某人退休时有现金10万元，拟选择一项回报比较稳定的投资项目，这项投资的报酬率为8%，则每年预期得到的固定回报为（ ）万元。
- A 0.4
- B 0.8
- C 0.16
- D 0.64
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
按照永续年金的计算公式P＝A/r， 得到A＝P×r＝10×8%＝0.8（万元）。
天宇公司生产一项高科技产品A产品，2019年该公司销售收入预测值为20000万元，边际贡献率为60%，假定2019年可以实现利润1200万元，则其利润为0时的销售额为（ ）万元。
- A 6000
- B 2000
- C 12000
- D 18000
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
利润为0时的销售额即盈亏临界点销售额；利润预测值＝（销售收入预测值－盈亏临界点销售额）×边际贡献率：
1200＝（20000－盈亏临界点销售额）×60%；解得，盈亏临界点销售额＝18000（万元）。
债务人以资产清偿债务的方式下，债权人收到资产的入账价值可能为（ ）。
- A 资产的原账面价值
- B 放弃债权的公允价值加上应支付的相关税费
- C 放弃债权的账面价值加上应支付的相关税费
- D 资产的原账面价值加上应支付的相关税费
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
债权人受让金融资产的，应以公允价值为基础确定入账价值；债权人受让非金融资产的，应按照放弃债权的公允价值与相关税费之和确定入账价值。
报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（ ）。
- A 冲减发生退货当期的主营业务收入
- B 调整报告年度年初未分配利润
- C 调整企业报告年度的主营业务收入和主营业务成本
- D 计入前期损益调整项目
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本，日后期间编制调整分录时应该用以前年度损益调整科目代替主营业务收入和主营业务成本。
S公司为一家制造企业，当年实现利润总额6000万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。S公司20×8年度财务报表批准报出日为20×9年3月20日，财务报表对外报出日为20×9年3月22日。20×9年2月5日，注册会计师在对S公司20×8年度财务报表进行审计时，就以下会计事项的处理向S公司会计部门提出疑问：
（1）20×8年1月，S公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。S公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于20×8年及以后年度发生的经济业务。20×7年年报显示，S公司在20×7年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×7年年末计提的无形资产减值准备400万元。该无形资产减值准备金额至20×8年12月31日未发生变动。根据税法规定，计提的资产的减值准备不允许税前扣除。
（2）20×7年1月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，对其具有重大影响。20×8年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4 000万元。S公司对此未作处理。
（3）20×8年3月，S公司为研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元，且未确认递延所得税资产。按照税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（4）S公司于20×8年对外捐赠1200万元，并以720万元在税前扣除。根据税法规定，企业符合规定的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
预计S公司在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素的影响。
根据上述资料，回答下列问题。
根据上述事项，应调整S公司20×8年应交所得税的金额为（ ）万元。
- A 0
- B 15
- C 35
- D 75
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
事项①处理错误。在应付税款法改为资产负债表债务法时应追溯调整，计提的无形资产减值准备形成可抵扣暂时性差异，影响递延所得税资产和留存收益。
借：递延所得税资产 （400×25%）100
贷：盈余公积10
利润分配——未分配利润 90
事项②处理错误。控股股东丁公司为乙公司偿付债务，实质上属于一项资本性投入，乙公司应当将其确认为一项资本公积，相应的投资方S公司应按照持股比例30%确认其他权益变动：
借：长期股权投资——其他权益变动 1200
贷：资本公积——其他资本公积 （4000×30%）1200
事项③处理错误。因为研究期间的费用不能计入无形资产，而应当计入当期损益，同时按照75%的金额加计扣除。会计上确认的费用应为100万元，实际确认了20万元的摊销费用，所以少确认了80万元。税法加计扣除，所以税法上少确认80×175%的费用。
借：以前年度损益调整——管理费用 100
贷：无形资产 100
借：累计摊销 20
贷：以前年度损益调整——管理费用 20
借：应交税费——应交所得税 [（80×175％）×25%]35
贷：以前年度损益调整——所得税费用 35
借：盈余公积 4.5
利润分配——未分配利润 40.5
贷：以前年度损益调整 （100－20－35）45
事项④处理正确。
S公司为一家制造企业，当年实现利润总额6000万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。S公司20×8年度财务报表批准报出日为20×9年3月20日，财务报表对外报出日为20×9年3月22日。20×9年2月5日，注册会计师在对S公司20×8年度财务报表进行审计时，就以下会计事项的处理向S公司会计部门提出疑问：
（1）20×8年1月，S公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。S公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于20×8年及以后年度发生的经济业务。20×7年年报显示，S公司在20×7年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×7年年末计提的无形资产减值准备400万元。该无形资产减值准备金额至20×8年12月31日未发生变动。根据税法规定，计提的资产的减值准备不允许税前扣除。
（2）20×7年1月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，对其具有重大影响。20×8年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4 000万元。S公司对此未作处理。
（3）20×8年3月，S公司为研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元，且未确认递延所得税资产。按照税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（4）S公司于20×8年对外捐赠1200万元，并以720万元在税前扣除。根据税法规定，企业符合规定的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
预计S公司在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素的影响。
根据上述资料，回答下列问题。
根据上述事项，应调增S公司20×8年资产负债表中“负债合计”项目的“期末余额”为（ ）万元。
- A 0
- B －35
- C 300
- D 265
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
应调增“负债合计”项目的“期末余额”＝－35（万元）
S公司为一家制造企业，当年实现利润总额6000万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。S公司20×8年度财务报表批准报出日为20×9年3月20日，财务报表对外报出日为20×9年3月22日。20×9年2月5日，注册会计师在对S公司20×8年度财务报表进行审计时，就以下会计事项的处理向S公司会计部门提出疑问：
（1）20×8年1月，S公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。S公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于20×8年及以后年度发生的经济业务。20×7年年报显示，S公司在20×7年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×7年年末计提的无形资产减值准备400万元。该无形资产减值准备金额至20×8年12月31日未发生变动。根据税法规定，计提的资产的减值准备不允许税前扣除。
（2）20×7年1月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，对其具有重大影响。20×8年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4 000万元。S公司对此未作处理。
（3）20×8年3月，S公司为研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元，且未确认递延所得税资产。按照税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（4）S公司于20×8年对外捐赠1200万元，并以720万元在税前扣除。根据税法规定，企业符合规定的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
预计S公司在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素的影响。
根据上述资料，回答下列问题。
根据上述事项，应调增S公司20×8年资产负债表中“资产合计”项目的“期末余额”为（ ）万元。
- A 20
- B 1120
- C 1200
- D 1220
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
应调增“资产合计”项目的“期末余额”＝100＋1200＋20－100＝1220（万元）
S公司为一家制造企业，当年实现利润总额6000万元，该公司按净利润的10%提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25%。S公司20×8年度财务报表批准报出日为20×9年3月20日，财务报表对外报出日为20×9年3月22日。20×9年2月5日，注册会计师在对S公司20×8年度财务报表进行审计时，就以下会计事项的处理向S公司会计部门提出疑问：
（1）20×8年1月，S公司董事会研究决定，将公司所得税的核算方法自当年起由应付税款法改为资产负债表债务法。S公司会计人员考虑到公司以前年度的所得税汇算清缴已经基本完成，因此仅将该方法运用于20×8年及以后年度发生的经济业务。20×7年年报显示，S公司在20×7年只发生一项纳税调整事项，即公司于20×7年年末计提的无形资产减值准备400万元。该无形资产减值准备金额至20×8年12月31日未发生变动。根据税法规定，计提的资产的减值准备不允许税前扣除。
（2）20×7年1月1日以2000万元取得乙公司30%的股权，对其具有重大影响。20×8年末乙公司控股股东丁公司无偿替乙公司偿付了一项到期的长期借款4 000万元。S公司对此未作处理。
（3）20×8年3月，S公司为研制新产品，在研究阶段共发生新产品研究期间费、人员工资等计100万元，会计部门将其作为无形资产核算，并于当年摊销20万元，且未确认递延所得税资产。按照税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。
（4）S公司于20×8年对外捐赠1200万元，并以720万元在税前扣除。根据税法规定，企业符合规定的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
预计S公司在未来转回暂时性差异的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素的影响。
根据上述资料，回答下列问题。
根据上述事项，应调增S公司20×8年资产负债表中“未分配利润”项目的“期末余额”为（ ）万元。
- A 40.5
- B 49.5
- C 90
- D 130.5
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
应调增“未分配利润”项目的“期末余额”＝90－40.5＝49.5（万元）
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×2年度企业所得税时，涉及以下事项：
（1）20×2年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为5000万元，坏账准备年末余额为250万元。税法规定，企业计提的资产减值准备不允许税前扣除。
（2）20×2年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的非交易性金融资产。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税。
（3）甲公司于20×0年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4）20×2年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
（5）其他相关资料
①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司20×2年实现利润总额5000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲公司20×2年递延所得税资产科目余额为（ ）万元。
- A 62.5
- B 75
- C 137.5
- D －512.5
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
递延所得税资产科目余额＝ 62.5（事项1新增）＋75（事项4新增）＋650（期初数）－650（事项5转回）＝137.5（万元）。
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×2年度企业所得税时，涉及以下事项：
（1）20×2年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为5000万元，坏账准备年末余额为250万元。税法规定，企业计提的资产减值准备不允许税前扣除。
（2）20×2年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的非交易性金融资产。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税。
（3）甲公司于20×0年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4）20×2年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
（5）其他相关资料
①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司20×2年实现利润总额5000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲公司20×2年所得税费用为（ ）万元。
- A 1200
- B 687.5
- C 1225
- D 1275
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
所得税费用＝（5000－200）×25％＝1200（万元）
或：所得税费用＝2750×25％－62.5－75＋650＝1200（万元）
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×2年度企业所得税时，涉及以下事项：
（1）20×2年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为5000万元，坏账准备年末余额为250万元。税法规定，企业计提的资产减值准备不允许税前扣除。
（2）20×2年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的非交易性金融资产。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税。
（3）甲公司于20×0年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4）20×2年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
（5）其他相关资料
①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司20×2年实现利润总额5000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
20×2年甲公司的应纳税所得额为（ ）万元。
- A 2650
- B 2750
- C 2850
- D 2950
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
应纳税所得额＝5000＋250－200＋300－2600＝2750（万元）
事项（1），新增可抵扣暂时性差异250万元，确认递延所得税资产额＝250×25％＝62.5（万元）。
事项（2），新增应纳税暂时性差异额＝2500－2400＝100（万元），确认递延所得税负债额＝100×25％＝25（万元），对应科目为其他综合收益，不影响会计利润也不影响应纳税所得，因此无需做纳税调整。
事项（3），收到现金股利200万元，免税，形成永久性差异。
事项（4），业务宣传费税前允许扣除限额＝30000×15％＝4500（万元），当年实际发生4800万元，因此形成可抵扣暂时性差异额＝4800－4500＝300（万元），确认递延所得税资产额＝300×25％＝75（万元）
事项（5），以前年度亏损在本年可以税前扣除，转回可抵扣暂时性差异额2600万元，减少递延所得税资产650万元。
甲公司采用资产负债表债务法进行所得税会计核算，适用的企业所得税税率为25%。甲公司申报20×2年度企业所得税时，涉及以下事项：
（1）20×2年，甲公司应收账款年初余额为3000万元，坏账准备年初余额为零；应收账款年末余额为5000万元，坏账准备年末余额为250万元。税法规定，企业计提的资产减值准备不允许税前扣除。
（2）20×2年9月5日，甲公司以2400万元购入某公司股票，将其指定为以公允价值计量且其变动记入其他综合收益的非交易性金融资产。至12月31日，该股票尚未出售，公允价值为2500万元。税法规定，资产在持有期间公允价值的变动不计税。
（3）甲公司于20×0年购入的对乙公司股权投资的初始投资成本为2800万元，采用成本法核算。20×2年10月3日，甲公司从乙公司分得现金股利200万元，计入投资收益。至12月31日，该项投资未发生减值。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。税法规定，我国境内居民企业之间取得的股息、红利免税。
（4）20×2年，甲公司将业务宣传活动外包给其他单位，当年发生业务宣传费4800万元。甲公司当年实现销售收入30000万元。税法规定，企业发生的业务宣传费支出，不超过当年销售收入的15%的部分，准予税前扣除；超过部分，准予结转以后年度税前扣除。
（5）其他相关资料
①20×1年12月31日，甲公司存在可于5年内税前弥补的亏损2600万元，甲公司对这部分未弥补亏损已确认递延所得税资产650万元。
②甲公司20×2年实现利润总额5000万元。
③除上述各项外，甲公司会计处理与税务处理不存在其他差异。
④甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂性差异，预计未来期间适用所得税税率不会发生变化。甲公司对上述交易或事项已按企业会计准则规定进行处理。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
甲公司20×2年的递延所得税负债发生额为（ ）万元。
- A 借记25
- B 贷记25
- C 贷记50
- D 贷记100
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
事项（2），新增应纳税暂时性差异额＝2500－2400＝100（万元），确认递延所得税负债额＝100×25％＝25（万元）
借：其他综合收益 25
贷：递延所得税负债 25
利用存货模式确定最佳现金持有量时，下列各项中与最佳现金持有量反向相关的是（ ）。
- A 全年现金需求总量
- B 有价证券的报酬率
- C 有价证券转换为现金的转换成本
- D 现金的管理成本
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
最佳现金持有量＝（2×全年现金需求总量×有价证券转换为现金的转换成本/有价证券的报酬率）1/2，因此有价证券的报酬率与最佳现金持有量成反比。
下列关于会计信息质量要求的表述中，错误的是（ ）。
- A 售后回购在会计上一般不确认收入体现了实质重于形式的要求
- B 企业会计政策不得随意变更体现了可比性的要求
- C 避免企业出现提供会计信息的成本大于收益的情况体现了重要性的要求
- D 适度高估负债和费用，低估资产和收入体现了谨慎性的要求
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
谨慎性要求企业对交易或事项应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益，不应低估负债或费用，故选项D不正确。
下列属于复合金融工具的是（ ）。
- A 分离交易的可转换公司债券
- B 重大价外看涨期权
- C 交易性短期投资
- D 股票期权
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
最常见的混合工具是可转换公司债券。
天宇公司系一家商业公司，2018年年末速动比率是1.8，存货期末余额为300万元，期末资产总额为1000万元，长期资本金额700万元，假设流动资产包括速动资产和存货，则2018年年末的流动比率是（ ）。
- A 2
- B 2.5
- C 2.8
- D 3
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
长期资本＝非流动负债＋所有者权益，流动负债＋长期资本＝负债总额＋所有者权益＝资产总额，所以流动负债＝资产总额－长期资本＝1000－700＝300（万元）；速动资产＝流动负债×速动比率＝300×1.8＝540（万元），所以流动资产＝540＋300＝840（万元），流动比率＝流动资产/流动负债＝840/300＝2.8。
2×20年10月1日，甲公司与乙公司签订办公楼装修合同，包括安装一部电梯，合同价款合计为100万元。甲公司预计的合同总成本为60万元，其中包括外购电梯成本为20万元。截至2×20年12月31日，甲公司已经将电梯运达施工现场，乙公司经过验收已取得电梯的控制权。但根据装修进度，预计到2×21年1月才会安装该电梯。截至2×20年12月31日，甲公司累计发生成本30万元，其中包括电梯采购成本20万元以及运输费、人工成本等10万元。假定该装修服务（包括安装电梯）构成单项履约义务，并属于在某一时段内履行的履约义务，甲公司是主要负责人，但不参与电梯的设计和制造。甲公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素，2×20年12月31日，甲公司应确认收入为（ ）万元。
- A 40
- B 30
- C 16.67
- D 50
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
截至2×20年12月31日，甲公司已经发生的成本和履约进度不成比例，因此需要将履约进度的计算作出调整，应将电梯的采购成本排除在已发生成本和预计总成本之外，此时合同的履约进度＝（30－20）/（60－20）×100%＝25%；又因为，在该合同中，该电梯不构成单项履约义务，其成本相对于预计总成本而言是重大的，甲公司是主要负责人，但是未参与该电梯的设计和制造，客户先取得了电梯的控制权，随后才接受与之相关的安装服务，因此甲公司在客户取得该电梯控制权时，按照该电梯采购成本的金额确认转让电梯产生的收入，所以应确认的收入额＝（100－20）×25%＋20＝40（万元）。
在编制资产负债表时，下列报表项目根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的是（ ）。
- A 持有待售资产
- B 开发支出
- C 其他权益工具投资
- D 其他综合收益
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
选项A，“持有待售资产”项目，应根据“持有待售资产”科目的期末余额，减去“持有待售资产减值准备”科自的期末余额后的金额填列；选项B，“开发支出”项目，应根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列；选项CD，“其他权益工具投资”和“其他综合收益”根据总账科目余额直接填列。
甲公司购建一条生产线用于生产新产品，生产线价值为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为10万元，按年限平均法计提折旧（与税法规定一致）。甲公司购建该生产线后预计每年可以生产销售A产品100万件，每件产品销售价格为2元，付现成本为1.2元。最后一年收回残值收入5万元。假设该公司适用企业所得税税率为25%，则该项投资回报率为（ ）。
- A 64.75%
- B 65.75%
- C 66.75%
- D 70.75%
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
每年的折旧额＝（100－10）/5＝18（万元），第一年至第四年每年产生的现金流量=[100×（2－1.2）－18]×（1－25%）+18=64.5（万元），第五年现金流量=（100×0.8－18－5）×（1－25%）+18+10=70.75（万元）或第五年现金流量=100×0.8+5－［100×0.8－18－（10－5）］×25%=70.75（万元）。
年平均现金流量=（64.5×4+70.75）/5=65.75（万元），投资回报率=65.75/100=65.75%。
甲公司2×12年1月1日采用分期付款方式购入一台需要安装的大型设备，合同约定价款为800万元，约定自2×12年起每年年末支付160万元，分5年支付完毕。2×12年发生安装费用5.87万元，至本年年末该设备安装完成。假定甲公司适用的折现率为10%，不考虑其他因素，则该项设备的入账价值为（ ）万元。[已知（P/A，10%，5）＝3.7908]
- A 606.53
- B 612.35
- C 673.05
- D 800.00
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
分期付款购买固定资产且超过正常信用条件时，购入固定资产的成本应以各期付款额现值为基础确认。购买价款现值＝160×3.7908＝606.53（万元），由于安装期间为一年，未确认融资费用符合资本化条件，应计入设备成本，2×12年未确认融资费用的摊销额＝（期初长期应付款科目余额－期初未确认融资费用科目余额）×实际利率＝（800－193.47）×10%＝60.65（万元），因此固定资产的成本＝606.53＋60.65＋5.87＝673.05（万元）。
初始购入时，
借：在建工程606.53
未确认融资费用193.47
贷：长期应付款800
发生安装费用：
借：在建工程5.87
贷：银行存款5.87
期末：
借：在建工程[（800－193.47）×10%]60.65
贷：未确认融资费用60.65
借：长期应付款160
贷：银行存款160
同时，设备完工：
借：固定资产673.05
贷：在建工程673.05
2×18年1月1日，甲公司从银行取得3年期专门借款开工兴建一栋厂房。2×20年3月30日该厂房达到预定可使用状态并投入使用，5月31日验收合格，7月5日办理竣工决算，7月31日完成资产移交手续。甲公司该专门借款费用在2×20年停止资本化的时点为（ ）。
- A 3月30日
- B 5月31日
- C 7月5日
- D 7月31日
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时，借款费用应当停止资本化，即3月30日为该专门借款费用在2×20年停止资本化的时点。
甲公司2×19年9月1日发行50万份短期融资券，每份面值为10元，年利率为5%。甲公司将该短期融资券指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。2×19年12月31日，该项短期融资券公允价值为600万元。不考虑其他因素，下列表述错误的是（ ）。
- A 该项交易性金融负债的初始成本为500万元
- B 该项交易性金融负债期末的账面价值为600万元
- C 该项交易性金融负债期末的计税基础为500万元
- D 该项交易性金融负债期末的摊余成本为525万元
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
该项交易性金融负债的初始成本为500万元，期末账面价值等于其期末公允价值，即600万元；计税基础等于其初始成本，因此为500万元；交易性金融负债按照公允价值进行期末计量，不需要计算摊余成本。
当预付账款小于采购货物所需支付的款项，收到货物时，冲减之前预付账款的同时差额部分记入到（ ）。
- A 应付账款的贷方
- B 预付账款的借方
- C 应付账款的借方
- D 预付账款的贷方
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
当预付账款小于采购货物所需支付的款项，收到货物时，贷方用预付账款核算，金额为全部金额。差额部分应该通过借“预付账款”，贷“银行存款”补付。
甲公司为增值税一般纳税人，2×18年3月1日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为46.8万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，2×18年该设备应计提的折旧为（ ）万元。
- A 144
- B 90
- C 140.4
- D 108
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
2×18年应该计提的折旧＝360×2/5×9/12＝108（万元）。
下列关于应付职工薪酬的表述中，正确的是（ ）。
- A 企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应该根据受益对象计入相应的科目
- B 企业以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于职工薪酬
- C 企业对职工的股份支付以及现金支付不属于职工薪酬
- D 生产部门以及管理部门人员的工资、奖金应该计入管理费用
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
选项A，企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿，应该计入管理费用，不需要根据受益对象计入相应的科目；选项C，企业对职工的股份支付以及现金支付属于职工薪酬；选项D，生产部门人员的工资、奖金应该计入生产成本、制造费用或劳务成本。
某公司2018年年初资产总额为3000万元、年末资产总额为3500万元、资产负债率为60%；该公司2018年度实现销售收入650万元，销售净利润率为8%，则2018年的净资产收益率为（ ）。
- A 3.2%
- B 4%
- C 2.67%
- D 1.6%
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
所有者权益平均余额＝平均资产总额×（1－资产负债率）＝（3000＋3500）/2×（1－60%）＝1300（万元），净利润＝650×8%＝52（万元），2018年净资产收益率＝52/1300=4%。
某健身房执行的会员政策为：月度会员300元，季度会员750元，年度会员3000元，会员补差即可升级。某客户2018年1月1日缴纳300元加入月度会员；2月1日补差450元，升级为季度会员。则第一季度该健身房各月应确认的收入额分别为（ ）元。
- A 300，450，0
- B 250，250，250
- C 300，225，225
- D 300，200，250
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
1月确认的收入：300元；2月确认的收入＝750/3×2－300＝200（元），3月确认的收入＝750－300－200＝250（元）。
甲公司以一台电子设备换入A公司的一批商品，设备的账面原价为80000元，已提折旧30000元，已提减值准备6000元，其公允价值为48000元，增值税税率为13％；A公司商品的账面成本为30000元，计税价格为40000元，增值税税率为13％，A公司另向甲公司支付银行存款8000元。假定该资产交换不具有商业实质，则甲公司换入商品的入账价值为（ ）元。
- A 38960
- B 41040
- C 37040
- D 53040
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
甲公司换入商品的入账价值＝换出资产的账面价值（80000－30000－6000）＋换出资产支付的销项税额48000×13%－收到的银行存款8000－换入资产可抵扣的进项税额40000×13％＝37040（元）。分录是：
借：固定资产清理44000
固定资产减值准备6000
累计折旧30000
贷：固定资产80000
借：库存商品37040
应交税费——应交增值税（进项税额）（40000×13％）5200
银行存款8000
贷：固定资产清理44000
应交税费——应交增值税（销项税额）（48000×13%）6240
下列各种筹资方式中，不需要发生筹资费用的是（ ）。
- A 发行普通股筹资
- B 发行债券筹资
- C 吸收直接投资
- D 利用留存收益
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
留存收益筹资不需要发生筹资费用，资本成本较低。
甲公司于2010年1月1日以银行存款18 000万元购入乙公司有表决权股份的40％，能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2010年6月1日，乙公司出售一批商品给甲公司，成本为800万元，售价为1 000万元，甲公司购入后作为存货管理。至2010年末，甲公司已将从乙公司购入商品的50％出售给外部独立的第三方。乙公司2010年实现净利润1 600万元。甲公司2010年末因对乙公司的长期股权投
- A 600
- B 660
- C 700
- D 720
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
投资方（包括纳入投资方合并财务报表范围的子公司）与联营企业及合营企业之间发生的未实现内部交易损益，无论顺流还是逆流，按照应享有的比例计算归属于投资方的部分，应当予以抵销，在此基础上对被投资方净利润进行调整后按比例确认投资损益。本题中未实现的内部交易损益＝（1 000－800）×50%＝100（万元），应据此将乙公司净利润调整为1 600－100＝1 500（万元），甲公司2010年末按比例应确认的投资收益＝1 500×40%＝600（万元）。
现金周转期和存货周转期、应收账款周转期和应付账款周转期都有关系。一般来说，下列会导致现金周转期缩短的是（ ）。
- A 存货周转期变长
- B 应收账款周转期变长
- C 应付账款周转期变长
- D 应付账款周转期变短
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
根据现金周转期＝存货周转期＋应收账款周转期－应付账款周转期，可以得出本题的答案为选项C。
下列各项中，应通过“固定资产清理”科目贷方核算的是（ ）。
- A 盘盈的固定资产
- B 支付的固定资产清理费用
- C 转让固定资产取得的变价收入
- D 支付清理固定资产人员的工资
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
选项A，通过“以前年度损益调整”科目核算；选项BD，计入固定资产清理科目的借方。
下列说法中，能够保证同一企业会计信息前后各期可比的是（ ）。
- A 为了提高会计信息质量，要求企业所提供的会计信息能够在同一会计期间不同企业之间进行相互比较
- B 存货的计价方法一经确定，不得随意改变，如需变更，应在财务报告中说明
- C 对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告
- D 对于已经发生的交易或事项进行会计确认、计量和报告时，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
选项A，体现了不同企业会计信息的可比性要求；选项C，体现了及时性要求；选项D，体现了谨慎性要求。
下列关于财务预算编制方法的说法中，错误的是（ ）。
- A 增量预算法导致无效费用开支项目无法得到有效控制
- B 零基预算法编制工作量大
- C 定期预算法不利于前后各个期间的预算衔接，不能适应连续不断的业务活动过程的预算管理
- D 固定预算法容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
滚动预算法编制预算的主要缺点是：一是预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大；二是过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从。
王某以4000元购买某股票，预计未来一年内不会再发放红利，且未来一年后市值达到4500元的可能性为50%，市价达到4800元的可能性为50%，那么预期收益率为（ ）。
- A 116.25%
- B 16.25%
- C 86.02%
- D 17.25%
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
预期收益率＝[50%×（4500－4000）＋50%×（4800－4000）]/4000＝16.25%
某企业拟投资购入一种贴现发行的债券，该债券的面值为2000元，期限为5年。若市场利率为10%，则该债券的价值为（ ）元。［已知（P/A，10%，5）＝3.7908，（P/F，10%，5）＝0.6209］
- A 1241.80
- B 2141.48
- C 1244.85
- D 1428.48
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
贴现发行的债券是在债券上没有票面利率,只有票面值的债券。在债券发行时，以低于票面值的价格发行，到期时按面值偿还，面值与发行价格的差额作为债券的利息。贴现发行的债券的价值＝2000×（P/F，10%，5）＝1241.80（元）
下列关于职工和职工薪酬概念的表述中，错误的是（ ）。
- A 职工薪酬指的是企业为在职工在职期间提供的全部货币性薪酬和非货币性福利
- B 企业因解除与职工的劳动关系给予的补偿属于职工薪酬的范畴
- C 职工包括全职、兼职和临时职工
- D 职工个人储蓄性养老保险不属于职工薪酬核算的范围
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
选项A，职工薪酬是指企业在职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬和非货币性福利。
下列关于个别计价法的表述，错误的是（ ）。
- A 能够准确反映本期发出存货和期末结存存货的实际成本
- B 使成本流转与实物流转完全一致
- C 可以用于可替代使用的存货
- D 个别计价法要求存货项目必须是可以辨别认定的，并且有详细的记录
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
个别计价法不能用于可替代使用的存货，如果用于可替代使用的存货，则可能导致企业任意选用较高或较低的单位成本进行计价，来调整当期的利润。
甲公司2019年4月6日购买B公司发行的股票500万股，成交价为5.40元，包含已宣告但尚未发放的股利，其中每股派0.3元现金股利，每10股派2股股票股利；另付交易费用2万元，甲公司拟准备近期出售。2019年4月15日收到发放的股利，每股派0.3元现金股利和每10股派2股股票股利。甲公司购入该项金融资产的入账价值是（ ）万元。
- A 2550
- B 2700
- C 2160
- D 2040
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
该金融资产的入账价值＝500×（5.4－0.3）＝2550（万元）
①2019年4月6日
借：交易性金融资产——成本2550
应收股利（500×0.3）150
投资收益2
贷：银行存款2702
②2019年4月15日
借：银行存款150
贷：应收股利（500×0.3）150
对于股票股利应于除权日在备查账簿中登记，不需要作会计处理。
基于本量利分析模式，各相关因素变动对于利润的影响程度的大小可用敏感系数来表达，其数值等于经营杠杆系数的是（ ）。
- A 利润对单价的敏感系数
- B 利润对单位变动成本的敏感系数
- C 利润对销售量的敏感系数
- D 利润对固定成本的敏感系数
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
经营杠杆系数＝息税前利润变动率/销售量变动率＝利润对销售量的敏感系数
2×18年9月1日，甲公司与客户签订一项固定造价合同，承建一幢办公楼，预计2×20年12月31日完工；合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截至2×18年12月31日，甲公司实际发生合同成本3000万元。2×19年年初由于变更合同而增加收入200万元。同时由于物价上涨的原因，预计总成本将为11000万元。截至2×19年12月31日，甲公司实际发生合同成本7700万元。假定该固定造价合同整体构成单项履约义务，并属于在某一时段履行的履约义务，甲公司采用成本法确定履约进度。不考虑其他因素的影响，2×19年度甲公司应确认的收入为（ ）万元。
- A 3700
- B 4800
- C 4940
- D 5794
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
截至2×18年末，履约进度＝3000/10000＝30%，2×18年度对该项合同确认的收入＝12000×30%＝3600（万元）。
截至2×19年末，履约进度＝7700/11000＝70%，2×19年末合同总收入＝12000＋200＝12200（万元），2×19年度对该项合同确认的收入＝12200×70%－3600＝4940（万元）。
甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股权，属于非同一控制下合并。确认商誉30万元，合并当日产生可抵扣暂时性差异200万元，因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产。20×4年9月甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，且该事实购买日已经存在。甲、乙公司适用的所得税税率为25%。针对上述业务下列说法错误的是（ ）。
- A 应该确认递延所得税资产50万元
- B 贷方冲减商誉30万元
- C 贷方确认营业外收入20万元
- D 贷方确认所得税费用20万元
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
本题中合并当日因预计未来无法取得足够的应纳税所得额，所以没有确认递延所得税资产， 20×4年9月预计能够产生足够的应纳税所得额抵扣企业合并时产生的可抵扣暂时性差异，此时确认递延所得税，确认时先冲商誉，冲完商誉之后再确认所得税费用。该业务正确的处理是：
借：递延所得税资产 50
贷：商誉 30
所得税费用 20
因此，选项C错误。
破产企业将交易性金融资产按照高于其账面价值的金额出售，则售价与账面价值的差额应（ ）。
- A 贷记“投资收益”科目
- B 贷记“公允价值变动损益”科目
- C 贷记“资产处置净损益”科目
- D 贷记“其他收益”科目
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
破产企业出售各类投资，按照收到的款项，借记“现金”“银行存款”等科目，按照相关投资的账面价值，贷记相关资产科目，按其差额，借记或贷记“资产处置净损益”科目。
某公司20×9年2月1日为建造一项固定资产从银行借款3000万元，年利率是6%，期限是2年，每年年末付息，到期还本。工程于20×9年3月1日开工，6月1日至7月31日因雨季停工，8月1日重新开工，10月1日因发生安全事故停工，11月1日重新开始施工。当年的资金支出情况为：3月1日支出1000万元；5月10日支出200万元，8月13日支出500万元，11月20日支出600万元。假设无其他借款，也不考虑尚未动用部分资金产生的投资收益，则20×9年专门借款利息费用应资本化的金额为（ ）万元。
- A 180
- B 105
- C 150
- D 120
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
本题借款费用资本化开始时点为3月1日。本题发生的两次停工的停工时间均没有超过3个月，故不暂停资本化。所以20×9年专门借款利息费用应资本化的金额＝3000×6%×10/12＝150（万元）。
甲企业与银行签订一份周转信用协议，协议约定：2019年信贷最高限额为1000万元，借款利率为8%，承诺费率为0.5%。同时银行要求保留10%的补偿性余额。甲企业2019年度实际借款800万元，发生借款费用5万元。已知企业所得税税率为25%，则该笔借款的资本成本为（ ）。
- A 13.68%
- B 6.82%
- C 6.72%
- D 6.13%
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
企业应向银行支付承诺费＝（1000－800）×0.5%＝1（万元），因此该笔借款的资本成本＝（1＋800×8%）×（1－25%）/（800－800×10%－5）≈6.82%。
20×8年10月15日，甲公司将其一台闲置2年的设备经营租赁给乙公司使用，租赁期开始日为11月1日，年租金为120万元于每年年末支付，该设备的原价为160万元，预计使用年限为20年，预计净残值率为5%，采用直线法计提折旧。不考虑其他因素，则甲公司因该设备而影响20×8年损益的金额为（ ）万元。
- A 14.2
- B 7.6
- C 12.4
- D 12
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
应确认的租金收入＝120×2/12＝20（万元），20×8年固定资产的折旧额而影响的损益金额＝160×（1－5%）/20＝7.6（万元），综合对损益的影响额＝20－7.6＝12.4（万元）。
提示：出租之前，该设备闲置，因此20×8年前10个月的折旧额应计入管理费用；经营租出之后，还需对该设备计提折旧，因此20×8年后2个月的折旧额应计入其他业务成本。
20×5年1月1日，甲公司付出一项固定资产取得了A公司30%股权，取得股权之后能对A公司施加重大影响，固定资产的账面价值为1200万元，公允价值为1000万元，当日A公司可辨认净资产公允价值为3000万元。当年A公司实现净利润300万元，20×6年1月1日甲公司支付900万人民币取得同一集团内的公司持有的A公司40%股权，新取得股权之后能够对A公司实施控制，当日A公司相对于最终控制方而言的账面净资产总额为3300万元。假设该项交易不属于一揽子交易，甲公司的资本公积为500万元。新购股权的业务对资本公积的影响是（ ）万元。
- A －320
- B －410
- C 410
- D 320
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
同一控制下企业合并长期股权投资的初始投资成本＝3300×70%＝2310（万元），原长期股权投资账面价值＝1000＋300×30%＝1090（万元），新支付对价的账面价值＝900（万元），所以，资本公积的调整金额＝2310－（1090＋900）＝320（万元）。
20×5年1月1日：
借：长期股权投资——投资成本 1000
资产处置损益 200
贷：固定资产清理 1200
应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额＝3000×30%＝900（万元），小于初始投资成本，不处理。
20×5年：
借：长期股权投资——损益调整 （300×30%）90
贷：投资收益 90
20×6年1月1日：长期股权投资的初始投资成本＝（3000＋300）×70%＝2310（万元）。
借：长期股权投资 2310
贷：银行存款 900
长期股权投资——投资成本 1000
——损益调整 90
资本公积——股本溢价 320
甲公司持有乙公司35％的股权，采用权益法核算。2010年12月31日该项长期股权投资的账面价值为1260万元。此外，甲公司还有一笔金额为300万元的应收乙公司的长期债权，该项债权没有明确的清收计划，且在可预见的未来期间不准备收回。乙公司2011年发生净亏损5000万元。假定取得投资时被投资单位各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且投资双方未发生任何内部交易。则甲公司2011年应确认的投资损失是（ ）万元。
- A 190
- B 1260
- C 1560
- D 1750
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
甲公司应负担的本年亏损额＝5000×35％＝1750（万元），大于长期股权投资与长期债权的合计数1560（即1260＋300）万元，因此只能确认投资损失1560万元，超额的部分190万元备查登记。
借：投资收益1560
贷：长期股权投资——损益调整1260
长期应收款300
甲公司为生产制造型企业，相关的业务资料如下：
（1）甲公司20×6年6月2日购入一台不需要安装设备，购买价格300 000元，发生相关税费20 000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20 000元，甲公司采用年数总和法计提折旧。
（2）20×7年12月31日，因市场环境变化导致产品销路不畅，经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100 000元，可归属于该设备的处置费用为5 000元；预计该设备尚可使用3年，预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为：48 000元、40 000元；第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45 000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10％。该设备预计净残值不变，折旧方法改为平均年限法。不考虑其他因素。
根据上述资料，回答下列问题。
20×7年12月31日该设备应计提的固定资产减值准备为（ ）元。
- A 69497
- B 110503
- C 95000
- D 180000
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
20×7年12月31日该设备的账面价值＝320 000－（50 000＋90 000）＝180 000（元）
可收回金额计算如下：
①设备公允价值减去处置费用后的净额＝100 000－5000＝95000（元）
②设备预计未来现金流量现值＝48 000/（1＋10％）＋40 000/（1＋10％） 2＋45 000/（1＋10％） 3＝110 503（元）
③根据孰高原则，该设备的可收回金额为110 503元。
该设备应计提减值准备＝180 000－110 503＝69 497（元）
会计分录如下：
借：资产减值损失 69 497
贷：固定资产减值准备 69 497
甲公司为生产制造型企业，相关的业务资料如下：
（1）甲公司20×6年6月2日购入一台不需要安装设备，购买价格300 000元，发生相关税费20 000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20 000元，甲公司采用年数总和法计提折旧。
（2）20×7年12月31日，因市场环境变化导致产品销路不畅，经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100 000元，可归属于该设备的处置费用为5 000元；预计该设备尚可使用3年，预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为：48 000元、40 000元；第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45 000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10％。该设备预计净残值不变，折旧方法改为平均年限法。不考虑其他因素。
根据上述资料，回答下列问题。
20×7年度该设备应计提的折旧额为（ ）元。
- A 40000
- B 50000
- C 80000
- D 90000
- 参考答案：D
- 您的答案：
参考解析：
20×6年该设备应计提的折旧额＝（320 000－20 000）×5/15×6/12＝50 000（元）
20×7年该设备应计提的折旧额＝（320 000－20 000）×5/15×6/12＋（320 000－20 000）×4/15×6/12＝90 000（元）
甲公司为生产制造型企业，相关的业务资料如下：
（1）甲公司20×6年6月2日购入一台不需要安装设备，购买价格300 000元，发生相关税费20 000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20 000元，甲公司采用年数总和法计提折旧。
（2）20×7年12月31日，因市场环境变化导致产品销路不畅，经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100 000元，可归属于该设备的处置费用为5 000元；预计该设备尚可使用3年，预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为：48 000元、40 000元；第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45 000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10％。该设备预计净残值不变，折旧方法改为平均年限法。不考虑其他因素。
根据上述资料，回答下列问题。
20×8年度该设备应计提的折旧额为（ ）元。
- A 110503
- B 45251.5
- C 30167.67
- D 25000
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
20×8年该设备应计提的折旧＝（110 503－20 000）/3＝30167.67（元）
甲公司为生产制造型企业，相关的业务资料如下：
（1）甲公司20×6年6月2日购入一台不需要安装设备，购买价格300 000元，发生相关税费20 000元，设备已于当月交付使用。该设备预计使用年限5年，预计净残值为20 000元，甲公司采用年数总和法计提折旧。
（2）20×7年12月31日，因市场环境变化导致产品销路不畅，经减值测试该设备发生减值。经估计该设备的公允价值为100 000元，可归属于该设备的处置费用为5 000元；预计该设备尚可使用3年，预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为：48 000元、40 000元；第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45 000元。综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10％。该设备预计净残值不变，折旧方法改为平均年限法。不考虑其他因素。
根据上述资料，回答下列问题。
该设备的入账价值为（ ）元。
- A 320000
- B 310000
- C 300000
- D 290000
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
设备的入账价值＝300 000＋20 000＝320 000（元）
借：固定资产 320 000
贷：银行存款 320 000
甲公司只生产A产品，在2017年度该产品单位售价为200元，单位变动成本为120元，固定成本为160000元，不考虑其他税费。2017年实际销售甲产品6000件。
根据上述资料，回答下列问题。
A产品的单位边际贡献为（ ）元。
- A 80
- B 40
- C 50
- D 120
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
单位边际贡献＝单位产品销售价格－单位变动成本＝200－120＝80（元）。
甲公司只生产A产品，在2017年度该产品单位售价为200元，单位变动成本为120元，固定成本为160000元，不考虑其他税费。2017年实际销售甲产品6000件。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司2017年度盈亏临界点销售量为（ ）件。
- A 2200
- B 2000
- C 3500
- D 1000
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
盈亏临界点销售量＝固定成本总额/（销售单价－单位变动成本）＝160000÷（200－120）＝2000（件）。
甲公司只生产A产品，在2017年度该产品单位售价为200元，单位变动成本为120元，固定成本为160000元，不考虑其他税费。2017年实际销售甲产品6000件。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司实际变动成本率和实际边际贡献率分别为（ ）。
- A 50%和34%
- B 75%和30%
- C 60%和40%
- D 25%和55%
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
变动成本率＝单位变动成本/单价＝120÷200＝60％，边际贡献率＝1－60％＝40％。
甲公司只生产A产品，在2017年度该产品单位售价为200元，单位变动成本为120元，固定成本为160000元，不考虑其他税费。2017年实际销售甲产品6000件。
根据上述资料，回答下列问题。
甲公司在盈亏临界点销售量和实际销售量下的边际贡献分别为（ ）元。
- A 150000和400000
- B 160000和480000
- C 0和100000
- D 120000和250000
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
边际贡献＝单位边际贡献×销售数量，盈亏临界点销售量的边际贡献＝80×2000＝160000（元），实际销售量下的边际贡献＝80×6000＝480000（元）。
某公司拟采用以下几种方式筹资1000万元，其中： 发行公司债券筹集资金200万元，该债券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率为10％，拟以每张990元折价发行，筹资费率为2％； 发行优先股筹集资金100万元，固定年股利率为12％，按面值发行，发行价为30元/股； 发行普通股筹资300万元，预计第一次支付股利为3元/股，该股票共发行10万股，预计股利固定增长，增长率为5％。 另外，以留存收益筹资400万元。 假设企业发行股票价格与市场相等，不考虑有优先股和普通股的筹资费用率。公司所得税税率为25％。
根据上述资料，回答下列问题：
公司加权资本成本为（ ）。
- A 12.20％
- B 19.30％
- C 13.25％
- D 19.90％
- 参考答案：C
- 您的答案：
参考解析：
留存收益的资本成本＝3/30＋5%＝15%，公司的加权资本成本＝7.73%×200/1000＋12%×100/1000＋15%×300/1000＋15%×400/1000＝13.25%
某公司拟采用以下几种方式筹资1000万元，其中： 发行公司债券筹集资金200万元，该债券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率为10％，拟以每张990元折价发行，筹资费率为2％； 发行优先股筹集资金100万元，固定年股利率为12％，按面值发行，发行价为30元/股； 发行普通股筹资300万元，预计第一次支付股利为3元/股，该股票共发行10万股，预计股利固定增长，增长率为5％。 另外，以留存收益筹资400万元。 假设企业发行股票价格与市场相等，不考虑有优先股和普通股的筹资费用率。公司所得税税率为25％。
根据上述资料，回答下列问题：
公司普通股筹资的资本成本为（ ）。
- A 15％
- B 16.01％
- C 19.30％
- D 12.20％
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
普通股的发行价格＝300/10＝30（元），所以普通股筹资的资本成本＝3/30＋5%＝15%
某公司拟采用以下几种方式筹资1000万元，其中： 发行公司债券筹集资金200万元，该债券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率为10％，拟以每张990元折价发行，筹资费率为2％； 发行优先股筹集资金100万元，固定年股利率为12％，按面值发行，发行价为30元/股； 发行普通股筹资300万元，预计第一次支付股利为3元/股，该股票共发行10万股，预计股利固定增长，增长率为5％。 另外，以留存收益筹资400万元。 假设企业发行股票价格与市场相等，不考虑有优先股和普通股的筹资费用率。公司所得税税率为25％。
根据上述资料，回答下列问题：
公司优先股票筹资的资本成本为（ ）。
- A 5.50％
- B 12％
- C 19.30％
- D 19.90％
- 参考答案：B
- 您的答案：
参考解析：
优先股票筹资的资本成本＝100×12％/100＝12％
某公司拟采用以下几种方式筹资1000万元，其中： 发行公司债券筹集资金200万元，该债券3年期，每年付息一次，面值1000元，票面年利率为10％，拟以每张990元折价发行，筹资费率为2％； 发行优先股筹集资金100万元，固定年股利率为12％，按面值发行，发行价为30元/股； 发行普通股筹资300万元，预计第一次支付股利为3元/股，该股票共发行10万股，预计股利固定增长，增长率为5％。 另外，以留存收益筹资400万元。 假设企业发行股票价格与市场相等，不考虑有优先股和普通股的筹资费用率。公司所得税税率为25％。
根据上述资料，回答下列问题：
公司债券筹资的资本成本为（ ）。
- A 7.73％
- B 12.20％
- C 19.90％
- D 19.30％
- 参考答案：A
- 您的答案：
参考解析：
公司债券筹资的资本成本＝1 000×10％×（1－25％）/[990×（1－2％）]＝7.73％。
下列关于编制银行存款余额调节表的表述中，正确的有（ ）。
- A 调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额一定相等
- B 调节未达账项应通过编制银行存款余额调节表进行
- C 银行存款余额调节表用来核对企业和银行的记账有无错误，并作为记账依据
- D 调节后的银行存款余额，反映了企业可以动用的银行存款实有数额
- E 对于未达账项，需要进行账务处理
- 参考答案：B、D
- 您的答案：
参考解析：
选项A，调节后银行存款日记账余额与银行对账单余额不一定相等，双方记录不一致还有可能是存在其他错误；选项C，银行存款余额调节表不能作为记账依据，只用来调节未达账项；选项E错误，未达账项不需要进行账务处理。
下列各项中，属于与收入确认有关的步骤的有（ ）。
- A 识别与客户订立的合同
- B 识别合同中的单项履约义务
- C 确定交易价格
- D 将交易价格分摊至各单项履约义务
- E 履行各单项履约义务时确认收入
下列关于权益工具和金融负债的说法中，错误的有（ ）。
- A 企业发行的金融工具不包括支付现金或其他金融资产给其他方的合同义务，则该金融工具属于金融负债
- B 企业发行金融工具时有支付现金或其他金融资产或者在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务，属于权益工具
- C 企业发行的非衍生金融工具，如果发行方未来没有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具权益工具
- D 对于衍生工具，如果发行方只能通过以固定金额的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具
- E 企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，则该金融工具属于金融负债
- 参考答案：A、B、D
- 您的答案：
参考解析：
选项A，将来须用或可用企业自身权益工具结算，且不包括支付现金或其他金融资产给其他方的金融工具属于权益工具；选项B，属于金融负债；选项D，对于衍生工具，如果发行方只能通过以“固定数量”的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具。
下列关于非折现式价值评估模式的表述中，正确的有（ ）。
- A 非折现式价值评估模式包括市盈率法、账面资产净值法和清算价值法等
- B 目标公司价值＝净利润×标准市盈率
- C 基于不同的盈利预期和市盈率，目标公司估值差异会比较大
- D 集团公司可以采用现金流量法大致估算备选目标公司的投资价值并作出初步筛选
- E 企业确定的目标公司的价值只是确定一个价格基准，并购价格的确定还需要考虑战略因素
- 参考答案：A、B、C、E
- 您的答案：
参考解析：
选项D，一般而言，集团公司可以采用非现金流量法对某一个或若干个备选目标公司的财务实力进行初步审查，以大致估算备选目标公司的投资价值并作出初步筛选。当并购对象业已明确，特别是双方签署了初步并购意向书，最好是在一定程度上取得了目标公司的协作后，再利用现金流量折现模式对目标公司的价值作出具体的评估。
下列项目中，属于企业财务预算内容的有（ ）。
- A 资本支出预算
- B 现金预算
- C 预计利润表
- D 销售预算
- E 预计资产负债表
在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”增加的有（ ）。
- A 本期计提固定资产减值准备
- B 本期转回存货跌价准备
- C 本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏
- D 实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债
- E 根据预计的未来将发生的产品售后保修费用，确认预计负债
- 参考答案：A、C、E
- 您的答案：
参考解析：
选项BD，属于可抵扣暂时性差异的转回，会减少递延所得税资产；选项 E，预计的未来将发生的产品售后保修费用在实际发生时可以扣除，因此计税基础＝账面价值－从未来经济利益中税前扣除的金额＝0，预计负债的账面价值大于计税基础，应该确认递延所得税资产。
下列各项目中，属于会计估计变更的有（ ）。
- A 将固定资产的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法
- B 将坏账准备的计提比例由5%改为10%
- C 将无形资产的摊销年限由10年改为5年
- D 将合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法
- E 低值易耗品由五五摊销法改为一次摊销法
下列属于商业信用筹资缺点的有（ ）。
- A 筹资成本高
- B 容易恶化企业的信用水平
- C 不容易获得
- D 受外部环境影响较大
- E 稳定性较差
- 参考答案：A、B、D、E
- 您的答案：
参考解析：
商业信用筹资的优点：（1）商业信用容易获得；（2）企业有较大的机动权；（3）企业一般不提供担保。
商业信用筹资的缺点：（1）筹资成本高；（2）容易恶化企业的信用水平；（3）受外部环境影响较大。
下列关于证券市场线的说法正确的有（ ）。
- A 证券市场线是关系式R＝Rf＋β×（Rm－Rf）所代表的直线
- B 该直线的横坐标是β系数，纵坐标是必要收益率
- C 如果风险厌恶程度高，则（Rm－Rf）的值就大
- D Rf通常以短期国债的利率来近似替代
- E 证券市场线上每个点的横、纵坐标值分别代表每一项资产的必要收益率和系统风险系数
- 参考答案：A、B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
证券市场线是资本资产定价模型的图形表示，横坐标是β系数，纵坐标是必要收益率，AB选项正确；风险厌恶程度高，风险溢价越高，即（Rm－Rf）越大；Rf通常以短期国债的利率来近似替代，CD选项正确。选项E，证券市场线上每个点的横、纵坐标值分别代表每一项资产的系统风险系数和必要收益率。
下列关于偿债能力指标计算公式正确的有（ ）。
- A 权益乘数＝1/产权比率
- B 1－资产负债率＝产权比率
- C 酸性实验比率＝速动资产/流动负债
- D 资产负债率×权益乘数＝产权比率
- E 已获利息倍数＝（利润总额＋利息费用）/利息费用
- 参考答案：C、D
- 您的答案：
参考解析：
选项A，权益乘数＝资产/所有者权益，产权比率＝负债/所有者权益，所以1/产权比率≠权益乘数；选项B，1－资产负债率＝1－负债总额/资产＝所有者权益/资产＝1/产权比率；选项E，已获利息倍数＝（利润总额＋利息费用）/（利息费用＋资本化利息）。
企业交纳的下列各项税金中，可能计入有关资产成本项目的有（ ）。
- A 用于职工福利的产成品应交纳的增值税
- B 委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税
- C 外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税
- D 购建厂房交纳的耕地占用税
- E 租入的固定资产承租人发生的印花税
- 参考答案：A、D、E
- 您的答案：
参考解析：
委托加工应税消费品（收回后用于连续生产应税消费品）应支付的消费税应计入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入委托加工物资的成本，选项B不正确；外购用于生产固体盐的液体盐应交纳的资源税在购入时可以抵扣，借记“应交税费——应交资源税”科目，选项C不正确；购建厂房交纳的耕地占用税应该计入在建工程的成本，选项D正确；租入的固定资产承租人发生的印花税计入资产的成本，其他日常销售发生的印花税计入税金及附加，选项E正确。
相对于股权融资而言，银行借款筹资的优点有（ ）。
- A 筹资风险小
- B 筹资速度快
- C 资本成本低
- D 筹资数额大
- E 限制条款少
下列各项交易或事项中，不属于体现会计信息质量谨慎性要求的有（ ）。
- A 资产负债表日对发生减值的固定资产计提减值准备
- B 融资性售后回购方式销售商品取得的价款不确认为收入
- C 期末存货按照成本与可变现净值孰低法计量
- D 附追索权的商业承兑汇票贴现
- E 投资性房地产成本模式转为公允价值模式进行计量，采用追溯调整法进行计量
- 参考答案：B、D、E
- 您的答案：
参考解析：
选项BD，属于体现会计信息实质重于形式的要求。选项E，属于体现会计信息可比性的要求。投资性房地产由成本计量模式转为公允价值计量模式，确认和计量的方法变了，作为会计政策变更处理，要进行追溯调整，保证同一企业不同时期具有可比性。
A公司为加工制造企业，其发生的下列业务或事项中，不应计入存货成本的有（ ）。
- A 入库前发生的挑选整理费
- B 在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
- C 因自然灾害毁损的直接材料
- D 采购商品过程中发生的运输费
- E 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用
下列关于内部研发无形资产的处理的说法中，错误的有（ ）。
- A 如果无法区分研究阶段的支出与开发阶段的支出，应将其所发生的研究支出全部费用化，计入当期损益
- B 研发无形资产时发生的注册费计入当期损益
- C 研究阶段发生的支出符合资本化条件的计入无形资产的成本
- D 企业自行研发无形资产的过程中，发生的相关支出在研发支出科目中进行归集
- E 研究阶段的支出资本化的条件是能够单独核算
- 参考答案：B、C、E
- 您的答案：
参考解析：
选项B，研发无形资产时发生的注册费计入无形资产成本；选项C，企业研发无形资产分为研究阶段和开发阶段，处于研究阶段时，不知道该无形资产是否可以研发成功，因此研究阶段发生的支出应全部费用化，计入当期损益；选项E，研究阶段的支出均应予以费用化，不能资本化。
下列项目影响经营活动“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有（ ）。
- A 计提的存货跌价准备
- B 计提的坏账准备
- C 预付账款
- D 应收账款
- E 计入生产成本的折旧费用
- 参考答案：A、C、E
- 您的答案：
参考解析：
选项A，计提存货跌价准备金额应作为“购买商品、接受劳务支付现金”的加项，因为它导致存货账面价值减少，但企业没有现金流出；选项BD，计提的坏账准备和应收账款会影响“销售商品、提供劳务收到的现金”项目；选项E，计入生产成本的折旧费用应作为“购买商品、接受劳务支付的现金”的减项，因为它会导致存货价值增加，但企业没有现金流出。
下列资产中需定期测试减值的有（ ）。
- A 长期股权投资
- B 企业合并中形成的商誉
- C 使用寿命不确定的无形资产
- D 固定资产
- E 应收账款
下列关于借款费用资本化的表述中，错误的有（ ）。
- A 企业因与施工方发生质量纠纷，致使工程连续停工5个月，则借款费用应该暂停资本化
- B 某项工程建造到一定阶段必须暂停下来进行质量检查，且检查时间累计为4个月，则借款费用应该暂停资本化
- C 企业购建的符合资本化条件的资产与设计要求基本相符，虽然还有极个别不相符的地方，但不影响其正常使用，此时借款费用不能停止资本化
- D 在购建一项固定资产的过程中，某部分固定资产已经达到预定可使用状态，即使该部分固定资产可供独立使用，但仍需待整体完工后才停止借款费用资本化
- E 工程建造过程中，非正常中断连续超过3个月，此时应该暂停借款费用资本化
- 参考答案：B、C、D
- 您的答案：
参考解析：
选项B，属于正常中断，所以不需要暂停资本化；选项CD，购建或者生产符合资本化条件的资产已经达到预定可使用或可销售状态，应该停止资本化。
借款费用资本化的暂停、停止的表述：
下列关于可转换公司债券的说法中，正确的有（ ）。
- A 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具
- B 可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成分的未来现金流量进行折现确定负债成分的初始确认金额
- C 存续期间，按照债券面值和票面利率计算利息费用并计入财务费用、在建工程等科目
- D 发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值进行分摊
- E 对于发行方而言，可转换公司债券既有负债的性质，又有权益工具性质
下列关于以摊余成本计量的金融资产的会计处理中，应该计入当期损益的有（ ）。
- A 取得时的相关费用
- B 发生的减值
- C 将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时账面价值与公允价值的差额
- D 减值准备的转回
- E 处置时，取得的价款与账面价值之间的差额
- 参考答案：B、D、E
- 您的答案：
参考解析：
选项A，取得时的相关费用是应该计入以摊余成本计量的金融资产的初始确认金额；选项C，将以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，账面价值与公允价值的差额应计入其他综合收益。
