地增值税的优惠政策，不适用于房地产转移任意一方为房地产开发企业的情形。
某电器生产企业自营出口自产货物，2021年8月末计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元，当期免抵退税额为27万元，则当期免抵税额为（ ）万元。
- A 0
- B 12
- C 15
- D 27
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
当期应退税额为15万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝27－15＝12（万元）。
某企业为增值税一般纳税人，2021年9月从事经纪代理服务取得含税收入105万元，其中包括向客户收取并代为支付的政府性基金6万元，取得有效财政票据。该企业2021年9月应缴纳增值税（ ）万元。（假设当月没有可以抵扣的进项税）
- A 5.6
- B 4.3
- C 3.6
- D 2.8
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。应纳增值税税额=（105-6）÷（1＋6%）×6%-0＝5.60（万元）
某酒厂2021年10月销售粮食白酒12000斤，售价为5元／斤，随同销售的包装物价格7006元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元／套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业10月应纳消费税（ ）元。（题中的货物单价均为不含税价格，白酒的税率为20％，其他酒的税率为10％）
- A 383000
- B 378550
- C 352550
- D 391240
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套消费品的销售金额，按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税，因此干红酒与粮食白酒组成套装的，要按照粮食白酒的规定征收消费税。白酒的定额税为0.5元/斤。该企业10月份应纳消费税＝（12000×5＋7006÷1.13）×20％＋12000×0.5＋6000×300×20％＋6000×4×0.5=391240（元）。
李某在甲市居住，2021年3月将其在乙市的一间空置商铺转让，那李某缴纳土地增值税的地点是（ ）。
- A 李某实际工作单位所在地
- B 转让房产的坐落地乙市
- C 李某的实际居住地
- D 李某的户籍所在地
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
土地增值税向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。房地产所在地是指房地产的坐落地。
下列关于车辆购置税的计税依据的表述，不正确的是（ ）。
- A 纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款
- B 纳税人进口自用应税车辆（消费税应税范围）的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税
- C 纳税人购买自用的应税车辆，以纳税人支付的全部价款和价外费用为计税依据
- D 纳税人购买自用的应税车辆，计税价格=全部价款÷（1+增值税税率或征收率）
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。
出售旧房及建筑物计算土地增值税的增值额时，其扣除项目金额中的旧房及建筑物的评估价格应按（ ）计算。
- A 账载余额
- B 重置成本
- C 账载原值乘以成新度折扣率
- D 重置成本价乘以成新度折扣率
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
旧房及建筑物的评估价格是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。
关于车辆购置税，下列说法正确的是（ ）。
- A 纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆，无法提供相关凭证的，由税务机关核定应税车辆的计税价格
- B 纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额
- C 纳税人以受赠方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，包括增值税税款
- D 纳税人进口自用应税小汽车的计税价格，为关税完税价格
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
选项AC，纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款。无法提供相关凭证的，参照同类应税车辆市场平均交易价格确定其计税价格。选项D，纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税。
土地增值税清算审核时，不属于审核范围的是（ ）。
- A 审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算
- B 对于分期开发的项目，审核是否以分期项目为单位清算
- C 对同项目中的不同类型房地产，审核是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税
- D 审核房地产开发项目的进度是否超时
- 参考答案：D
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参考解析：
清算审核时，应审核房地产开发项目是否以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算；对于分期开发的项目，是否以分期项目为单位清算，对同项目中的不同类型房地产（如普通住宅和非普通住宅）是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。
某化妆品生产企业2021年10月销售给甲高档化妆品80箱，销售价为2000元/箱，销售给乙同类高档化妆品100箱，销售价为2100元/箱；当月，还将30箱同类高档化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。以上售价均为不含税价格，10月份该化妆品生产企业应缴纳消费税为（ ）元。（高档化妆品消费税税率15%）
- A 64950
- B 61350
- C 64830
- D 61200
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
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应纳消费税额=（80×2000+100×2100+30×2100）×15%＝64950（元）
位于甲地的A煤炭生产企业为增值税一般纳税人，2021年5月从位于乙地的B煤炭生产企业购进原煤，取得增值税专用发票，注明金额200万元。A企业将其与部分自采原煤混合为原煤并在本月全部销售，取得不含税销售额500万元，该批自采原煤同类产品不含税销售价格为400万元。已知甲地和乙地原煤资源税税率为3％。计算A煤炭生产企业2021年5月上述业务应纳资源税（ ）万元。
- A 9
- B 6
- C 15
- D 12
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，或者以外购选矿产品与自产选矿产品混合为选矿产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，直接扣减外购原矿或者外购选矿产品的购进金额或者购进数量。A企业应纳资源税＝（500-200）×3％＝9（万元）
某工业企业为增值税一般纳税人，2021年5月从一般纳税人处购进材料10000公斤，每公斤不含税价格25元，取得了增值税专用发票。在运输途中因管理不善被盗1000公斤。运回后以每3公斤材料生产成1盒工艺品，共3000盒，其中2200盒用于直接销售，500盒用于发放企业职工福利，300盒因管理不善被盗；另外该企业当月购入一台生产设备，增值税专用发票注明增值税额为17000元。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（ ）元。
- A 42500
- B 43325
- C 31875
- D 40375
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
因管理不善被盗属于非正常损失，不得抵扣进项税。当月允许抵扣的进项税＝（10000－1000－300×3）×25×13%＋17000＝43325（元）。
下列关于单用途卡和多用途卡增值税规定的表述，不正确的是（ ）。
- A 售卡方接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，应缴纳增值税
- B 售卡方因销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费，应按照现行规定缴纳增值税
- C 支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税
- D 持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
单用途卡发卡企业或者售卡企业（统称“售卡方”）销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。
下列关于税收合作信赖主义的理解不正确的是（ ）。
- A 纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款，税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料
- B 没有充足的依据，税务机关不能对纳税人是否依法纳税有所怀疑
- C 税务机关作出的行政解释和事先裁定，可以作为纳税人缴纳的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，纳税人因此而少缴的税款也不用缴纳滞纳金
- D 纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，只是没有据此作出某种纳税行为，可以引用税收合作信赖主义
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因果关系，不能引用税收合作信赖主义。
某汽车贸易公司2021年10月进口40辆小轿车，海关审定的关税完税价格为28万元/辆，当月销售15辆，取得含税销售收入600万元；4辆企业自用；20辆用于投资；1辆用于抵偿债务，抵债合同约定的含税价格为30万元；当月厂家赠送该汽车贸易公司一辆全新豪华汽车作为奖励自用，取得载明价格的相关凭证上注明不含增值税价格为58万元。该公司应纳车辆购置税（ ）万元。（小轿车关税税率28%，消费税税率9%）
- A 15.75
- B 15.77
- C 16.48
- D 21.55
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
进口的40辆小轿车中，只有自用的4辆需要缴纳车辆购置税。因奖励而自用的全新豪华汽车需要缴纳车辆购置税。因此，该公司应纳的车辆购置税＝4×（28＋28×28%）÷（1－9%）×10%＋58×10%＝21.55（万元）
下列关于消费税征税环节特殊规定的说法，错误的是（ ）。
- A 珠宝玉石首饰在零售环节征收消费税
- B 金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税
- C 从事卷烟批发业务的纳税人将卷烟销售额与其他商品销售额未分开核算的，一并征收批发环节的消费税
- D 卷烟在批发环节采用复合计税方式加征消费税
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
珠宝玉石首饰在生产环节征收消费税。
下列有关增值税征收范围的表述中，正确的是（ ）。
- A 将外购的货物无偿赠送给其他单位或个人，应征收增值税
- B 电力公司向发电企业收取的过网费，不征收增值税
- C 被保险人获得的保险赔付 ，应征收增值税
- D 经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
选项B，电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税；选项C，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项D，经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，应征收增值税。
下列选项中，不适用增值税免税政策的是（ ）。
- A 非营利性医疗机构自产自用的制剂
- B 供热企业向居民个人供热而取得的采暖费收入
- C 从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜
- D 增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额，不适用增值税免税政策。
下列各项业务中，在收回委托加工应税消费品后仍应征收消费税的是（ ）。
- A 商业批发企业从某酒厂收回委托加工的特制白酒后加价销售（本批次白酒的原材料由酒厂以该批发企业名义定购）
- B 工业企业收回委托某外商投资企业加工的高档化妆品以低于受托方的计税价格销售
- C 某烟厂将委托加工的卷烟收回后加价销售
- D 某高尔夫球厂从受托方企业（除个体工商户外）处收回的委托加工高尔夫球杆
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
委托加工应税消费品，自2012年9月1日起，委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
根据《消费税暂行条例》的规定，下列情形的应税消费品，不按纳税人同类应税消费品最高销售价格作为计税依据计算消费税的是（ ）。
- A 用于馈赠的高档化妆品
- B 用于换取生产资料的白酒
- C 用于对外投资入股的卷烟
- D 用于抵债的小汽车
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。
某烟厂为增值税一般纳税人，2021年5月收购烟叶2000公斤，合计支付收购价款30万元，则烟叶实际支付的价款总额为（ ）万元。
- A 30.00
- B 33.00
- C 6.60
- D 6.00
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。实际支付的价款总额＝收购价款×（1＋10%）＝30×（1＋10%）＝33（万元）。
某软件开发企业为增值税一般纳税人，2021年12月销售自行开发生产的嵌入式软件产品和相关计算机设备，共取得不含税销售额240万元（含设备销售额50万元），已开具增值税专用发票；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为18万元（含专用于软件产品开发生产工具的进项税额4万元，其余进项税额14万元，在嵌入式软件产品与计算机设备之间不能准确划分）。该企业按照销售额比重分摊进项税额，并向税务机关备案。该软件开发企业当月实际应负担的增值税为（ ）万元。
- A 5.50
- B 9.28
- C 9.62
- D 20.40
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
应纳税额＝240×13%－18＝13.2（万元）
嵌入式软件产品应纳税额＝（240－50）×13%－4－（18－4）×（240－50）÷240＝9.62（万元）
嵌入式软件产品实际税负＝9.62÷（240－50）＝5.06%，超过3%的部分实行即征即退。
即征即退税额＝9.62－（240－50）×3%＝3.92（万元）
实际负担增值税＝13.2－3.92＝9.28（万元）
根据税法规定，自产自用应税消费品的，从量定额计税的依据为（ ）。
- A 应税消费品的移送使用数量
- B 应税消费品的自产数量
- C 应税消费品的销售数量
- D 收回的应税消费品数量
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
自产自用应税消费品的，从量定额计税的依据为应税消费品的移送使用数量。
根据消费税的有关规定，下列纳税人自产自用应税消费品不缴纳消费税的是（ ）。
- A 酒厂将自产的特制白酒发给职工作为福利
- B 汽车厂用于管理部门的自产汽车
- C 日化厂用于交易会样品的自产高档化妆品
- D 地板厂用于生产漆饰木地板的自产木制素板
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
选项D，属于自产应税消费品用于连续生产应税消费品，移送环节不缴纳消费税，在最终销售环节计算缴纳消费税。
甲建筑企业是位于B市的增值税一般纳税人，2021年6月在A市提供建筑服务，取得含税建筑收入200万元。将一部分建筑工程分包出去，支付含税分包款100万元，适用一般计税方法计算纳税，则甲企业在建筑服务发生地A市预缴税款是（ ）万元。
- A 1.83
- B 5.83
- C 3.67
- D 2.91
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，自2019年4月1日起，应预缴税款＝（全部价款和价外费用－支付的分包款）÷（1＋9%）×2%。甲企业应在A市预缴税款＝（200－100）÷（1＋9%）×2%＝1.83（万元）。
下列各项中，不符合转让不动产增值税征收管理规定的是（ ）。
- A 纳税人转让其取得的不动产，向不动产所在地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减
- B 一般纳税人转让其 2016年4月30日前取得（非自建）的不动产，选择适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算纳税
- C 纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票
- D 自然人李某销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
一般纳税人转让其 2016年4月30日前取得（非自建）的不动产，选择适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额计算纳税。
按照消费税的现行政策，下列表述错误的是（ ）。
- A 自2011年10月1日起，对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油免征消费税
- B 自2011年10月1日起，生产企业自产石脑油、燃料油用于生产乙烯、芳烃类化工产品的，按实际耗用数量暂免征消费税
- C 自2011年10月1日起。对使用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃的企业购进并用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，按实际耗用数量暂退还所含消费税
- D 用石脑油、燃料油生产乙烯、芳烃类化工产品的产量占本企业用石脑油、燃料油生产产品总量的50%（含）以上的企业，可提请消费税退税资格备案
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
自2011年10月1日，对生产石脑油、燃料油的企业对外销售的用于生产乙烯、芳烃类化工产品的石脑油、燃料油，恢复征收消费税。
A物流公司为增值税一般纳税人，2021年4月支付桥、闸通行费，取得的通行费发票上注明的金额为6.6万元。该公司当月准予抵扣的进项税额为（ ）万元。
- A 0.31
- B 0.18
- C 0.19
- D 0.30
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
纳税人支付的桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：桥、闸通行费可抵扣进项税额＝桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1＋5%）×5%该公司当月准予抵扣的进项税额＝6.6÷（1＋5%）×5%＝0.31（万元）
下列不属于免征资源税的是（ ）。
- A 在油田范围内运输原油过程中用于加热的天然气
- B 从衰竭期矿山开采的矿产品
- C 开采原油过程中用于加热的原油
- D 煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30％资源税。
根据增值税现行政策，下列关于增值税规定表述不正确的是（ ）。
- A 境内单位和个人作为工程分包方，为施工地点在境外的工程项目提供建筑服务，从境内工程总承包方取得的分包款收入，视同从境外取得收入
- B 动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，应按规定缴纳增值税
- C 纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税
- D 一般纳税人提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费的余额为销售额
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
自2020年1月1日起，动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务属于家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治，免征增值税。
关于城建税的说法，下列表述正确的是（ ）。
- A 对海关进口产品征收的增值税、消费税的，同时应征收城建税
- B 对于期末留抵退税退还的增值税税额，允许在城建税的计税依据中扣除
- C 对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已缴纳的城建税
- D 对因减免税而需要发生增值税、消费税退税的，不可以同时退还已缴纳的城建税
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
选项A，对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税 ；选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；选项D，对由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已缴纳的城建税。
下列关于转让房地产有关的税金，说法错误的是（ ）。
- A 教育费附加也可视同税金扣除
- B 营改增后，计算土地增值税增值额的扣除项目中“与转让房地产有关的税金”包括增值税
- C 房地产开发企业以外的其他纳税人在计算土地增值税时，允许扣除在转让房地产环节缴纳的印花税
- D 营改增后,房地产开发企业实际缴纳的城市维护建设税、教育费附加，凡能够按清算项目准确计算的，允许据实扣除
- 参考答案：B
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参考解析：
土地增值税扣除项目涉及的增值税进项税额，允许在销项税额中计算抵扣的，不计入扣除项目；不允许在销项税额中计算抵扣的，可以计入扣除项目。
某珠宝首饰生产企业（一般纳税人）2021年6月向消费者个人销售自产的钻石戒指取得含税收入0.6万元，销售金银镶嵌项链取得含税收入0.3万元；向某经营金银首饰的商业企业销售镀金镶嵌手镯取得不含税收入0.2万元；取得铂金项链修理、清洗收入780元；当月采取翻新改制的方式直接向消费者个人销售金银首饰，旧首饰作价的含税金额为2.71万元，珠宝首饰生产企业实际收到的价款为8.38万元，该企业上述业务应纳消费税为（ ）万元（金银首饰消费税税率5%，其他贵重首饰和珠宝玉石的消费税税率10%）。
- A 0.41
- B 0.43
- C 0.81
- D 0.82
- 参考答案：B
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参考解析：
钻石戒指、金银镶嵌项链在零售环节征税，消费税税率5%；镀金镶嵌手镯属于非金银首饰，在生产环节征税，消费税税率10%；金银首饰零售业务不包括修理、清洗业务。纳税人采用翻新改制（以旧换新）的方式销售金银首饰的，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。该企业应纳消费税＝（ 0.6＋0.3）÷（1＋13%）×5%＋0.2×10%＋8.38÷（1＋13%）×5%＝0.43（万元）。
甲企业为增值税一般纳税人，2019年9月买入A上市公司股票，买入价300万元，支付手续费0.1万元。2019年10月卖出其中的50%，发生买卖负差20万元。2021年6月，卖出剩余的50%，卖出价200万元，支付手续费0.05万元，印花税0.2万元。该企业没有其他金融商品转让业务，2021年6月应缴纳增值税（ ）万元。（以上价格均为含税价格）
- A 3.00
- B 3.38
- C 2.81
- D 2.83
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。该企业2021年6月应缴纳增值税＝（200－300×50%）÷（1＋6%）×6%＝2.83（万元）。
下列各项中属于土地增值税征税范围，应缴纳土地增值税的是（ ）。
- A 房地产的代建房行为
- B 公司与公司之间互换房产
- C 双方合作建房后按比例分房自用
- D 房地产的出租行为
- 参考答案：B
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参考解析：
选项A、D，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税；选项C，对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后分房自用的，暂免征收土地增值税。
甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模，2020年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付地价款3000万元，并支付了相关税费。
（1）厂房开发成本4500万元。
（2）厂房开发费用中的利息支出为800万元（只有70%能够提供金融机构证明并按项目分摊，未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。
（3）2021年5月厂房竣工验收，总建筑面积10000平方米，由于加工厂业绩大幅下滑，为了筹措资金，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得含税销售收入13000万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳相关税金。
（4）2021年10月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得含税收入1200万元。
（其他相关资料：据有关规定，其他开发费用扣除比例为5%；契税税率为3%；印花税税率为0.05%；假设不考虑可以抵扣的增值税进项税额，考虑地方教育附加）
根据上述资料，回答下列问题：
该工厂10月打包销售厂房应纳的土地增值税为（ ）万元。
- A 79
- B 80
- C 71
- D 69.28
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
该工厂10月打包销售厂房的成本费用＝0.87×1000＝870（万元）
增值额＝[1200－1200÷（1＋9%）×9%]－870＝230.92（万元），增值率＝230.92÷870×100%＝26.54%，适用30%税率
该工厂10月打包销售厂房应纳的土地增值税＝230.92×30%＝69.28（万元）
甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模，2020年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付地价款3000万元，并支付了相关税费。
（1）厂房开发成本4500万元。
（2）厂房开发费用中的利息支出为800万元（只有70%能够提供金融机构证明并按项目分摊，未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。
（3）2021年5月厂房竣工验收，总建筑面积10000平方米，由于加工厂业绩大幅下滑，为了筹措资金，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得含税销售收入13000万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳相关税金。
（4）2021年10月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得含税收入1200万元。
（其他相关资料：据有关规定，其他开发费用扣除比例为5%；契税税率为3%；印花税税率为0.05%；假设不考虑可以抵扣的增值税进项税额，考虑地方教育附加）
根据上述资料，回答下列问题：
该工厂5月份土地增值税清算时的扣除项目合计金额为（ ）万元。
- A 6913.90
- B 5640.15
- C 5818.55
- D 7811.86
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
该工厂5月份土地增值税清算时的扣除项目合计金额＝2781＋4050＋845.55＋135.31＝7811.86（万元）
甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模，2020年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付地价款3000万元，并支付了相关税费。
（1）厂房开发成本4500万元。
（2）厂房开发费用中的利息支出为800万元（只有70%能够提供金融机构证明并按项目分摊，未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。
（3）2021年5月厂房竣工验收，总建筑面积10000平方米，由于加工厂业绩大幅下滑，为了筹措资金，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得含税销售收入13000万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳相关税金。
（4）2021年10月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得含税收入1200万元。
（其他相关资料：据有关规定，其他开发费用扣除比例为5%；契税税率为3%；印花税税率为0.05%；假设不考虑可以抵扣的增值税进项税额，考虑地方教育附加）
根据上述资料，回答下列问题：
该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的开发费用为（ ）万元。
- A 755.65
- B 455.55
- C 845.55
- D 760.55
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（3000＋3000×3%）×90%＝2781（万元）
可以扣除的开发成本＝4500×90%＝4050（万元）
可以扣除的开发费用＝800×70%×90%＋（2781＋4050）×5%＝845.55（万元）
甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模，2020年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付地价款3000万元，并支付了相关税费。
（1）厂房开发成本4500万元。
（2）厂房开发费用中的利息支出为800万元（只有70%能够提供金融机构证明并按项目分摊，未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。
（3）2021年5月厂房竣工验收，总建筑面积10000平方米，由于加工厂业绩大幅下滑，为了筹措资金，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得含税销售收入13000万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳相关税金。
（4）2021年10月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得含税收入1200万元。
（其他相关资料：据有关规定，其他开发费用扣除比例为5%；契税税率为3%；印花税税率为0.05%；假设不考虑可以抵扣的增值税进项税额，考虑地方教育附加）
根据上述资料，回答下列问题：
该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的税金为（ ）万元。
- A 135.31
- B 162.59
- C 147.39
- D 167.39
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的印花税＝13000×0.05%＝6.5（万元）
该工厂5月份计算土地增值额时可以扣除的城市维护建设税和附加税合计＝13000÷（1＋9%）×9%×（7%＋3%＋2%）＝128.81（万元）
该工厂5月份土地增值税清算时可以扣除的税金＝128.81＋6.5＝135.31（万元）
甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模，2020年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付地价款3000万元，并支付了相关税费。
（1）厂房开发成本4500万元。
（2）厂房开发费用中的利息支出为800万元（只有70%能够提供金融机构证明并按项目分摊，未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。
（3）2021年5月厂房竣工验收，总建筑面积10000平方米，由于加工厂业绩大幅下滑，为了筹措资金，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得含税销售收入13000万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳相关税金。
（4）2021年10月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得含税收入1200万元。
（其他相关资料：据有关规定，其他开发费用扣除比例为5%；契税税率为3%；印花税税率为0.05%；假设不考虑可以抵扣的增值税进项税额，考虑地方教育附加）
根据上述资料，回答下列问题：
该工厂打包销售厂房的单位建筑面积的成本费用为（ ）万元。
- A 0.87
- B 0.77
- C 0.93
- D 0.95
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
单位建筑面积成本费用＝清算时的扣除项目总金额÷清算的总建筑面积
该工厂打包销售房产的单位建筑面积的成本费用＝7811.86÷9000＝0.87（万元）
甲食品加工厂（增值税一般纳税人）位于某市，为扩大生产规模，2020年12月取得一宗土地使用权用于建造厂房，依据受让合同支付地价款3000万元，并支付了相关税费。
（1）厂房开发成本4500万元。
（2）厂房开发费用中的利息支出为800万元（只有70%能够提供金融机构证明并按项目分摊，未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额）。
（3）2021年5月厂房竣工验收，总建筑面积10000平方米，由于加工厂业绩大幅下滑，为了筹措资金，将总建筑面积的90%销售，签订销售合同，取得含税销售收入13000万元；并进行了土地增值税的清算，缴纳相关税金。
（4）2021年10月将剩余10%的建筑面积打包销售，取得含税收入1200万元。
（其他相关资料：据有关规定，其他开发费用扣除比例为5%；契税税率为3%；印花税税率为0.05%；假设不考虑可以抵扣的增值税进项税额，考虑地方教育附加）
根据上述资料，回答下列问题：
该学校5月份清算应纳的土地增值税为（ ）万元。
- A 775.83
- B 1255.31
- C 1104.44
- D 1157.96
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
增值额＝[13000－13000÷（1＋9%）×9%]－7811.86＝4114.75（万元）
增值率＝4114.75÷7811.86×100%＝52.67%，适用40%税率，速算扣除系数5%。
该工厂5月份清算应纳的土地增值税＝4114.75×40%－7811.86×5%＝1255.31（万元）
某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和原煤加工生产业务， 2021年5月发生下列业务：
（1）销售自行开采的A型原煤300吨，收讫不含税销售额15.5万元。
（2）销售自行开采的B型原煤1000吨，取得不含税销售额60万元，并向购买方开具了发票。
（3）为职工宿舍供暖使用本月开采的B型原煤300吨；另将本月开采的B型原煤600吨无偿赠送给某长期业务往来的客户。
已知：原煤资源税税率为8%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
该煤炭开采企业2021年5月应缴纳资源税（ ）万元。
- A 9.12
- B 5.31
- C 5.79
- D 10.36
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
应缴纳资源税＝1.24+4.80+4.32=10.36（万元）
某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和原煤加工生产业务， 2021年5月发生下列业务：
（1）销售自行开采的A型原煤300吨，收讫不含税销售额15.5万元。
（2）销售自行开采的B型原煤1000吨，取得不含税销售额60万元，并向购买方开具了发票。
（3）为职工宿舍供暖使用本月开采的B型原煤300吨；另将本月开采的B型原煤600吨无偿赠送给某长期业务往来的客户。
已知：原煤资源税税率为8%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
该煤炭开采企业业务（1）2021年5月应缴纳资源税（ ）万元。
- A 0.83
- B 0.99
- C 1.04
- D 1.24
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
应缴纳资源税＝15.5×8%＝1.24（万元）
某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和原煤加工生产业务， 2021年5月发生下列业务：
（1）销售自行开采的A型原煤300吨，收讫不含税销售额15.5万元。
（2）销售自行开采的B型原煤1000吨，取得不含税销售额60万元，并向购买方开具了发票。
（3）为职工宿舍供暖使用本月开采的B型原煤300吨；另将本月开采的B型原煤600吨无偿赠送给某长期业务往来的客户。
已知：原煤资源税税率为8%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
该煤炭开采企业业务（2）2021年5月应缴纳资源税（ ）万元。
- A 0
- B 3.20
- C 4.13
- D 4.80
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
应缴纳资源税＝60×8%＝4.80（万元）
某煤炭开采企业为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采和原煤加工生产业务， 2021年5月发生下列业务：
（1）销售自行开采的A型原煤300吨，收讫不含税销售额15.5万元。
（2）销售自行开采的B型原煤1000吨，取得不含税销售额60万元，并向购买方开具了发票。
（3）为职工宿舍供暖使用本月开采的B型原煤300吨；另将本月开采的B型原煤600吨无偿赠送给某长期业务往来的客户。
已知：原煤资源税税率为8%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
该煤炭开采企业业务（3）2021年5月应缴纳资源税（ ）万元。
- A 4.32
- B 1.44
- C 3.72
- D 2.88
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
应缴纳资源税＝（60÷1000）×（300＋600）×8%＝4.32（万元）
某商贸公司为增值税一般纳税人，2021年4月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2014年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
该商贸公司应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
- A 601.82
- B 603.54
- C 604.44
- D 679.73
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
不含增值税收入＝4000－190.48＝3809.52（万元）
增值额＝3809.52－2045.05＝1764.47（万元）
增值率＝1764.47÷2045.05×100%＝86.28%，适用税率为40%，速算扣除系数为5%。
应纳土地增值税＝1764.47×40%－2045.05×5%＝603.54（万元）
某商贸公司为增值税一般纳税人，2021年4月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2014年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
计算土地增值税时，可扣除项目金额合计为（ ）万元。
- A 2043.05
- B 2045.05
- C 2046.86
- D 2048.86
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
在计算土地增值税时，可扣除项目：①为取得土地使用权所支付的金额＝支付的地价款＋契税＝800＋24＝824（万元）②评估价格＝1200（万元）③可扣除转让环节税金＝21.05（万元）可扣除项目金额合计＝824＋1200＋21.05＝2045.05（万元）
某商贸公司为增值税一般纳税人，2021年4月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2014年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
计算土地增值税时，可扣除转让环节的税金为（ ）万元。
- A 19.05
- B 21.05
- C 22.86
- D 24.86
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。该公司转让办公楼应纳增值税＝4000÷（1＋5%）×5%＝190.48（万元）可扣除转让环节税金＝190.48×（5%＋3%＋2%）＋4000×0.5‰＝21.05（万元）
某商贸公司为增值税一般纳税人，2021年4月转让其位于县城的一栋办公楼，取得含税收入4000万元，2014年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付地价款800万元，支付契税24万元，发生建造成本800万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为2000万元。其他相关资料：该公司选择简易计税方法计算增值税，产权转移书据印花税税率0.5‰，该办公楼成新度折扣率为60%。考虑地方教育附加。
根据上述资料，回答下列问题：
计算土地增值税时，准予扣除的评估价格为（ ）万元。
- A 1000
- B 1200
- C 1600
- D 2000
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
评估价格＝重置成本价×成新度折扣率＝2000×60%＝1200（万元）
某市甲银行下属金店（增值税一般纳税人），主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2021年8月主要发生下列业务：
（1）向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0.25万元；
（2）接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金价值1万元，本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格；
（3）向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2.34万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3.5万元；
（4）将金银首饰与装饰手表、高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3.51万元，其中金银首饰价款2.925万元，装饰手表和高级钢笔价款0.585万元；
（5）采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1.8万元，旧金项链作价1.2万元，取得新旧项链差价款0.6万元；
（6）外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50%用于加工金银镶嵌首饰；
（7）当月发生金银首饰修理、清洗业务，取得含税收入1.16万元。
根据上述资料，回答下列问题：
该金店当月应纳消费税合计为（ ）万元。
- A 2.59
- B 3.05
- C 2.62
- D 1.54
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
业务（1）应纳消费税=（50+0.25）÷（1+13%）×5%=2.22（万元）
业务（3）应纳消费税=3.5÷（1+13%）×5%=0.15（万元）
该金店应纳消费税合计=2.22+568.42÷10000+0.16+0.15+0.03=2.62（万元）
某市甲银行下属金店（增值税一般纳税人），主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2021年8月主要发生下列业务：
（1）向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0.25万元；
（2）接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金价值1万元，本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格；
（3）向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2.34万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3.5万元；
（4）将金银首饰与装饰手表、高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3.51万元，其中金银首饰价款2.925万元，装饰手表和高级钢笔价款0.585万元；
（5）采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1.8万元，旧金项链作价1.2万元，取得新旧项链差价款0.6万元；
（6）外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50%用于加工金银镶嵌首饰；
（7）当月发生金银首饰修理、清洗业务，取得含税收入1.16万元。
根据上述资料，回答下列问题：
该金店当月应纳增值税为（ ）万元。
- A 4.27
- B 4.46
- C 8.93
- D 5.37
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
业务（1）：增值税销项税=（50+0.25）÷（1+13%）×13%=5.78（万元）
业务（2）：带料加工金银首饰，受托方无同类售价，按组价计征消费税；收取的加工费和辅料费计征增值税。
增值税销项税=（500+300）×13%=104（元）
业务（3）：增值税销项税=（2.34+3.5）÷（1+13%）×13%=0.67（万元）
业务（4）：增值税销项税=3.51÷（1+13%）×13%=0.40（万元）
业务（5）：采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税和增值税。
增值税销项税=0.6÷（1+13%）×13%=0.07（万元）
业务（6）：外购珠宝玉石，取得增值税专用发票，可以抵扣进项税；领用外购珠宝玉石用于生产金银镶嵌首饰，已纳消费税不得扣除。
增值税进项税=20×13%=2.6（万元）
业务（7）：金银首饰的清洗、修理收入，不缴纳消费税，只缴纳增值税。
增值税销项税=1.16÷（1+13%）×13%=0.13（万元）
该金店应纳增值税=5.78+104÷10000+0.67+0.40+0.07+0.13－2.6=4.46（万元）
某市甲银行下属金店（增值税一般纳税人），主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2021年8月主要发生下列业务：
（1）向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0.25万元；
（2）接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金价值1万元，本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格；
（3）向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2.34万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3.5万元；
（4）将金银首饰与装饰手表、高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3.51万元，其中金银首饰价款2.925万元，装饰手表和高级钢笔价款0.585万元；
（5）采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1.8万元，旧金项链作价1.2万元，取得新旧项链差价款0.6万元；
（6）外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50%用于加工金银镶嵌首饰；
（7）当月发生金银首饰修理、清洗业务，取得含税收入1.16万元。
根据上述资料，回答下列问题：
业务（2）应纳消费税（ ）元。
- A 548.62
- B 568.42
- C 540.00
- D 486.42
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
带料加工金银首饰，受托方无同类售价，按组价计征消费税。应纳消费税=（10000+500+300）÷（1－5%）×5%=568.42（元）
某市甲银行下属金店（增值税一般纳税人），主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2021年8月主要发生下列业务：
（1）向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0.25万元；
（2）接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金价值1万元，本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格；
（3）向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2.34万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3.5万元；
（4）将金银首饰与装饰手表、高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3.51万元，其中金银首饰价款2.925万元，装饰手表和高级钢笔价款0.585万元；
（5）采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1.8万元，旧金项链作价1.2万元，取得新旧项链差价款0.6万元；
（6）外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50%用于加工金银镶嵌首饰；
（7）当月发生金银首饰修理、清洗业务，取得含税收入1.16万元。
根据上述资料，回答下列问题：
业务（4）应纳消费税（ ）万元。
- A 0.16
- B 0.13
- C 0
- D 0.18
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据成套产品的销售额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。应纳消费税=3.51÷（1+13%）×5%=0.16（万元）
某市甲银行下属金店（增值税一般纳税人），主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2021年8月主要发生下列业务：
（1）向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0.25万元；
（2）接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金价值1万元，本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格；
（3）向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2.34万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3.5万元；
（4）将金银首饰与装饰手表、高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3.51万元，其中金银首饰价款2.925万元，装饰手表和高级钢笔价款0.585万元；
（5）采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1.8万元，旧金项链作价1.2万元，取得新旧项链差价款0.6万元；
（6）外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50%用于加工金银镶嵌首饰；
（7）当月发生金银首饰修理、清洗业务，取得含税收入1.16万元。
根据上述资料，回答下列问题：
业务（5）应纳消费税（ ）万元。
- A 0.09
- B 0.08
- C 0.05
- D 0.03
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
采取以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税和增值税。应纳消费税=0.6÷（1+13%）×5%=0.03（万元）
东亚航空公司是位于北京市的一家大型民营航空公司，为增值税一般纳税人，具有国际运输资质，2021年9月发生下列经营业务：
（1）国内航线取得不含税客运收入4700万元，国际航线取得客运收入2400万元。
（2）将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月，月末收取不含税租金100万元。租赁期内发生的机组人员工资、维修费用由承租方负担。公司另将一架不配备机组人员的货机租赁给某物流公司使用1年，本月预收1年的不含税租金500万元。
（3）公司提供航空地面服务取得不含税收入45万元。
（4）公司作为境外某航空公司在境内的代理人，负责该境外航空公司在境内的票务业务，本月销售境外航空国际航班机票共取得价款320万元，未取得代扣代缴增值税的完税凭证。
（5）当月公司购进燃油、水等物品取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款合计800万元。
已知国际运输服务退税率为9%。
根据上述资料，回答下列问题：
东亚航空公司当月应缴纳的增值税为（ ）万元。
- A 399.70
- B 375.70
- C 395.70
- D 379.70
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
业务（5）应确认进项税额＝800×13%＝104（万元）
当期应纳税额＝当期销项税额－（当期进项税额－免抵退税不得免征和抵扣税额）
本题中当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝2400×（9%－9%）＝0
当期销项税额＝423+76.7＝499.7（万元）
当期进项税额＝104（万元）
当期应纳税额＝499.7－104＝395.7（万元）
东亚航空公司是位于北京市的一家大型民营航空公司，为增值税一般纳税人，具有国际运输资质，2021年9月发生下列经营业务：
（1）国内航线取得不含税客运收入4700万元，国际航线取得客运收入2400万元。
（2）将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月，月末收取不含税租金100万元。租赁期内发生的机组人员工资、维修费用由承租方负担。公司另将一架不配备机组人员的货机租赁给某物流公司使用1年，本月预收1年的不含税租金500万元。
（3）公司提供航空地面服务取得不含税收入45万元。
（4）公司作为境外某航空公司在境内的代理人，负责该境外航空公司在境内的票务业务，本月销售境外航空国际航班机票共取得价款320万元，未取得代扣代缴增值税的完税凭证。
（5）当月公司购进燃油、水等物品取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款合计800万元。
已知国际运输服务退税率为9%。
根据上述资料，回答下列问题：
东亚航空公司业务（2）和业务（3）应确认增值税销项税额（ ）万元。
- A 56.7
- B 76.7
- C 80.7
- D 60.7
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；航空运输的干租业务，属于有形动产租赁服务；航空地面服务，属于物流辅助服务。纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。销售服务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。业务（2）、（3）应确认销项税额=100×9%+500×13%+45×6%=76.7（万元）
东亚航空公司是位于北京市的一家大型民营航空公司，为增值税一般纳税人，具有国际运输资质，2021年9月发生下列经营业务：
（1）国内航线取得不含税客运收入4700万元，国际航线取得客运收入2400万元。
（2）将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月，月末收取不含税租金100万元。租赁期内发生的机组人员工资、维修费用由承租方负担。公司另将一架不配备机组人员的货机租赁给某物流公司使用1年，本月预收1年的不含税租金500万元。
（3）公司提供航空地面服务取得不含税收入45万元。
（4）公司作为境外某航空公司在境内的代理人，负责该境外航空公司在境内的票务业务，本月销售境外航空国际航班机票共取得价款320万元，未取得代扣代缴增值税的完税凭证。
（5）当月公司购进燃油、水等物品取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款合计800万元。
已知国际运输服务退税率为9%。
根据上述资料，回答下列问题：
业务（1）东亚航空公司国内与国际航线客运收入应确认增值税销项税额（ ）万元。
- A 423
- B 799
- C 781
- D 1207
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
境内单位提供国际运输服务适用增值税零税率。
国内与国际航线客运收入应确认增值税销项税额=4700×9%=423（万元）
东亚航空公司是位于北京市的一家大型民营航空公司，为增值税一般纳税人，具有国际运输资质，2021年9月发生下列经营业务：
（1）国内航线取得不含税客运收入4700万元，国际航线取得客运收入2400万元。
（2）将一架配备有机组人员的小型客机租赁给某公司使用三个月，月末收取不含税租金100万元。租赁期内发生的机组人员工资、维修费用由承租方负担。公司另将一架不配备机组人员的货机租赁给某物流公司使用1年，本月预收1年的不含税租金500万元。
（3）公司提供航空地面服务取得不含税收入45万元。
（4）公司作为境外某航空公司在境内的代理人，负责该境外航空公司在境内的票务业务，本月销售境外航空国际航班机票共取得价款320万元，未取得代扣代缴增值税的完税凭证。
（5）当月公司购进燃油、水等物品取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明价款合计800万元。
已知国际运输服务退税率为9%。
根据上述资料，回答下列问题：
业务（4）东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司增值税为（ ）万元。
- A 0
- B 26.42
- C 29.09
- D 18.11
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
票务服务，即代售机票的行为，售出机票取得320万元，是要转交境外航空公司的，相当于境外航空公司从事运输服务取得收入320万元，应按交通运输服务9%的税率计算增值税。东亚航空公司应代扣代缴的境外航空公司增值税=320÷（1+9%）×9%=26.42（万元）。
宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：
（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。
（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。
（3）2021年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。
（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。
（5）2021年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2021年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。
（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%；③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额和印花税；⑤考虑地方教育附加）
根据上述资料，回答下列问题：
土地增值税清算时，允许扣除的转让环节的相关税费为（ ）万元。
- A 437.40
- B 364.50
- C 457.65
- D 384.75
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
本题转让环节可以扣除的税金包括城建税、教育费附加、地方教育附加、印花税（题目假设不考虑）。自2019年4月1日起，销售不动产，增值税税率为9%。允许扣除的转让环节的相关税费＝40500×9%×（7%＋3%＋2%）＝437.40（万元）
宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：
（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。
（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。
（3）2021年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。
（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。
（5）2021年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2021年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。
（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%；③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额和印花税；⑤考虑地方教育附加）
根据上述资料，回答下列问题：
土地增值税清算时可扣除的开发成本为（ ）万元。
- A 5912.50
- B 5321.25
- C 5535.00
- D 5766.50
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
土地增值税清算时可扣除的开发成本＝（3000－80＋3150×95%）×90%＝5321.25（万元）
宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：
（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。
（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。
（3）2021年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。
（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。
（5）2021年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2021年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。
（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%；③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额和印花税；⑤考虑地方教育附加）
根据上述资料，回答下列问题：
土地增值税清算时可扣除的开发费用为（ ）万元。
- A 1744.58
- B 1649.22
- C 1769.22
- D 1938.42
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
土地增值税清算时可扣除的开发费用＝（18909＋5321.25）×8%＝1938.42（万元）
宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：
（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。
（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。
（3）2021年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。
（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。
（5）2021年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2021年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。
（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%；③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额和印花税；⑤考虑地方教育附加）
根据上述资料，回答下列问题：
土地增值税清算时可扣除的土地成本金额为（ ）万元。
- A 18909
- B 20909
- C 18900
- D 21010
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
截至12月底，销售建筑面积占可售建筑面积的比例＝40500÷45000×100%＝90%可以扣除的土地成本金额＝（20000＋20000×5%＋10）×90%＝18909（万元）
宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：
（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。
（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。
（3）2021年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。
（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。
（5）2021年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2021年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。
（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%；③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额和印花税；⑤考虑地方教育附加）
根据上述资料，回答下列问题：
土地增值税清算时应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
- A 2046.55
- B 3752.51
- C 2714.36
- D 4041.23
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
扣除项目金额＝18909＋5321.25＋1938.42＋437.40＋（18909＋5321.25）×20%＝31452.12（万元）增值额＝40500－31452.12＝9047.88（万元）增值率＝9047.88÷31452.12×100%＝28.77%，适用税率为30%。应纳土地增值税＝9047.88×30%＝2714.36（万元）
某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2021年2月发生如下业务：
（1）零售翡翠手镯，取得零售收入48000元；零售包金首饰，取得零售收入6000元；零售18K金镶嵌首饰，取得零售收入66000元；零售玉石首饰，取得零售收入30000元。
（2）采用以旧换新方式销售纯金首饰，实际取得零售收入60000元（已扣除旧首饰折价款），同款新纯金首饰零售价为76000元。
（3）“浪漫情人节”活动期间向消费者销售钻石戒指20只，含税金额120000元，并收取包装钻戒配套销售的首饰盒价款1500元。
（4）接受某明星带料加工一条高档万足金工艺项链，委托方提供黄金30克，黄金成本268元/克，含税加工费5000元，当月加工完成并交付委托人。该珠宝店无同类首饰售价。
已知：金银首饰、钻石及钻石饰品消费税税率为5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。贵重首饰及珠宝玉石成本利润率6%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
业务（1）应缴纳消费税（ ）元。
- A 3103.45
- B 10086.21
- C 2920.35
- D 9827.59
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
翡翠手镯、包金首饰、玉石首饰在零售环节均不缴纳消费税。18K金镶嵌首饰属于金银首饰，在零售环节缴纳消费税。业务（1）应缴纳消费税＝66000÷（1＋13%）×5%＝2920.35（元）
某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2021年2月发生如下业务：
（1）零售翡翠手镯，取得零售收入48000元；零售包金首饰，取得零售收入6000元；零售18K金镶嵌首饰，取得零售收入66000元；零售玉石首饰，取得零售收入30000元。
（2）采用以旧换新方式销售纯金首饰，实际取得零售收入60000元（已扣除旧首饰折价款），同款新纯金首饰零售价为76000元。
（3）“浪漫情人节”活动期间向消费者销售钻石戒指20只，含税金额120000元，并收取包装钻戒配套销售的首饰盒价款1500元。
（4）接受某明星带料加工一条高档万足金工艺项链，委托方提供黄金30克，黄金成本268元/克，含税加工费5000元，当月加工完成并交付委托人。该珠宝店无同类首饰售价。
已知：金银首饰、钻石及钻石饰品消费税税率为5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。贵重首饰及珠宝玉石成本利润率6%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
业务（2）应缴纳消费税（ ）元。
- A 2654.87
- B 3663.79
- C 3275.86
- D 3000.00
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。业务（2）应缴纳消费税＝60000÷（1＋13%）×5%＝2654.87（元）
某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2021年2月发生如下业务：
（1）零售翡翠手镯，取得零售收入48000元；零售包金首饰，取得零售收入6000元；零售18K金镶嵌首饰，取得零售收入66000元；零售玉石首饰，取得零售收入30000元。
（2）采用以旧换新方式销售纯金首饰，实际取得零售收入60000元（已扣除旧首饰折价款），同款新纯金首饰零售价为76000元。
（3）“浪漫情人节”活动期间向消费者销售钻石戒指20只，含税金额120000元，并收取包装钻戒配套销售的首饰盒价款1500元。
（4）接受某明星带料加工一条高档万足金工艺项链，委托方提供黄金30克，黄金成本268元/克，含税加工费5000元，当月加工完成并交付委托人。该珠宝店无同类首饰售价。
已知：金银首饰、钻石及钻石饰品消费税税率为5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。贵重首饰及珠宝玉石成本利润率6%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
业务（3）应缴纳消费税（ ）元。
- A 5172.41
- B 5376.11
- C 10344.83
- D 10474.14
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
业务（3）应缴纳消费税＝（120000＋1500）÷（1＋13%）×5%＝5376.11（元）
某黄金珠宝店为增值税一般纳税人，2021年2月发生如下业务：
（1）零售翡翠手镯，取得零售收入48000元；零售包金首饰，取得零售收入6000元；零售18K金镶嵌首饰，取得零售收入66000元；零售玉石首饰，取得零售收入30000元。
（2）采用以旧换新方式销售纯金首饰，实际取得零售收入60000元（已扣除旧首饰折价款），同款新纯金首饰零售价为76000元。
（3）“浪漫情人节”活动期间向消费者销售钻石戒指20只，含税金额120000元，并收取包装钻戒配套销售的首饰盒价款1500元。
（4）接受某明星带料加工一条高档万足金工艺项链，委托方提供黄金30克，黄金成本268元/克，含税加工费5000元，当月加工完成并交付委托人。该珠宝店无同类首饰售价。
已知：金银首饰、钻石及钻石饰品消费税税率为5%，其他贵重首饰和珠宝玉石消费税税率为10%。贵重首饰及珠宝玉石成本利润率6%。
要求：根据上述资料，回答下列问题：
业务（4）应缴纳消费税（ ）元。
- A 716.61
- B 689.02
- C 617.52
- D 656.04
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格，按照组成计税价格计算纳税。计算公式为：
组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－金银首饰消费税税率）
业务（4）应缴纳消费税＝[30×268＋5000÷（1＋13%）]÷（1－5%）×5%＝656.04（元）
某石化生产企业为增值税一般纳税人，主要从事开采销售原油，加工提炼柴油等经营业务。2021年5月生产经营业务如下：
（1）开采原油10万吨，当月销售3万吨，1万吨用于加热。销售原油，收取不含税价款2400万元，同时向购买方取得优质费4万元。
（2）开采原油的同时开采了200万立方米的天然气。当月全部销售，不含税单价为2元/立方米。
（3）将本月开采的6万吨原油继续加工为柴油5万吨，当月将生产出的柴油销售给A加油站2万吨，每吨不含税售价4000元。销售给B加油站1万吨，每吨不含税售价2800元。
（4）将本月生产出来的柴油0.5万吨用于换取生产资料，0.8万吨用于投资某油田企业，0.7万吨用于抵债。
（5）从一般纳税人处购置炼油机器设备一台，取得增值税专用发票，注明不含税价款160万元，支付给运输公司（一般纳税人）运输费用取得增值税专用发票，注明不含税运费10万元。
已知：天然气的资源税税率为6%，原油的资源税税率为6%，柴油的消费税税率为1.2元/升，柴油1吨＝1388升。最近时期同类原油的平均不含税销售单价为800元/吨，同类原油的最高不含税销售单价为850元/吨。
根据上述资料，回答下列问题：
该企业当月应缴纳增值税（ ）万元。
- A 2853.10
- B 3216.71
- C 3215.77
- D 2666.76
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
业务（1）：销项税额＝（2400＋4/1.13）×13%＝312.46（万元）
业务（2）：天然气增值税税率为9%。销项税额＝200×2×9%＝36（万元）
业务（3）：销项税额＝（2×4000＋1×2800）×13%＝1404（万元）
业务（4）：将自产货物用于换取生产资料、投资入股和抵偿债务，按照同类平均售价计算增值税。
加权平均价格＝（2×4000＋2800）/（2＋1）＝3600（元/万吨）
销项税额＝（0.5＋0.8＋0.7）×3600×13%＝936（万元）
业务（5）准予抵扣的进项税＝160×13%＋10×9%＝21.7（万元）
该企业当月应缴纳增值税＝312.46＋36＋1404＋936－21.7＝2666.76（万元）
某石化生产企业为增值税一般纳税人，主要从事开采销售原油，加工提炼柴油等经营业务。2021年5月生产经营业务如下：
（1）开采原油10万吨，当月销售3万吨，1万吨用于加热。销售原油，收取不含税价款2400万元，同时向购买方取得优质费4万元。
（2）开采原油的同时开采了200万立方米的天然气。当月全部销售，不含税单价为2元/立方米。
（3）将本月开采的6万吨原油继续加工为柴油5万吨，当月将生产出的柴油销售给A加油站2万吨，每吨不含税售价4000元。销售给B加油站1万吨，每吨不含税售价2800元。
（4）将本月生产出来的柴油0.5万吨用于换取生产资料，0.8万吨用于投资某油田企业，0.7万吨用于抵债。
（5）从一般纳税人处购置炼油机器设备一台，取得增值税专用发票，注明不含税价款160万元，支付给运输公司（一般纳税人）运输费用取得增值税专用发票，注明不含税运费10万元。
已知：天然气的资源税税率为6%，原油的资源税税率为6%，柴油的消费税税率为1.2元/升，柴油1吨＝1388升。最近时期同类原油的平均不含税销售单价为800元/吨，同类原油的最高不含税销售单价为850元/吨。
根据上述资料，回答下列问题：
业务（1）应缴纳资源税（ ）万元。
- A 112.35
- B 145.24
- C 144.21
- D 144
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
资源税应税产品的销售额，按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定，不包括增值税税款。开采原油过程中用于加热的原油，免征资源税。销售原油应纳资源税＝2400×6%＝144（万元）
某石化生产企业为增值税一般纳税人，主要从事开采销售原油，加工提炼柴油等经营业务。2021年5月生产经营业务如下：
（1）开采原油10万吨，当月销售3万吨，1万吨用于加热。销售原油，收取不含税价款2400万元，同时向购买方取得优质费4万元。
（2）开采原油的同时开采了200万立方米的天然气。当月全部销售，不含税单价为2元/立方米。
（3）将本月开采的6万吨原油继续加工为柴油5万吨，当月将生产出的柴油销售给A加油站2万吨，每吨不含税售价4000元。销售给B加油站1万吨，每吨不含税售价2800元。
（4）将本月生产出来的柴油0.5万吨用于换取生产资料，0.8万吨用于投资某油田企业，0.7万吨用于抵债。
（5）从一般纳税人处购置炼油机器设备一台，取得增值税专用发票，注明不含税价款160万元，支付给运输公司（一般纳税人）运输费用取得增值税专用发票，注明不含税运费10万元。
已知：天然气的资源税税率为6%，原油的资源税税率为6%，柴油的消费税税率为1.2元/升，柴油1吨＝1388升。最近时期同类原油的平均不含税销售单价为800元/吨，同类原油的最高不含税销售单价为850元/吨。
根据上述资料，回答下列问题：
业务（2）应缴纳资源税（ ）万元。
- A 0
- B 24
- C 25
- D 22
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
销售天然气应纳资源税＝200×2×6%＝24（万元）
某石化生产企业为增值税一般纳税人，主要从事开采销售原油，加工提炼柴油等经营业务。2021年5月生产经营业务如下：
（1）开采原油10万吨，当月销售3万吨，1万吨用于加热。销售原油，收取不含税价款2400万元，同时向购买方取得优质费4万元。
（2）开采原油的同时开采了200万立方米的天然气。当月全部销售，不含税单价为2元/立方米。
（3）将本月开采的6万吨原油继续加工为柴油5万吨，当月将生产出的柴油销售给A加油站2万吨，每吨不含税售价4000元。销售给B加油站1万吨，每吨不含税售价2800元。
（4）将本月生产出来的柴油0.5万吨用于换取生产资料，0.8万吨用于投资某油田企业，0.7万吨用于抵债。
（5）从一般纳税人处购置炼油机器设备一台，取得增值税专用发票，注明不含税价款160万元，支付给运输公司（一般纳税人）运输费用取得增值税专用发票，注明不含税运费10万元。
已知：天然气的资源税税率为6%，原油的资源税税率为6%，柴油的消费税税率为1.2元/升，柴油1吨＝1388升。最近时期同类原油的平均不含税销售单价为800元/吨，同类原油的最高不含税销售单价为850元/吨。
根据上述资料，回答下列问题：
业务（3）应缴纳消费税（ ）万元。
- A 3331.2
- B 1605.6
- C 4996.8
- D 4978.6
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
柴油从量计征消费税。柴油1吨＝1388升
业务（3）应缴纳消费税＝（2＋1）×1388×1.2＝4996.8（万元）
某石化生产企业为增值税一般纳税人，主要从事开采销售原油，加工提炼柴油等经营业务。2021年5月生产经营业务如下：
（1）开采原油10万吨，当月销售3万吨，1万吨用于加热。销售原油，收取不含税价款2400万元，同时向购买方取得优质费4万元。
（2）开采原油的同时开采了200万立方米的天然气。当月全部销售，不含税单价为2元/立方米。
（3）将本月开采的6万吨原油继续加工为柴油5万吨，当月将生产出的柴油销售给A加油站2万吨，每吨不含税售价4000元。销售给B加油站1万吨，每吨不含税售价2800元。
（4）将本月生产出来的柴油0.5万吨用于换取生产资料，0.8万吨用于投资某油田企业，0.7万吨用于抵债。
（5）从一般纳税人处购置炼油机器设备一台，取得增值税专用发票，注明不含税价款160万元，支付给运输公司（一般纳税人）运输费用取得增值税专用发票，注明不含税运费10万元。
已知：天然气的资源税税率为6%，原油的资源税税率为6%，柴油的消费税税率为1.2元/升，柴油1吨＝1388升。最近时期同类原油的平均不含税销售单价为800元/吨，同类原油的最高不含税销售单价为850元/吨。
根据上述资料，回答下列问题：
业务（3）应缴纳资源税（ ）万元。
- A 0
- B 288
- C 306
- D 300
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
纳税人将自产应税产品直接加工为非应税产品的，视同销售缴纳资源税。按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定计税价格。业务（3）应缴纳资源税＝6×800×6%＝288（万元）
某石化生产企业为增值税一般纳税人，主要从事开采销售原油，加工提炼柴油等经营业务。2021年5月生产经营业务如下：
（1）开采原油10万吨，当月销售3万吨，1万吨用于加热。销售原油，收取不含税价款2400万元，同时向购买方取得优质费4万元。
（2）开采原油的同时开采了200万立方米的天然气。当月全部销售，不含税单价为2元/立方米。
（3）将本月开采的6万吨原油继续加工为柴油5万吨，当月将生产出的柴油销售给A加油站2万吨，每吨不含税售价4000元。销售给B加油站1万吨，每吨不含税售价2800元。
（4）将本月生产出来的柴油0.5万吨用于换取生产资料，0.8万吨用于投资某油田企业，0.7万吨用于抵债。
（5）从一般纳税人处购置炼油机器设备一台，取得增值税专用发票，注明不含税价款160万元，支付给运输公司（一般纳税人）运输费用取得增值税专用发票，注明不含税运费10万元。
已知：天然气的资源税税率为6%，原油的资源税税率为6%，柴油的消费税税率为1.2元/升，柴油1吨＝1388升。最近时期同类原油的平均不含税销售单价为800元/吨，同类原油的最高不含税销售单价为850元/吨。
根据上述资料，回答下列问题：
业务（4）应缴纳消费税（ ）万元。
- A 3331.2
- B 1605.6
- C 4996.8
- D 4978.6
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
将自产应税消费品用于换取生产资料、投资入股和抵偿债务，均属于消费税视同销售，缴纳消费税。业务（4）应缴纳消费税＝（0.5＋0.8＋0.7）×1388×1.2＝3331.2（万元）
下列关于环境保护税征收管理的表述，正确的有（ ）。
- A 环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日
- B 税务机关应当将纳税人的纳税申报、税款入库、减免税额、欠缴税款以及风险疑点等环境保护税涉税信息，定期交送环境保护主管部门
- C 环境保护税按月计算，按月申报缴纳
- D 不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳
- E 纳税人跨区域排放应税污染物，税务机关对税收征收管辖有争议的，由争议各方按照有利于征收管理的原则协商解决
下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（ ）。
- A 对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天
- B 采用预收货款结算方式的，为收到货款的当天
- C 先开发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天
- D 将自产货物对外捐赠的，为货物使用的当天
- E 采取托收承付方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天
- 参考答案：A、C、E
- 您的答案：
参考解析：
采取预收货款方式销售货物，除特殊情形外，纳税义务发生时间应为发货的当天；自产货物对外捐赠，属于增值税视同销售行为，纳税义务发生时间为货物移送的当天。
下列有关环境保护税的税收减免说法正确的有（ ）。
- A 农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的免税
- B 纳税人排放应税大气污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按70%征收环境保护税
- C 纳税人排放水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税
- D 纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的免税
- E 机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的免税
下列关于土地增值税相关规定的表述中，正确的有（ ）。
- A 土地增值税采用超额累进税率
- B 转让国有土地使用权属于土地增值税的征税范围
- C 房产用于抵押要交土地增值税
- D 个人之间互换自有居住用房，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税
- E 王某依法继承父母生前的房产，不征土地增值税
- 参考答案：B、D、E
- 您的答案：
参考解析：
选项A，土地增值税采用超率累进税率。选项C，房产用于抵押，抵押期间所有权并未发生转移，不属于土地增值税的征税范围；如果抵押期满，用于抵偿债务，则发生了所有权的转移，并取得了经济利益，应征收土地增值税。
2021年7月，甲企业从农户购入高粱一批，支付高粱总价款42万元。委托乙白酒加工厂（一般纳税人）生产白酒35吨，乙加工厂收取加工费4.52万元（含税），代垫辅料1.13万元（含税）。乙加工厂无同类白酒销售价。当月甲公司收回全部白酒，下列说法正确的有（ ）。（购入农产品增值税进项税额核定扣除）
- A 乙加工厂代收代缴消费税，组成计税价格中材料成本为36.96万元
- B 乙加工厂代收代缴消费税，组成计税价格中材料成本为42万元
- C 乙加工厂代收代缴消费税，组成计税价格中加工费为5万元
- D 乙加工厂代收代缴消费税，组成计税价格中加工费为5.8万元
- E 乙加工厂代收代缴消费税16.13万元
- 参考答案：B、C、E
- 您的答案：
参考解析：
选项A，购入高粱生产白酒，属于农产品进项税额核定扣除范围，购进高粱时不计算抵扣进项税，直接按购买价计入农产品材料成本中。选项D，加工费包括代垫辅助材料的成本，但是不包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税。
加工费＝（4.52＋1.13）/（1＋13%）＝5（万元）
组成计税价格＝（42＋5＋35×1000×0.5×2÷10000）÷（1－20%）＝63.13（万元）
乙加工厂代收代缴消费税＝63.13×20%＋35×1000×0.5×2÷10000＝16.13（万元）
下列关于资源税的纳税期限，表述正确的有（ ）。
- A 以1个月为一期纳税的，应当自月度终了之日起15日内申报纳税
- B 以1个月为一期纳税的，应当自月度终了之日起5日内申报纳税
- C 不能按固定期限计算缴纳的纳税人，可以按次计算缴纳资源税
- D 不定期开采矿产品的纳税人，可以按次计算缴纳资源税，也可以按年计算缴纳资源税
- E 以1个季度为一期纳税的，自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报
- 参考答案：A、C、E
- 您的答案：
参考解析：
选项B，应该是期满之日起15日内申报纳税；选项D，资源税按月或者按季申报缴纳；不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳，不可以按年缴纳资源税。
下列选项中，符合土地增值税规定的有（ ）。
- A 房地产开发企业建造普通标准住宅及开发其他住宅的，未分别核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用土地增值税免税规定
- B 因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税
- C 房屋代建行为需要缴纳土地增值税
- D 纳税人转让旧房作为公租房房源且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税
- E 只要土地使用权属发生变更，就要征收土地增值税
下列项目中属于房地产开发成本的有（ ）。
- A 土地征用及拆迁补偿费
- B 公共配套设施费
- C 销售过程中发生的销售费用
- D 开发小区内的道路建设费用
- E 周转房摊销
- 参考答案：A、B、D、E
- 您的答案：
参考解析：
房地产开发成本是指纳税人开发房地产项目实际发生的成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。选项C计入开发费用中扣除。
下列项目中，不得将其进项税额从销项税额中抵扣的有（ ）。
- A 购进的货物用于简易计税方法计税项目
- B 因管理不善被盗的购进货物
- C 购进的餐饮服务
- D 非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物
- E 因自然灾害导致毁损的购进货物
下列关于应税污染物计税依据的说法，正确的有（ ）。
- A 应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定
- B 应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染当量值计算
- C 应税固体废物按照固体废物的排放量确定
- D 固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额
- E 应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定
下列关于法律不溯及既往原则的说法，正确的有（ ）。
- A 法律不溯及既往原则是绝大多数国家所遵循的法律程序技术原则
- B 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法
- C 一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为也适用新法
- D 在税法领域内坚持法律不溯及既往原则，目的在于维护税法的稳定性和可预测性
- E “有利溯及”原则，即对税法中溯及既往的规定，对纳税人有利的，予以承认；对纳税人不利的，则不予承认
下列行为应视同销售缴纳增值税的有（ ）。
- A 在线教育平台为特定用户提供免费试听课程
- B 化工试剂公司以固定资产入股投资
- C 健身俱乐部向本单位员工免费提供健身服务
- D 煤矿公司为员工购买瓦斯报警装置
- E 食品有限公司将外购食品给员工发放福利
- 参考答案：A、B
- 您的答案：
参考解析：
选项A，属于单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，要视同销售处理；选项B，属于将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位，要视同销售处理；选项CDE，均不属于增值税视同销售的范围。
下列关于烟叶税的说法中，不正确的有（ ）。
- A 烟叶税的纳税人是种植烟叶的单位和个人
- B 烟叶税的税率为30%
- C 烟叶税以收购价款为计税依据
- D 烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人销售烟叶的当天
- E 烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
选项A，烟叶税纳税人是收购烟叶的单位；选项B，烟叶税的税率为20%；选项C，烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额，包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴；选项D，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。
关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有（ ）。
- A 纳税人销售自采原矿或者自采原矿加工的金精矿、粗金，在原矿或者金精矿、粗金销售时缴纳资源税，在移送使用时不缴纳资源税
- B 纳税人以自采原矿加工选矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在选矿销售或自用时缴纳资源税
- C 纳税人应当向应税矿产品开采地或者海盐生产地的税务机关申报缴纳资源税
- D 不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳资源税
- E 纳税人应当向应税产品销售地的税务机关申报缴纳资源税
下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的有（ ）。
- A 外商投资企业缴纳的增值税
- B 偷逃消费税加收的滞纳金
- C 出口免抵的增值税税额
- D 进口产品征收的消费税
- E 进口产品征收的增值税
甲企业2021年2月委托乙企业（一般纳税人）加工一批粮食白酒和一批黄酒，甲企业提供原材料，实际成本分别为7000元和3000元，支付加工费（不含税）分别为2000元和1000元，乙企业开具专用发票收取代垫粮食白酒材料款价税合计金额500元，乙企业无同类消费品价格，甲企业共收回粮食白酒1000公斤，黄酒1000公斤，则下列说法正确的有（ ）。（白酒消费税税率为20%＋0.5元/斤；黄酒单位税额为240元/吨）
- A 甲企业收回粮食白酒后直接销售的，不再缴纳消费税
- B 甲企业实际负担的消费税为3050元
- C 乙企业代收代缴的消费税为3850.62元
- D 乙企业代收代缴的消费税为3456.84元
- E 乙企业收取的代垫材料款，不计入代收代缴消费税的计税依据中
- 参考答案：A、C
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1吨＝1000公斤。乙企业收取的代垫材料款，应计入代收代缴消费税的计税依据中。乙企业应代收代缴消费税=［7000+2000+500÷（1+13%）+1000×0.5×2］÷（1-20%）×20%+1000×0.5×2+1000÷1000×240=3850.62（元）。
下列关于资源税优惠政策，表述正确的有（ ）。
- A 开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税
- B 稠油、高凝油和高含硫天然气减征30%资源税
- C 三次采油开采的原油、天然气减征40%资源税
- D 从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税
- E 从低丰度油气田开采的原油、天然气、减征20%资源税
根据增值税有关规定，除进口自用设备外，综合保税区增值税一般纳税人购买的下列货物中适用保税政策的有（ ）。
- A 从境外购买并进入试点区域的货物
- B 从试点区域内非试点企业购买的保税货物
- C 从海关特殊监管区域（含试点区域）购买并进入试点区域的保税货物
- D 从试点区域内其他试点企业购买的未经加工的保税货物
- E 从海关保税监管场所购买并进入试点区域的保税货物
- 参考答案：A、B、D、E
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参考解析：
除进口自用设备外，购买的下列货物适用保税政策：
（1）从境外购买并进入试点区域的货物；
（2）从海关特殊监管区域（试点区域除外）或海关保税监管场所购买并进入试点区域的保税货物；
（3）从试点区域内非试点企业购买的保税货物；
（4）从试点区域内其他试点企业购买的未经加工的保税货物。
根据消费税的现行规定，下列属于应税消费品的有（ ）。
- A 石脑油
- B 燃料油
- C 电动汽车
- D 汽车轮胎
- E 小汽车
根据增值税现行政策，下列选项中，免征增值税的有（ ）。
- A 涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权
- B 社会团体收取的会费
- C 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务
- D 银行向大型国有企业发放贷款取得的利息收入
- E 寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入
根据现行车辆购置税规定，下列说法错误的有（ ）。
- A 车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在车辆的最终消费环节
- B 纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报缴纳车辆购置税
- C 纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向机构所在地的主管税务机关申报纳税
- D 车辆购置税实行一车一申报制度
- E 纳税人应当在向公安机关交通管理部门办理车辆注册登记前，缴纳车辆购置税
- 参考答案：B、C
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选项B，纳税人应当自纳税义务发生之日起60日内申报缴纳车辆购置税；选项C，纳税人购置应税车辆，需要办理车辆登记的，向车辆登记地的主管税务机关申报纳税。
下列关于车辆购置税税收优惠说法正确的有（ ）。
- A 设有固定装置的运输专用车辆免税
- B 城市公交企业购置的公共汽电车辆免税
- C 长期来华定居专家购买自用国产小汽车免税
- D 悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税
- E 回国服务的留学人员用现汇进口自用国产小汽车免税
- 参考答案：B、D
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参考解析：
选项A，设有固定装置的非运输专用作业车辆免征车辆购置税；选项C，长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免征车辆购置税；选项E，回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免征车辆购置税。
关于跨县（市、区）提供建筑服务增值税的征收管理，下列说法正确的有（ ）。（假设不考虑相关增值税优惠政策）
- A 一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用，按照 2%的预征率计算应预缴税款
- B 小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款
- C 纳税人按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应取得合法有效的凭证，否则不得扣除
- D 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的税款，可以在当期应纳增值税中抵减，抵减不完的，可以结转下期继续抵减
- E 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴
- 参考答案：C、D、E
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选项 A，一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款；选项B，小规模纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。
下列关于税法与其他部门法关系的表述，正确的有（ ）。
- A 税法调整的手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主
- B 从一定意义上讲，刑法是实现税法强制性最有力的保证
- C 税法属于义务性法规，经济法属于授权性法规
- D 税法从总体上讲是依据宪法制定的
- E 税法和刑法是从不同角度来规范人们的社会行为，二者是根本不同的 ，没有任何联系
下列关于税务规范性文件的正确说法有（ ）。
- A 属于立法行为的行为规范
- B 适用主体的特定性
- C 具有向后发生效力的特征
- D 不得设定税种开征、停征、减免税、退补税
- E 不得设定行政许可、行政审批、行政处罚、行政强制、行政事业性收费
下列关于增值税征收范围一般规定的相关表述正确的有（ ）。
- A 我国增值税的征税范围包括：境内销售货物或者劳务，销售服务、无形资产、不动产以及进口货物
- B “货物”是指有形动产，不包括电力、热力和气体
- C 单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务不属于增值税征税范围
- D 进口货物是指申报进入我国海关境内的货物
- E 销售货物是指有偿转让货物的所有权，这里的“有偿”除包括取得货币外，还包括取得货物或其他经济利益
在计算土地增值税时，属于允许扣除的利息支出的有（ ）。
- A 超过贷款期限的利息部分
- B 加罚的利息
- C 向金融机构借款可按项目分摊且能够提供金融机构证明的利息部分
- D 超过国家规定上浮幅度的利息部分
- E 计入开发成本中的利息，在土地增值税清算时已调整至财务费用中
- 参考答案：C、E
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选项A和B，对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除；选项D，利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的利息部分不得扣除。选项E，土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。
根据现行烟叶税法的相关规定，下列说法正确的有（ ）。
- A 烟叶税的计税依据为纳税人收购烟叶实际支付的价款总额
- B 纳税人收购烟叶实际支付的价款总额包括纳税人支付给烟叶生产销售单位和个人的烟叶收购价款和价外补贴
- C 纳税人收购烟叶，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税
- D 烟叶税的价外补贴统一按收购价款的10%计算
- E 烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月度终了之日起15日内申报纳税
2021年12月，某增值税一般纳税人商贸公司上月从一般纳税人处外购的8000米棉布因管理不善被盗，每米成本为30元，上月外购的免税农产品账面成本43200元（其中包含支付给一般纳税人运输企业的运费成本3200元，该农产品原计划用于直接出售），因保管不善导致发霉。上述产品及运费均已抵扣进项税，下列说法正确的有（ ）。
- A 外购棉布不得抵扣的进项税额是31200元
- B 外购免税农产品及运费不得抵扣的进项税额是4244.04元
- C 外购棉布不得抵扣的进项税额是38400元
- D 外购免税农产品及运费不得抵扣的进项税额是4276.04元
- E 外购免税农产品账面成本中运费不得抵扣的进项税额是288元
- 参考答案：A、B、E
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参考解析：
外购棉布不得抵扣的进项税额＝8000×30×13%＝31200（元） 外购免税农产品不得抵扣的进项税额＝（43200－3200）÷（1-9%）×9%＋3200×9%＝4244.04（元）。
根据增值税规定，下列各项中属于增值税混合销售行为的有（ ）。
- A 某农业机械厂既生产销售农机，又从事加工、修理修配劳务
- B 家电零售企业销售空调的同时负责安装
- C 大型商场一至三层销售货物，四层美食城提供餐饮服务
- D 照相馆向某客户提供照相服务的同时，向该客户销售相框
- E 饭店向某客户提供餐饮服务的同时，向该客户销售外购饮料
下列各项中，关于消费税的规定表述正确的有（ ）。
- A 纳税人（非卷烟批发企业）的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税
- B 进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税
- C 纳税人委托加工应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人支付加工费的当天
- D 纳税人的具体纳税期限，由纳税人自行确定
- E 个人携带或者邮寄进境的应税消费品，连同关税由海关一并计征
- 参考答案：A、B、E
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参考解析：
选项C，纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货当天；选项D，纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。
城市维护建设税的计税依据不包括（ ）。
- A 某生产企业出口货物退还的增值税
- B 查补的增值税、消费税
- C 享受税收优惠而减免的增值税、消费税
- D 进口货物时征收的增值税
- E 查补增值税、消费税而加收的滞纳金和罚款
- 参考答案：A、C、D、E
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参考解析：
出口业务中的免抵税额是城市维护建设税的计税依据，退还的出口退税额，不是城建税的计税依据；城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税为计税依据，但是不包括加收的滞纳金和罚款；城建税实行进口不征、出口不退的政策，进口时征收增值税，不征收城建税。
根据增值税的有关规定，境外单位或个人在境内提供增值税应税劳务，在境内未设立经营机构的，增值税的扣缴义务人有（ ）。
- A 代理人
- B 银行
- C 购买者
- D 境外单位
- E 境外个人
- 参考答案：A、C
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参考解析：
根据增值税的有关规定，境外的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。
根据规定，纳税人生产销售应税消费品收取的单独核算的下列款项中，不计入消费税计税依据的有（ ）。
- A 未逾期的啤酒包装物押金
- B 逾期的黄酒包装物押金
- C 销售白酒时收到未逾期的包装物押金
- D 逾期的高档化妆品包装物押金
- E 收取一年以内且未逾期的卷烟包装物押金
- 参考答案：A、B、E
- 您的答案：
参考解析：
啤酒和黄酒从量定额征收消费税，押金不计入消费税计税依据；白酒的包装物押金收到时就要并入销售额，无需等到逾期未退包装物没收押金时并入销售额；逾期的高档化妆品包装物押金，应计入计税依据；单独核算收取一年以内，且未逾期的卷烟包装物押金，不计入计税依据中。
下列属于资源税应税产品的有（ ）。
- A 天然原油
- B 砂石
- C 自来水
- D 人造石油
- E 木制一次性筷子
下列情况中，应按照受托方销售自制应税消费品的行为，征收消费税的有（ ）。
- A 由受托方提供原材料和辅助材料加工的应税消费品
- B 委托方提供原材料，受托方只收取加工费加工的应税消费品
- C 受托方先将原材料卖给委托方，然后再加工的应税消费品
- D 受托方以委托方名义购进原材料加工的应税消费品
- E 委托方提供辅助材料，受托方提供主要材料加工的应税消费品
- 参考答案：A、C、D、E
- 您的答案：
参考解析：
委托加工的应税消费品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。
下列关于增值税减免税政策表述正确的有（ ）。
- A 自2021年1月1日至2023年12月31日，免征图书批发、零售环节增值税
- B 自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税
- C 自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税
- D 自2022年1月1日至2025年12月31日，对境内单位和个人以出口货物为保险标的的产品责任保险和产品质量保证保险的跨境应税行为免征增值税
- E 自2021年1月1日至2023年12月31日，对研发机构采购国产设备，免征增值税
下列关于土地增值税税收优惠的说法中，正确的有（ ）。
- A 企业转让旧房作为公租房房源的，免征土地增值税
- B 因国家建设需要依法征收、收回的房地产，免征土地增值税
- C 个人之间互换自有住房，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税
- D 对个人销售住房暂免征收土地增值税
- E 按照法律规定或者合同约定，两个或两个以上企业合并为一个企业（均为非房地产开发企业），且原企业投资主体存续的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税
下列消费品移送使用时应缴纳消费税的有（ ）。
- A 将自产烟丝移送用于生产卷烟
- B 将自产卷烟用于职工福利
- C 将自产高档化妆品用作广告样品
- D 将自产的木制一次性筷子用于生产高档筷子
- E 将外购烟丝移送用于生产卷烟
- 参考答案：B、C、D
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选项A，纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；选项E，外购烟丝移送用于生产卷烟，移送时不需要缴纳消费税，将生产的卷烟对外销售时才需要缴纳消费税；选项B、C、D，纳税人自产的应税消费品，不是用于连续生产应税消费品，而是用于其他方面的（如用于生产非应税消费品、在建工程、职工福利、广告等），于移送使用时纳税。
纳税人为取得土地使用权所支付的金额包括（ ）。
- A 地价款
- B 按国家统一规定缴纳的登记、过户手续费
- C 取得土地使用权支付的契税
- D 土地征用费
- E 开发间接费用
- 参考答案：A、B、C
- 您的答案：
参考解析：
纳税人为取得土地使用权所支付的金额包括：为取得土地使用权支付的地价款，按国家统一规定缴纳的有关登记、过户手续费、契税。选项D、E，均计入房地产开发成本中扣除。
某市甲银行下属金店（增值税一般纳税人），主要经营金银首饰零售业务，兼营金银首饰的来料加工、翻新改制、以旧换新、清洗、修理业务。2021年8月主要发生下列业务：
（1）向消费者个人销售纯金首饰取得销售收入50万元，销售纯金首饰同时收取的包装盒价款0.25万元；
（2）接受消费者委托加工金项链2条，收到委托方提供的黄金价值1万元，本月将已加工完毕的金项链移交给委托人，收取不含税加工费500元，代垫辅助料件不含税价款300元，受托方无同类金项链销售价格；
（3）向消费者个人销售镀金首饰，取得销售收入2.34万元；向消费者个人销售铂金首饰，取得销售收入3.5万元；
（4）将金银首饰与装饰手表、高级钢笔组成礼品盒销售给消费者个人，取得销售收入共计3.51万元，其中金银首饰价款2.925万元，装饰手表和高级钢笔价款0.585万元；
（5）采取以旧换新方式向消费者个人销售纯金项链，新金项链售价为1.8万元，旧金项链作价1.2万元，取得新旧项链差价款0.6万元；
（6）外购珠宝玉石一批，取得的增值税专用发票上注明价款20万元，当月将其中的50%用于加工金银镶嵌首饰；
（7）当月发生金银首饰修理、清洗业务，取得含税收入1.16万元。
根据上述资料，回答下列问题：
上述业务中，在零售环节征收消费税的项目有（ ）。
- A 纯金首饰
- B 镀金首饰
- C 铂金首饰
- D 金银首饰与装饰手表、高级钢笔组成的礼品盒
- E 宝石镶嵌金银首饰
宏达房地产开发公司为一般纳税人，位于吉林市，公司于2016年5月－2021年3月开发“翰林官邸”住宅项目，发生相关业务如下：
（1）2016年5月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载地价款20000万元，另支付相关登记、过户费10万元，并规定2016年8月1日之前动工开发。由于公司资金短缺，于2017年9月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款10%的土地闲置费。
（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计3000万元，其中公共配套设施费用包含小区内可以有偿转让的卫生站支出80万元。该卫生站尚未转让。
（3）2021年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程不含税总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价款的95%，剩余5%作为质量保证金留存一年，建筑企业按照实际支付价款开具了发票。
（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出800万元（不能提供金融机构的贷款证明），其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元。
（5）2021年4月开始销售，可售总建筑面积为45000平方米，截至2021年10月底销售建筑面积为40500平方米，取得不含税收入40500万元。
（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②所在省人民政府规定，房地产开发费用的扣除比例为8%，其他房地产开发费用扣除比例为4%；③假设土地从二级市场购入，不得在计算增值税时扣除；④假设不考虑增值税进项税额和印花税；⑤考虑地方教育附加）
根据上述资料，回答下列问题：
根据题目的相关信息，下列表述正确的有（ ）。
- A 税务机关可于2021年10月份要求宏达房地产开发公司进行土地增值税清算
- B 公司缴纳的土地闲置费不可以在计算土地增值税时扣除
- C 宏达房地产开发公司计算土地增值税时，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除
- D 质量保证金可以作为开发成本扣除
- E 印花税可以作为转让环节的税金扣除
- 参考答案：A、B、C、E
- 您的答案：
参考解析：
选项D，房地产开发企业在工程竣工验收后，根据合同约定，扣留建筑安装施工企业一定比例的工程款，作为开发项目的质量保证金，在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除；未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除。选项A，符合以下条件之一的，主管税务机关可要求进行清算:已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例虽未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的;取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的;纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的;省税务机关规定的其他情况截至2021年10月底销售建筑面积为40500平方米,占整个可售建筑面积的比例40500/45000=90%选项B，逾期开发缴纳的土地闲置费：不得扣除；选项C，对从事房地产开发的纳税人，允许按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20％扣除选项E，企业经营活动发生的印花税等相关税费，记在“税金及附加”科目核算，因此，包括房地产开发企业在内的纳税人在转让房地产环节缴纳的印花税，可以计入扣除项目。
